Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[КЕЕ]

Какой документ разработал ПФР взамен "зеленых карточек" со СНИЛС?

Постановление Правления ПФ РФ от 13.06.2019 № 335п

Развернуть для просмотра

ПФР утвердил форму уведомления о регистрации физлица в системе персонифицированного учета, а также порядок его оформления в электронном виде.

Это форма АДИ-РЕГ, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.06.2019 № 335п. Постановление начнет действовать 29 сентября 2019 года.

Такое уведомление заменяет собой страховое свидетельство ("зеленую карточку"), оформление которого прекращено с 1 апреля 2019 года (п. 6 ст. 1, ст. 9 Федерального закона от 01.04.2019 № 48-ФЗ, далее – Закон № 48-ФЗ).

В уведомлении среди прочих сведений о гражданине (в частности, Ф.И.О, пол, место и дата рождения) указывается присвоенный ему страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС).

Физлицо самостоятельно обращается в орган ПФР за получением уведомления. Оно по выбору физлица оформляется на бумажном носителе или направляется ему в форме электронного документа.

Документ, подтверждающий регистрацию в системе персучета, в числе прочего необходим для заключения с физлицом трудового договора или гражданско-правового договора, выплаты по которому облагаются пенсионными взносами (ст. 65 ТК РФ, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Заметим, что в соответствии со ст. 7 Закона № 48-ФЗ, страховые свидетельства, выданные гражданам до 01.04.2019 г., действительны.

Соответственно, физлицо при трудоустройстве вправе предоставить один из следующих документов:

страховое свидетельство в виде "зеленой карточки", оформленное до 01.04.2019 г.;
уведомление по новой форме. Причем такое уведомление гражданин может направить работодателю в т.ч. в электронной форме (п. 3 ст. 9 Закона № 27-ФЗ).
Напомним, что при трудоустройстве сотрудника, у которого отсутствует СНИЛС, работодатель самостоятельно регистрирует его в органе фонда (абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона № 27-ФЗ ). Для этого работник заполняет анкету по форме АДВ-1, а работодатель передает их фонд для оформления физлицу уведомления с указанием СНИЛС (п. 1 ст. 6 Закона № 27-ФЗ, п. 5, 6 Инструкции, утв. приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н).

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от КЕЕ

Это форма АДИ-РЕГ

дал же бог фамилию
теперь как у людей спрашивать будем?
за 20 лет вроде как снилс-приснилс как то прижилось =имя= уже нормально стали понимать по такому сочетанию (не то что лет 15 назад - дай зелёную карточку - какую зелёную?????)

Сообщение от КЕЕ

оформление которого прекращено с 1 апреля 2019 года

идиоты - удобная, маленькая, практически у всех нормально в обложке пачпорта лежало

[Arhimed.]

Сообщение от КЕЕ

Оно по выбору физлица оформляется на бумажном носителе или направляется ему в форме электронного документа.

а мне как бухгалтеру где его лицезреть? что бы номер мне правильно забить??

Сообщение от Arhimed.

идиоты - удобная,

сволочи!!!

Сообщение от КЕЕ

Причем такое уведомление гражданин может направить работодателю в т.ч. в электронной форме

ага.... он =направит=

[Таинственная Незнакомка]

Arhimed., выдается бумажная справочка с номером... и то по запросу самого физлица

[Среда]

вот так, идиоты - они, а со справками будем мы...

[Зануда отмороженный]

Сообщение от КЕЕ

Какой документ разработал ПФР взамен "зеленых карточек" со СНИЛС?

Постановление Правления ПФ РФ от 13.06.2019 № 335п

вот чёп сразу ИНН не указать?

[Arhimed.]

Сообщение от Добрый зануда

вот чёп сразу ИНН не указать?

не, ну с этим - понятно: ведомства то разные
они каждый пока ещё в своём до конца не разобрался: полным полно людей у которых по 2-3 ИНН и СНИЛСов, на руках одно в базе другое, ... и прочих других нахлёстов

Сообщение от Добрый зануда

вот чёп сразу ИНН не указать?

вообще давным давно пора бы сделать какой нить один единственный номер, что бы он для всех ведомств человека идентифицировал
а тоже ведь ..... ну сами знаете сколько у нас всяких.... адресов-паролей-явок
там вон ещё ОМС имеется....

[Вес`на]

Кстати только на днях узнала, что отменили их только обычным пенсионерам, военным как выдавали, так и выдают

всем кроме военных... инвалидам тоже отменили, боже, какая стремная справка, отражает начисление за один первый месяц, в автобусах кондуктора психуют не могут определить оригинал или подделка(((

[Зануда отмороженный]

новости по спецоценке.

