Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

ФНС разъяснила, кого признать налоговым агентом

ПИСЬМО ФНС РФ от 30.05.2018 № ЕД-4-3/10443@

Развернуть для просмотра

Компания усомнилась в своей обязанности налогового агента при выплате доходов иностранному юрлицу и необходимости оформления расчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Свои сомнения организация изложила следующим образом.

Для возникновения указанной обязанности достаточно соблюдения условий:

организация должна быть плательщиком налога на прибыль;
выплачивать иностранным компаниям доходы от источников в РФ.

Но дело в том, что иностранный контрагент компании — получатель доходов не обладает признаками постоянного представительства в РФ и вообще деятельность в России не ведет. Отсюда по п. 2 ст. 309 НК РФ объекта обложения налогом не возникает вовсе. Признаки постоянного представительства приведены в ст. 306 НК РФ.

Поэтому компания предположила, что в данной ситуации налоговым агентом она не является и заполнять расчет не должна.

С другой стороны, форма бланка расчета предусматривает все необходимые реквизиты для описания именно указанных доходов, есть даже специальный код для заполнения — 25.

Возник вопрос: отражать или нет такие доходы в расчете?

ФНС РФ дала развернутый ответ: отразить указанные доходы придется, поскольку они являются доходами, выплаченными от источников в РФ. Им действительно следует присвоить код 25.

Но облагаться налогом они не будут. Для этого в строках 080—140 подраздела 3.2 необходимо проставить нули.

Кроме того, в строке 160 раздела 3 нужно сделать ссылку на п. 2 ст. 309 НК РФ об освобождении от налога.

ПИСЬМО ФНС РФ от 30.05.2018 № ЕД-4-3/10443@

[свернуть]

[ptihka]

Аренда жилья временно пребывающих в РФ сотрудников от НДФЛ и взносов не освобождается

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.05.2018 № 03-04-06/32677

Развернуть для просмотра

В Минфин РФ обратилось образовательное некоммерческое учреждение. Профессорско-преподавательский коллектив организации состоит из иностранных граждан, временно пребывающих в РФ.

Работодатель снимает жилье для таких сотрудников. Производственная необходимость найма прописана в локальных актах учреждения.

Организация высказала предположение, что оплата аренды квартир и компенсация расходов на их найм не должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Ведомство предположение опровергло.

Как денежная компенсация расходов, так и натуральная форма в виде съема жилья в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ считается доходом и облагается НДФЛ.

Кроме того, данные суммы не поименованы в перечне доходов по ст. 217 НК РФ, освобождаемых от обложения.

Что касается включения в базу по страховым взносам, здесь чиновники пояснили следующее.

По Закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ данная категория сотрудников подлежит пенсионному и социальному страхованию. Чего нельзя сказать о медицинском страховании. Временно пребывающие иностранные граждане, работающие по трудовому договору, такому виду страхования не подлежат по ФЗ от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

Правда, если международными соглашениями установлены иные правила, то придерживаться нужно именно их положений.

Данные расходы не указаны в перечне не облагаемых взносами выплат по ст. 422 НК РФ.

Поэтому и оплата аренды жилых помещений, и возмещение сотрудникам затрат по их найму включаются в базу для исчисления взносов.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16.05.2018 № 03-04-06/32677

[свернуть]

[ptihka]

Доработка нематериального актива не увеличивает его первоначальную стоимость

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-03-06/1/33132

Развернуть для просмотра

Затраты на доработку нематериального актива учитываются в составе прочих расходов в течение периода использования нематериального актива.

В письме Минфина России от 17.05.18 № 03-03-06/1/33132 чиновники разъясняют, как в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты на доработку нематериальных активов. Примеров таких активов, требующих доработки, усовершенствования являются программы для ЭВМ и базы данных.

На основании п. 3 ст. 257 НК РФ в налоговом учёте первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных в НК РФ. Но в отличие от основных средств, нематериальные активы хотя и амортизируются, однако увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции положениями НК РФ не предусмотрено.

В пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем - по лицензионным и сублицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определённой в п. 1 ст. 256 НК РФ, то есть 100 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчётном или налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена чётко или определяется косвенным путём, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, затраты на доработку нематериального актива учитываются в течение периода использования нематериального актива.