[Вес`на]

Добрый зануда, а что тут нового?

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Вес`на

Добрый зануда, а что тут нового?

я был не в курсе того, что можно 1 раз в жизни спецоценИться и после этого спать спокойно...

[Вес`на]

Ну там же написано, что только в тех случаях, если на рабочих местах не выявлены вредные и опасные места. Если таковые по результатам СОУТ были выявлены, то проводить в общем порядке

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Вес`на

Ну там же написано, что только в тех случаях, если на рабочих местах не выявлены вредные и опасные места. Если таковые по результатам СОУТ были выявлены, то проводить в общем порядке

я про себя, а не про вааще...
у мня только в 1 конторе есть вредники...

[КЕЕ]

Минфин разъясняет, как оформлять документы для подтверждения расходов по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 20.08.2019 № 03-01-15/63722

Развернуть для просмотра

Минфин России неоднократно разъяснял, какими документами подтверждать расходы для целей налогообложения прибыли.
(см. письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32212)

В очередном письме он напомнил, что для признания расходов подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ. Из этих документов должно быть четко и определенно видно, какие расходы произведены.

По действующим правилам расходы оформляются первичными учетными документами, установленными Федеральным законом о бухгалтерском учете, а при осуществлении расходов за наличный расчет – кассовым чеком.

Одним из обязательных реквизитов кассового чека является наименование товаров, работ, услуг. При этом, как указывает Минфин России, Федеральный закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к указанному реквизиту (письма от 25.09.2018 № 03-01-15/68652, от 27.06.2018 № 03-01-15/44369). Следовательно, из кассового чека не всегда четко видно, какие расходы произведены. Поэтому для выполнения этого требования при признании расходов наряду с кассовым чеком необходимо иметь иной первичный документ, конкретизирующий расходы.

Также Минфин обратил внимание, что обязательными реквизитами кассового чека являются наименование покупателя (клиента) (наименование организации), а также идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента). Поэтому если товар приобретается от имени организации, то в кассовом чеке должны быть заполнены указанные реквизиты на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации.

[свернуть]

[КЕЕ]

Когда перевозка груза невозможна без транспортной накладной?

Письмо ФНС России от 02.07.2019 № СД-4-3/12855@

Развернуть для просмотра

При доставке товара на основании договора перевозки груза грузоотправитель должен составить и выдать перевозчику транспортную накладную. Груз без транспортной накладной перевозчик не может принять для перевозки. Это прямо установлено Гражданским кодексом и Федеральным законом "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта".

Следовательно, так как транспортная накладная является обязательным документом договора перевозки груза, она необходима для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли, если доставка осуществляется на основании указанного договора.

Об этом напомнила ФНС России.

[свернуть]

[glad]

Письмо к размышлению

<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 <О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 7 мая 2019 г. N СА-4-7/8614

Федеральная налоговая служба направляет обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения.
На основании части 1 статьи 34 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.
Согласно части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.
В соответствии с вышеуказанными положениями предпринимательская деятельность может заключаться не только в использовании гражданином результатов труда, но и в использовании принадлежащего ему имущества для целей осуществления предпринимательской деятельности. В то же время владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматривается само по себе в качестве признака предпринимательской деятельности, а рассматривается как осуществление правомочий собственника.
В силу положений статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Статья 23 ГК РФ закрепляет ряд правил, регулирующих статус индивидуального предпринимателя. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из положений пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, НК РФ) индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П (также в определениях от 15.05.2001 N 88-О и от 11.05.2012 N 833-О), имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный Налоговым кодексом для индивидуальных предпринимателей.
Квалификация сделок по отчуждению товаров, работ, услуг и имущественных прав как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности возможна в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу.
Как отмечено в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016 направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата.
В каждом конкретном случае, оценивая обстоятельства дела в совокупности и взаимосвязи, налоговым органам необходимо выяснять использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности и определять занимается физическое лицо предпринимательской деятельностью или реализует свое право на осуществление гражданско-правовых сделок. При этом бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.