В п. 2 ст. 258 НК РФ установлено, что для программы по ЭВМ или базы данных, на которые у налогоплательщика есть исключительное право, он может установить срок их полезного использования самостоятельно, но не менее двух лет.

Если по лицензии было получено неисключительное право, то срок полезного использования актива определяется так:

если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчётным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
если из условий договора нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведённые расходы распределяются с учётом принципа равномерности признания доходов и расходов, а срок их распределения налогоплательщик устанавливает сам.

Об этом было указано, например, в письме Минфина России от 31.08.12 № 03-03-06/2/95.

К чему мы ведём? Представьте себе, что в течение срока владения лицензией произошло сразу несколько доработок программы. Тогда получается, что для каждой такой доработки будет свой срок учёта! Первая доработка будет равномерно распределена на весь оставшийся срок лицензии с момента этой доработки. Вторая — на весь оставшийся срок с момента её осуществления... И так далее.

[свернуть]

[ptihka]

Ремонт оборудования за границей – без НДС

Письмо Минфина России от 07.05.18 № 03-07-08/30460

Развернуть для просмотра

Услуги по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося в иностранном государстве, а также услуги дистанционной технической поддержки НДС не облагаются.

В письме Минфина России от 07.05.18 № 03-07-08/30460 чиновники напоминают, что экспортные операции российских компаний имеют преференции по НДС. Например, если за границу продаётся российское оборудование, то зачастую в договор о продаже включается обязанность продавца проводить ремонт и техническое обслуживание этого оборудования, а также вести его дистанционную техническую поддержку. Такие работы и услуги не облагаются НДС.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом порядок определения места реализации работ или услуг в целях применения НДС прописан в ст. 148 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ или услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, не признаётся территория РФ в случае, если такое имущество находится за пределами территории РФ. При этом к таким работам или услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.

Так что ремонт и обслуживание в нашем случае НДС не облагается. А дистанционное обслуживание идёт «попутно». В п. 3 ст. 148 НК РФ предусмотрено, что, если компанией выполняется несколько видов работ или услуг, и реализация одних работ или услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других, то местом реализации вспомогательных работ или услуг признаётся место реализации основных работ или услуг.

Поэтому если дистанционная техническая поддержка оборудования носит вспомогательный характер к его ремонту и обслуживанию, то она может считаться вспомогательной услугой и тоже не облагаться НДС.

Между прочим, ремонт вовсе не обязательно проводить своими силами. Для этого можно задействовать и другую российскую компанию. И всё равно платить НДС не нужно. При выполнении российской компанией работ по ремонту движимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, по договору с другой российской организацией местом реализации указанных работ территория РФ не признаётся и такие работы в РФ НДС не облагаются — письмо Минфина России от 16.11.11 № 03-07-08/319.

Местом реализации услуг по хранению движимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, оказываемых российской компанией, в том числе по договору, заключённому с другой российской организацией, территория РФ не признаётся и, соответственно, такие услуги объектом обложения НДС в РФ не являются — письмо Минфина России от 04.02.10 № 03-07-08/30.

Пусконаладочные работы объекта, находящегося за границей, которые одна российская компания выполняет для другой, тоже не облагаются НДС в России — письмо Минфина России от 10.08.09 № 03-07-08/179.

[свернуть]

[ptihka]

Пенсия для наследников

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33344

Развернуть для просмотра

Денежные суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом наследникам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (со смертью), не подлежат обложению НДФЛ.

Одним из преимуществ НПФ является то, что свои пенсионные накопления здесь можно оставить детям. И налогом это не облагается. Однако несколько смущает письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33344. Вкладчик умер, и его деньги со счёта в НПФ в виде выкупной суммы получили наследники. НДФЛ, как уверяют чиновники в комментируемом письме, платить не надо.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» выкупная сумма - это денежные средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора. Таким образом, выкупная сумма - это сумма денежных средств, фактически выплачиваемых фондом при прекращении пенсионного договора.

Согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ, учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключённых с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения указанных договоров, (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

Таким образом, денежные (выкупные) суммы, выплачиваемые НПФ наследникам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (со смертью), не подлежат налогообложению.

Это хорошо. Но вот что странно. Ранее - ещё в письме Минфина России от 18.01.08 № 03-04-06-01/8 - чиновники полагали, что такие суммы должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые правопреемнику умершего застрахованного лица в сумме, эквивалентной сумме средств пенсионных накоплений, учтённых на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии на дату смерти застрахованного лица, не являются доходом, получаемым в порядке наследования. Поэтому действие п. 18 ст. 217 НК РФ о наследстве на указанные выплаты не распространяется.

Но потом, в силу Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ, на помощь наследникам пришёл п. 48 ст. 217 НК РФ, согласно которому НДФЛ не облагается сумма пенсионных накоплений, учтённых на пенсионном счёте накопительной пенсии в НПФ, выплачиваемая правопреемникам умершего застрахованного лица.

Нам кажется, что п. 2 ст. 213.1 НК РФ касается всё-таки взаимоотношений НПФ с участником пенсионного договора. А для наследников действует п. 48 ст. 217 НК РФ.

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ: за грибами и ягодами

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33394

Развернуть для просмотра

Доходы физического лица, полученные от реализации дикорастущих ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом РФ, освобождаются от обложения НДФЛ.

В письме Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33394 чиновники озвучили свою позицию по поводу обложения НДФЛ стоимости собранных физическими лицами дикорастущих ягод и грибов в российских лесах.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Лесного кодекса РФ граждане имеют право свободно и бесплатно пребывать в лесах и для собственных нужд вести заготовку и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), а также недревесных лесных ресурсов.

Согласно п. 15 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд.

Таким образом, доходы физического лица, полученные от реализации дикорастущих ягод и грибов, возможность заготовления которых предусмотрена Лесным кодексом РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 15 ст. 217 НК РФ.

При этом НК РФ не устанавливает ограничения по применению указанной нормы в отношении лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Понятно. А теперь посмотрим на ситуацию с другой стороны. Кто такие «граждане»? В Лесном кодексе РФ отдельного определения этого термина нет. И в ст. 11 НК РФ отдельного определения «граждан» тоже нет. Значит, надо искать информацию в других законодательных актах.

В ст. 3 Федерального закона РФ от 31.05.02 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» тоже нет отдельного определения понятия «гражданин». Зато есть определение «гражданство Российской Федерации” – это «устойчивая правовая связь лица с РФ, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей". А также есть отдельный термин «иностранный гражданин». (На практике всё решается просто: «российский гражданин» — этот тот человек, у которого есть российский паспорт, а «иностранный гражданин» - это тот, у которого его нет). Таким образом, можно сделать вывод, что если в каком-то российском законе или кодексе указано о «гражданине», а не об «иностранном гражданине», то речь идёт именно о российском гражданине.

А теперь вернёмся к п. 1 ст. 11 Лесного кодекса РФ. Получается, что свободно и бесплатно собирать грибы и ягоды в российских лесах могут только российские граждане. Даже те, которые не имеют статуса российского налогового резидента. А вот иностранные граждане, будь они хоть трижды российскими налоговыми резидентами, такого права не имеют вообще! И смысла говорить о том, облагается ли стоимость собранных ими грибов и ягод НДФЛ, просто нет.

[свернуть]

[ptihka]

ЕСХН и НДС: конец «лёгкой» жизни

Письмо ФНС России от 18.05.18 № СД-4-3/9487@

Развернуть для просмотра

ФНС России напомнила, налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, с 1 января 2019 года становятся налогоплательщиками НДС, но отдельные - вправе воспользоваться правом на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

В письме ФНС России от 18.05.18 № СД-4-3/9487@ чиновники напоминают, что с 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН станут исчислять и уплачивать НДС в общем порядке. Для этого Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ из п. 3 ст. 346.1 НК РФ были изъяты положения, освобождающие компании и предпринимателей, уплачивающие ЕСХН, от уплаты НДС.