1. Общие признаки, свидетельствующие об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности
1.1. Приобретаемое гражданином имущество имеет предпринимательское назначение (не предназначено для использования в личных целях) и установлена направленность действий на систематическое получение прибыли
1.2. Реализованное гражданином имущество ранее использовалось им в предпринимательских целях
2. Возложение обязанностей налогового агента на покупателей государственного или муниципального имущества, которые фактически осуществляют предпринимательскую деятельность
3. Признаки, не позволяющие квалифицировать деятельность физического лица в качестве предпринимательской
3.1. Доходы получены не в связи с самостоятельной предпринимательской деятельностью
3.2. Отсутствует признак систематичности извлекаемой прибыли
4. Реализация права на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК РФ
5. Вменение статуса предпринимателя по результатам налоговой проверки не должно приводить к исчислению НДС в повышенном размере

ключевая фраза на мой взгляд: "квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе."

[Arhimed.]

01.10.2019 Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@"

С отчета за налоговый период 2019 года вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Необходимость обновления формы (формата) отчета обусловлена изменениями, внесенными в НК РФ (это, в первую очередь, отмена обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам).

Настоящим Приказом утверждены новая форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" с внесенными в него изменениями.

Настоящий Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

[ptihka]

ИП и «прошлые» расходы

Развернуть для просмотра

Расходы по оплате стоимости товаров, произведенные ИП, впоследствии прекратившим статус ИП и предпринимательскую деятельность, но решившим её возобновить, не учитываются при применении УСН.

Совсем недавно мы рассматривали ситуацию с затратами на товары, которые ИП понёс ещё до того как получил статус ИП и начал их реализацию уже в рамках предпринимательской деятельности - письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/60923. Можно ли учесть их стоимость в налоговых расходах, если ИП применяет УСН с налоговой базой «доходы минус расходы»? Чиновники ответили, что нет.

А вот другое письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65270. ИП вёл предпринимательскую деятельность, потом вышел из статуса ИП. Затем вновь зарегистрировался в качестве ИП и продаёт товары, которые оплатил ещё до выхода из этого статуса. Может ли он учесть затраты на приобретение этих товаров?

И снова чиновники отвечают «нет». Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе ИП на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения установлены в ст. 346.25 НК РФ. При этом порядок учёта расходов, произведённых ИП, впоследствии прекратившим статус ИП и окончившим ведение предпринимательской деятельности, но решившим её возобновить, нормами гл. 26.2 НК РФ не регулируется. В связи с этим такие расходы по оплате стоимости товаров не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Но на этот-то раз почему?? В прошлый раз чиновники обосновали отказ тем, что ИП вправе учесть расходы на приобретение товара с целью его дальнейшей перепродажи, произведённые уже после его государственной регистрации в качестве ИП. А теперь расходы понесены гражданином именно когда он был в статусе ИП! Да, был перерыв в деятельности, но гражданин-то тот же самый! И статус ИП – он или есть, или его нет. А статус в наличии.

Ещё раз напомним про Определение ВАС РФ от 11.04.2013 № ВАС-1001/13, из которого следует, что налоговики обязаны определять сумму налогового обязательства, действительно подлежащую уплате в бюджет. И если у обычного гражданина ещё могут быть проблемы с подтверждающей затраты на приобретение товар документацией, то в данном случае они были оформлены как раз на ИП. Так что наверняка данные документы имеются в наличии.

В общем, видно, что чиновники в некоторой растерянности, но пойти самостоятельно на применение п. 7 ст. 3 НК РФ они не решаются. Заставить их это сделать может только арбитражный суд.
Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65270

[свернуть]

[ptihka]

Доход в России, доход вне России: не перепутать и не запутаться

Развернуть для просмотра

Доходы работников, выполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, в виде среднего заработка, гарантированного в случаях ежегодного отпуска и командировки, для целей НДФЛ относятся к доходам от источников за пределами РФ, а пособие по временной нетрудоспособности – к доходам от источников в РФ.

Объект налогообложения НДФЛ тесно связан с наличием или отсутствием статуса налогового резидента у физического лица. Однако далеко не так просто понять, какой доход у граждан России, работающих в зарубежных филиалах российских организаций, должен облагаться НДФЛ, а какой нет. Очередные разъяснения содержит письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-04-06/65459.

Во-первых, речь идёт об обложении среднего заработка. В пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка.

Чиновники указали, что доходы работников, выполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, в виде среднего заработка, гарантированного в случаях ежегодного отпуска и командировки, для целей налогообложения могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

Это означает, что если работник не является налоговым резидентом РФ, то с этих сумм он вообще не платит НДФЛ, а если является резидентом – то платит. Но самостоятельно, и работодатель налоговым агентом не признаётся.

Однако при этом ещё в письме Минфина России от 12.10.2018 № 03-08-05/73477 чиновники сообщили, что «выплаты среднего заработка, производимые российской организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ». Просто голова кругом!