Однако данная категория налогоплательщиков будет вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС. Получить право на освобождение от уплаты НДС, указанное в ст. 145 НК РФ, можно, представив соответствующее письменное уведомление в свою налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Предусмотрены два варианта. Первый - «для начинающих». Если налогоплательщик переходит на ЕСХН и желает получить право на освобождение от НДС в одном и том же календарном году. Второй - «для опытных». Если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров, работ, услуг по тем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учёта НДС не превысит в совокупности за 2018 год — 100 000 000 руб.; 2019 год — 90 000 000 руб.; 2020 год — 80 000 000 руб.; 2021 год — 70 000 000 руб.; 2022 год и последующие годы — 60 000 000 руб.

Как видите, система «заточена» на то, что не платить НДС смогут только уж совсем мелкие предприятия. Да и то, им приготовили «сюрприз»: с 01.01.19 исключён пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, который разрешает включать в налоговые расходы при применении ЕСХН суммы НДС по приобретённым и оплаченным налогоплательщиком товарам, работам, услугам, расходы на приобретение или оплату которых подлежат включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.45 НК РФ. Получается, что, используя освобождение от НДС, входной НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы.

Кроме того, если в течение налогового периода (календарного года) у компании или предпринимателя, применяющих ЕСХН, и использующих право на освобождение от уплаты НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров, работ, услуг, по которым применяется ЕСХН, без учёта НДС, превысит указанный выше размер, то такие налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, или производилась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение. Компании и предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

[свернуть]

[ptihka]

Суд признал неправомерным переквалификацию займа в инвестиции

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.05.2018 № Ф04-1678/201 по делу № А27-25463/2016, ЗАО «Шахта Беловская»)

Развернуть для просмотра

Налоговые органы не оставляют попыток переквалифицировать займы в инвестиции, несмотря на долгосрочные договорные отношения и фактическую уплату процентов.

Общество привлекало займы от российской материнской организации. Налоговая инспекция переквалифицировала заём в инвестиции и оспорила процентный расход c учетом следующих обстоятельств:
— денежные средства для предоставления займа были получены займодавцем от иностранной компании, имеющей общего с налогоплательщиком бенефициара, что свидетельствует об осуществлении собственником перераспределения капитала для развития своего бизнеса, то есть об инвестировании;
— полученные от займодавца денежные средства были направлены налогоплательщиком на приобретение активов, непосредственно связанных с производственной деятельностью, что также свидетельствует об инвестиционном характере финансирования;
— имела место неоднократная пролонгация договоров;
— займодавец не применял санкции за нарушение сроков возврата займов.

Суды трех инстанций приняли решение в пользу налогоплательщика, приняв во внимание следующие обстоятельства:
— в проверяемом периоде срок исполнения обязательства по возврату основной суммы долга не наступил, а перенос сроков возврата был обусловлен нехваткой у налогоплательщика оборотных средств;
— налоговым органом не опровергнут факт отражения налогоплательщиком в отчетности задолженности по возврату займов;
— налогоплательщиком произведено частичное погашение основного долга, что указывает на реальную природу отношений в части предоставления заемных средств, их возврата;
— налогоплательщик осуществлял фактическую выплату процентов в период 2011—2015 гг., при этом нарушение срока оплаты процентов само по себе не может свидетельствовать о формальном заключении договоров займа;
— займодавцем суммы начисленных процентов отражены при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов в полном объеме;
— сделки займа, заключенные Обществом и займодавцем, имеют последовательный и долгосрочный характер, не являются разовыми или нетипичными для Общества;
— вхождение организаций в единый холдинг не является противоправным действием;
— взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.05.2018 № Ф04-1678/201 по делу № А27-25463/2016, ЗАО «Шахта Беловская»)

Аналогичные выводы содержатся также в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.05.2018 по делу № А27-2397/2017 (ООО «Джой Глобал») и в постановлении 14 ААС от 25.04.2018 № 14АП-11756/2017 по делу № А66-7018/2016 (АО «Сибур-ПТЭФ»).

[свернуть]

[ptihka]

Переквалификация консультационных услуг

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.05.2018 по делу № А40-255442/2016, ЗАО «ВТБ Капитал»)

Развернуть для просмотра

Суд признал, что консультационные услуги для осуществления инвестиций в объекты недвижимости фактически являются услугами по управлению недвижимостью и должны облагаться НДС в России.