Кстати, уместно будет вспомнить о недавнем письме Минтруда России от 27.06.2019 № 14-1/ООГ-4422 по поводу сроков выплаты среднего заработка за время служебной командировки.

Чиновники сообщили, что хотя ТК РФ не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы в виде конкретных чисел календарного месяца, но при этом устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период. Чиновники настоятельно рекомендуют работодателям предусмотреть в локальном нормативном акте сроки выплаты среднего заработка во время служебной командировки, аналогичные срокам выплаты заработной платы, предусмотренной в ст. 136 ТК РФ.

Во-вторых, рассматривается вопрос об обложении пособия по временной нетрудоспособности. С одной стороны, указанное пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица и является компенсацией работнику заработка, утраченного в связи с наступлением страхового случая. С другой стороны, основания и порядок для начисления пособия по временной нетрудоспособности определены в ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности является видом обязательного страхового обеспечения, которое предоставляется работникам в рамках трудовых отношений. А согласно пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относятся, в том числе, пособия и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности в любом случае относится к доходам от источников в РФ.

Обратите внимание! Ещё не так давно - в письмах Минфина России от 04.08.2015 № 03-04-06/44849, от 04.08.2015 № 03-04-06/44852, от 04.08.2015 № 03-04-06/44855 - чиновники относили пособия по временной нетрудоспособности к доходам от источников за пределами РФ.

В общем, нетрудно заметить, что мнение чиновников по рассматриваемым вопросам меняется как погода в сентябре. Поэтому налоговые агенты и сами налогоплательщики должны непрерывно и очень внимательно мониторить письма, выходящие из-под пера сотрудников Минфина России и ФНС России – вдруг их мнение снова изменится на противоположное?
Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-04-06/65459

[свернуть]

[ptihka]

Освобождение от НДС для ИП: с первого дня

Развернуть для просмотра

Отказ в применении права на освобождение от уплаты НДС в связи с отсутствием у ИП, (в том числе вновь зарегистрированного), выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца положениями ст. 145 НК РФ не предусмотрен.

В письме Минфина России от 23.08.2019 № 03-07-14/64961 чиновники информируют ИП, что те вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с первого дня своей деятельности.

На основании п. 1 ст. 145 НК РФ налогоплательщики, в том числе и ИП, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учёта НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. При исчислении размера выручки от реализации товаров, работ и услуг для ст. 145 НК РФ нужно исходить из правил её признания и отражения в бухгалтерском учёте. Так решил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.14 № 33.

Для этого нужно представить в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, начиная с которого есть желание воспользоваться освобождением, уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

К этому уведомлению необходимо приложить комплект документов. Предприниматели представляют:

выписки из Книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций;
выписки из Книги продаж.

Теперь главный вопрос: можно ли воспользоваться освобождением, если у ИП выручка отсутствовала вовсе? Например, в случае регистрации физического лица в качестве ИП.

В письме Минфина России от 28.03.2007 № 03-07-14/11 чиновники решили, что это невозможно. И вполне, кстати, логично. У ИП нет выручки, у него нет записей в Книге продаж: как вообще можно установить – соблюдает он установленный лимит или нет? Чтобы получить право на освобождение, нужно отработать не менее трёх месяцев.

Однако, во-первых, налоговики — в лице УФНС России по г. Москве в письме от 04.09.2006 № 19-11/077487 — решили, что отсутствие выручки не является причиной для отказа в применении ст. 145 НК РФ.

Во-вторых, так посчитали и судьи: см., например, постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 № Ф09-3020/07-С2 по делу № А60-34201/06 и АС Уральского округа от 21.01.2016 № Ф09-10679/15 по делу № А60-16672/2015.

Как видим, финансисты присоединились к большинству. Отказ в применении права на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ в связи с отсутствием у ИП, (в том числе вновь зарегистрированного ИП), выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца положениями ст. 145 НК РФ не предусмотрен.

Если же ИП недооценил свои возможности, и выручка у него зашкалила, то право на освобождение он, естественно, лишится. При утрате права на освобождение следует учесть два важных последствия.

Первое — неприятное. Сумма налога за месяц, начиная с 1-го числа, в котором было утрачено право на льготу, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Иными словами, следует исчислить НДС на ту сумму реализации, которая была произведена за это время.

Второе — приятное. После возврата к исчислению НДС можно принять к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретённым во время освобождения, но использованным после возврата на уплату налога — п. 8 ст. 145 НК РФ.
Письмо Минфина России от 23.08.2019 № 03-07-14/64961

[свернуть]