Общество оказывало иностранной компании консультационные услуги для осуществления инвестиций в объекты офисной недвижимости на территории РФ − приобретения и продажи бизнес-центра. Общество полагало, что оказанные услуги являются комплексными, включают в себя консультационные, маркетинговые услуги и услуги по обработке информации, место реализации которых определяется по месту нахождения иностранного покупателя. По мнению налогового органа, фактически Обществом были оказаны услуги по управлению недвижимостью, местом реализации которых признается РФ.

Суды первой и кассационной инстанций согласились с позицией налогового органа, указав на следующие обстоятельства дела:
— Группа компаний, в которую входит Общество, несла инвестиционные риски и возможности получения выгоды, не характерные для отношений по оказанию консультационных услуг;
— сотрудники Общества входили в состав совета директоров иностранной компании и участвовали в принятии управленческих решений относительно объектов инвестиций;
— сотрудники Общества участвовали в предпродажной подготовке объекта недвижимости, его оперативном управлении, в том числе ребрендинге и привлечении арендаторов с целью повышения рыночной стоимости;
— иностранная компания является технической, не является налогоплательщиком НДС и создана исключительно для осуществления сделки по купле-продаже недвижимости;
— вознаграждение налогоплательщика по договору формируется аналогично вознаграждению иностранных управляющих компаний инвестиционным фондом (переменная часть вознаграждения рассчитывалась как процент от разницы между реальной рентабельностью объекта недвижимости и установленным инвестором порогом минимальной рентабельности), что также свидетельствует об оказании услуг по управлению инвестицией.

Суд обратил внимание еще на один важный нюанс. В первичных учетных документах, счетах-фактурах к спорному договору в отношении стоимости реализации услуг указано «Без НДС». Таким образом, Общество после оказания услуг иностранной организации понимало, что в расчетных документах, предъявленных покупателю, сумма налога не содержится. Перечень оснований для применения расчетной ставки налога (п. 4 ст. 164 НК РФ) является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих налогоплательщикам перераспределять суммы НДС расчетным методом при ошибочной реализации товаров по цене без НДС. Налог в этом случае исчисляется в обычном порядке: цена товара (без НДС) умножается на ставку налога.

[свернуть]

[ptihka]

Имеет ли инвестор право на вычет по НДС?

(Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 17.05.2018 № 301-КГ17-22967 по делу № А79-8152/2016, ООО «Старатель»)

Развернуть для просмотра

Верховный Суд РФ постановил, что несмотря на то, что передача объектов в рамках инвестиционной деятельности не подлежит обложению НДС, инвестор вправе получить вычет по НДС по подрядным работам.

В период 2009—2014 гг. Общество являлось инвестором и участником долевого строительства. По итогам реализации инвестиционного проекта — строительства многоквартирного жилого дома со встроенно-пристроенными предприятиями обслуживания заказчик-застройщик выставил Обществу сводный счет-фактуры, пропорционально объему произведенного финансирования, в том числе НДС в размере 6,6 млн руб. Общество приняло на учет переданные ему объекты недвижимости и заявило вычет по НДС.

Однако налоговый орган и суды трех инстанций отказали налогоплательщику в праве на вычет по НДС ввиду того, что передача объектов в рамках инвестиционной деятельности не подлежит обложению НДС. Судебная коллегия Верховного Суда РФ с таким выводом не согласилась и отменила решения нижестоящих судов по следующим основаниям.

Выполнение подрядными организациями строительно-монтажных работ, включая поставку товаров и оказание услуг признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Источником для уплаты НДС является соответствующий налог, предъявляемый дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг). В свою очередь у налогоплательщиков, приобретающих товары (работы, услуги) для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, возникает право на применение вычетов по НДС (ст. 171, 172 НК РФ).
Составленный заказчиком-застройщиком сводный счет-фактуры соответствовал требованиям ст. 169 НК РФ. Возникновение у инвестора права на налоговый вычет не зависит от того, в каком порядке осуществляются расчеты за выполненные подрядные работы и, соответственно, кто предъявил ему к уплате суммы НДС — непосредственно подрядная организация или застройщик (технический заказчик) (п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Таким образом, основанием для применения инвесторами налоговых вычетов в отношении объектов, переданных им по окончании строительства, являются счета-фактуры, выставляемые не только порядными организациями, но и застройщиками. Сумма НДС, указанная в таком счете-фактуре, определяется расчетным методом исходя из суммы налога, предъявленных застройщику подрядными организациями и поставщиками товаров (работ, услуг) и доли инвестора в сумме инвестиций на строительство объекта (постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 1784/12).

[свернуть]

[КЕЕ]

Открытые данные об организациях на сайте ФНС

Приказ ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-14/361@

Развернуть для просмотра

ФНС России планировала начать публиковать открытые данные об организациях на сайте с 01.06.2018. Однако этот срок налоговики перенесли на два месяца. Новый порядок опубликования предусматривает следующие сроки и состав сведений (п. 10, 12 приказа ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-14/361@):
1 августа – сведения о спецрежимах налогоплательщика, об участии в консолидированной группе налогоплательщиков, о среднесписочной численности работников за предшествующий год;
1 октября – сведения об уплаченных в предшествующем году суммах налогов (сборов, страховых взносов), о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий год;
1 декабря – сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения (сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам впервые размещаются в 2019 году).
Публикация сведений в отношении стратегических предприятий, организаций оборонно-промышленного комплекса и крупнейших налогоплательщиков откладывается до 2020 года.

[свернуть]

[КЕЕ]

Неверный ОКТМО задолженности не образует.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.05.2018 № Ф05-5361/18 по делу № А41-56227/2017

Развернуть для просмотра

Последствия неверного указания кода ОКТМО в платежном поручении на перечисление налога (НДФЛ) были детально рассмотрены Арбитражным судом Московского округа. В постановлении от 14.05.2018 № Ф05-5361/18 по делу № А41-56227/2017 судьи указали, что все поступления в виде уплаты налогов и налоговые санкции сначала зачисляются на счета органов федерального казначейства, а после этого распределяются между бюджетами соответствующих уровней. Причем суммы налога считаются зачисленными в бюджет, даже если налогоплательщик неправильно указал код ОКТМО. Таким образом, неправильное указание кода ОКТМО не образует задолженности по налоговым платежам.
Дополнительно судьи указали, что налоговый агент, перечисляя удержанный НДФЛ по деятельности обособленного подразделения в бюджет субъекта Российской Федерации, не обязан в дальнейшем контролировать распределение налога и нести ответственность за неправильное распределение налога по бюджетам соответствующих уровней. Поэтому суммы НДФЛ с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, не могут рассматриваться как налоговая недоимка.
При этом, по мнению судей, исправление несоответствия в платежном документе возложено законом на орган, осуществляющий администрирование налогоплательщика, то есть на налоговый орган. Поэтому ИФНС обязана самостоятельно представить уведомление в Федеральное казначейство с целью исправления ошибочно указанного кода ОКТМО для поступления сумм НДФЛ в надлежащий бюджет.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Получается, что свободно и бесплатно собирать грибы и ягоды в российских лесах могут только российские граждане. Даже те, которые не имеют статуса российского налогового резидента. А вот иностранные граждане, будь они хоть трижды российскими налоговыми резидентами, такого права не имеют вообще! И смысла говорить о том, облагается ли стоимость собранных ими грибов и ягод НДФЛ, просто нет. ПРАЛЬНО! нефиг всяким полякам лазить по нашим лесам и жрать наши грыбы! фсех иносранцев заморить голодным голодом! устроить им =Блокаду Ленинграда=!

[Среда]

Сообщение от Arhimed. такого права не имеют вообще! ага, приставить к каждому въезжающему туристу личного контролёра, и не дай бог он ягодку с куста сорвёт дебилы совсем

[ptihka]

Доход от операций с криптовалютой впервые задекларирован

Несмотря на то что статус криптовалюты как платежного средства все еще не определен, доход от транзакций с виртуальной валютой подлежит обложению в общем порядке.

Что и сделал житель Алтайского края. По итогам декларационной кампании им заявлен доход от операций с цифровой виртуальной валютой.

О том, следует ли, и как именно, облагать НДФЛ такие доходы, ФНС РФ и Минфин РФ уже выпустили соответствующие документы: письмо ФНС РФ от 04.06.2018 № БС-4-11/10685 и письмо Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-03-06/1/8061.

Руководствоваться здесь следует ст. 228 и 229 НК РФ. База по налогу устанавливается в рублях как разница между общей суммой полученных средств и подтвержденными расходами на приобретение криптовалюты.

[ptihka]

Физлицу не простят долги по НДФЛ

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.05.2018 № 03-02-08/34468

Развернуть для просмотра

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ внес поправки в НК РФ, благодаря которым ряду налогоплательщиков простят старые долги перед бюджетом.

Так, физлица могут рассчитывать на списание недоимки по имущественным налогам, числящимся на 01.01.2015 (включая пени и штрафы по ним).

Бывшим и нынешним ИП государство готово простить долги по налогам (исключая НДПИ), а также пени и штрафы по ним, которые образовались на ту же дату.

При этом чиновники отметили, что задолженность физлиц по НДФЛ не подпадает под налоговую амнистию.

Одновременно Минфин сообщил, что налоговики не вправе блокировать счета граждан, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателя.

[свернуть]

[glad]

Сообщение от ptihka

Так, физлица могут рассчитывать на списание недоимки по имущественным налогам, числящимся на 01.01.2015 (включая пени и штрафы по ним).

"поощрение" добросовестных налогоплательщиков?! вот спрашивается, какого я всё своевременно плачу, а не коплю долги?!!

[Arhimed.]

Сообщение от glad

вот спрашивается, какого я всё своевременно плачу, а не коплю долги?!!

а тут как с теми мальчиками и девочками - лотерея!

[ptihka]

Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы дохода при оплате штрафов ПДД за физлицо

Развернуть для просмотра

Вопрос:

Наша организация арендует легковой автомобиль у сторонней организации по договору лизинга. Фактически автомобиль находится в пользовании сотрудника, но никакими документами это не зафиксировано, трудовым договором необходимость предоставления автомобиля не предусмотрена, явных подтверждений пользования автомобилем именно этим сотрудником, нет. Периодически наша организация получает и оплачивает счета сторонней организации на штрафы за нарушения ПДД. Должны ли мы удерживать и перечислять НДФЛ с суммы дохода, возникающего при оплате штрафов ПДД за физлицо, учитывая вышеприведенные обстоятельства?
Ответ:

Учитывая данные обстоятельства, у работодателя нет оснований удерживать НДФЛ, так как нет каких-либо документов, подтверждающих использование автомобиля конкретным сотрудником, а значит и доказательства выплаты в его пользу дохода отсутствуют.

Объясним почему.

В силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Работодателю необходимо доказать факт нахождения автомобиля во владении другого лица. Таковыми могут быть:
— доверенность на право управления транспортным средством другим лицом;
— полис ОСАГО, в котором имеется запись о допуске другого лица к управлению автомобилем;
— договор аренды или лизинга транспортного средства;
— показания свидетелей;
— показание лица, непосредственно управлявшего автомобилем в момент фиксации правонарушения.

Если приказом автомобиль закреплен за определенным водителем – доказать, что машиной управлял конкретный работник несложно. А вот если приказ отсутствует, работодателю придется дополнительно потрудиться для установления всех обстоятельств и взыскать штраф именно с того, кто управлял автомобилем в момент нарушения Правил дорожного движения. Могут учитываться свидетельские показания, подтверждающие совершение правонарушения тем или иным работником, путевые листы.

Из-за действий работника, выразившихся в нарушении ПДД, организации причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником. Однако это возможно в случае, если определен конкретный сотрудник, нарушивший ПДД.

Если работодатель в соответствии с ТК РФ установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

Если работники-водители нарушают правила дорожного движения, а штрафы приходят работодателю, то удержание штрафа из заработной платы работников является правомерным. Необходимо оформить соглашения о добровольном возмещении работниками суммы штрафа либо заявления от таких работников о добровольном возмещении, а также издать приказ (распоряжение) о возмещении работодателю штрафных санкций работниками.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

счета сторонней организации на штрафы за нарушения ПДД.

прежде всего: что это значит?