Порядок подтверждения ставки НДС 0% по экспорту

[Entry]

По пеням есть 2 точки зрения. Тут уже на ваше усморение. У Минфина и ФНС России - пени по НДС по неподтвержденной экспортной операции начисляются с 21-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт, до дня уплаты налога или до дня подачи в налоговые органы декларации с пакетом документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (письмо Минфина России от 28.07.2006 № 03-04-15/140, доведенное до сведения письмом ФНС России от 22.08.2006 № ШТ-6-03/840@).
А у ВАС РФ - пени должны начисляться только со 181-го дня (постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 № 15326/05).

[Entry]

Elena Volkova, по не подтвержденному экспорту вы возвращаетесь в период реализации, там у вас и вычет НДС и начисление НДС будет. Т.к вы не подтвердили ставку НДС 0%, то не имеете на нее право и значит должны посчитать свою реализацию по ставке НДС 18% (10%) в том периоде, когда продали товар/продукцию. И тк просрочили с оплатой налога за прошлый период - будут пени.
Выставляете сч.ф в одном экземпляре и регистрируете в Книге продаж. Посмотрите раздел 6 Декларации + Прил 1 к разделу 8.
Потом, если соберете пакет, то этот НДС возьмете к вычету.

[Elena Volkova]

Сообщение от Entry

Elena Volkova, по не подтвержденному экспорту вы возвращаетесь в период реализации, там у вас и вычет НДС и начисление НДС будет. Т.к вы не подтвердили ставку НДС 0%, то не имеете на нее право и значит должны посчитать свою реализацию по ставке НДС 18% (10%) в том периоде, когда продали товар/продукцию. И тк просрочили с оплатой налога за прошлый период - будут пени.
Выставляете сч.ф в одном экземпляре и регистрируете в Книге продаж. Посмотрите раздел 6 Декларации + Прил 1 к разделу 8.
Потом, если соберете пакет, то этот НДС возьмете к вычету.

То есть за 2 квартал я ставлю оборот экспорта со ставкой 18% в раздел 6
Декларации и туда же вычеты. Но налог платить не нужно. Как только соберу документы, подаю корр декларацию за тот же 2 квартал и указываю вычеты в разделе 8 прил 1 и оборот со ставкой 0% в раздел 4. Пени нужно платить с 21 го дня после окончания 2 квартала, по мнению МФ и ФНС.
Правильно я поняла?

[Entry]

В будущем получается для вас порядок не меняется по вычетам т.к по п. 10 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) к сырьевым товарам относятся:
минеральные продукты;
продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
древесина и изделия из нее;
древесный уголь;
жемчуг;
драгоценные и полудрагоценные камни;
драгоценные металлы;
недрагоценные металлы и изделия из них.

[Entry]

Elena Volkova, если у вас 181 день наступил во 2кв кв, то да - за 2кв уточненная декларация. Реализация - сверху 18% + вычеты, раздел 6.
Смотрите, что получается по уточненной декларации ИТОГО с учетом ранее уплаченного НДС за 2кв. Если к уплате еще, то тогда платите и налог и пени.
По пеням - и так и так делают, тут конечно практика именно вашей ИФНС нужна, как они считают. Если сумма не оч большая и можете себе позволить, то с 21, если большая и готовы спорить, то с 181 дня.

[Elena Volkova]

Сообщение от Entry

Elena Volkova, если у вас 181 день наступил во 2кв кв, то да - за 2кв уточненная декларация. Реализация - сверху 18% + вычеты, раздел 6.
Смотрите, что получается по уточненной декларации ИТОГО с учетом ранее уплаченного НДС за 2кв. Если к уплате еще, то тогда платите и налог и пени.
По пеням - и так и так делают, тут конечно практика именно вашей ИФНС нужна, как они считают. Если сумма не оч большая и можете себе позволить, то с 21, если большая и готовы спорить, то с 181 дня.

Спасибо огромное)) после Ваших многочисленных разъяснений мне более менее понятно. Но тут ещё вот вопрос важный. Организация открыта в марте этого года, из деятельности был только экспорт. Если за 2-й квартал мы подаём декларацию без подтверждения, то когда будем готовы подтвердить что делать? Документы соберём уже скоро. Ждать следующего квартала? Или таки подавать корр расчёт за 2-й уже с подтверждением.

[Entry]

Когда позднее соберете пакет, сделаете следующее. Вычеты, которые были ранее в уточненке восстановите в этом периоде и примените их еще раз уже по подтвержденному экспорту.
Также к вычету предъявите НДС, который начислили по неподтвержденной реализации 18%.
Все это будет происходить в том периоде, когда вы соберете полный пакет.
Это как раз раздел 4 + 8,9.

[Entry]

Elena Volkova, вам на подтверждение дается 180 дней, если на 181 не собрали, то сдаем корректировку. 180дн грубо = 6мес.
Если я правильно поняла, что отгрузки были в 2016г то так:
- апрель + 180дн = час Х октябрь 16г
- май + 180дн = час Х ноябрь 16г
- июнь + 180дн = час Х декабрь 16г

Вот до этих сроков надо собрать полный пакет и подтвердить ставку 0%, 4кв 16г крайний срок.
До этого момента декларация по НДС не содержит ни информации о экспорте, ни о вычетах по нему.
Если раньше 180 дней собрали пакет, то в текущую декларацию включаете данные, например, в 3кв 16г. Это будет не корректировка, а обычная текущая декларация, которая содержит информацию о подтвержденном экспорте.
Если не собрали на 181, то идете в период отгрузки (апрель, май, июнь) т.е 2кв 16г и сдаете уточненку за этот период. И тут уже просрочка, пени итд.
Более точные даты по каждой отгрузке, когда у вас 180 дней истекают посчитайте.
Правило у нас такое - при реализации товаров на экспорт в соответствии с п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является:
- последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов;
- день отгрузки товаров в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, если полный пакет подтверждающих документов не собран в течение 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

[Entry]

Другими словами,
-> 2кв 16г НДС ничего не показываем т.к пакет не собрали и момент определения налоговой базы по экспорту не наступил;
-> 3кв 16г пакет собрали и подтверждаем экспорт;
-> 4кв 16г пакет собрали и подтверждаем экспорт;
-> наступил 181 день - пакет не собран, экспорт вовремя не подтвержден, идем во 2кв 16г и оплачиваем налог/пени сдаем уточненку;
-> позднее дособрали пакет и в том периоде, когда собрали подтверждаем экспорт.

[Elena Volkova]

Entry, спасибо Вам большое

[Entry]

На здоровье!

[Shayk]

Сообщение от Entry

В будущем получается для вас порядок не меняется по вычетам т.к по п. 10 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) к сырьевым товарам относятся:
минеральные продукты;
продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
древесина и изделия из нее;
древесный уголь;
жемчуг;
драгоценные и полудрагоценные камни;
драгоценные металлы;
недрагоценные металлы и изделия из них.

Entry, доброе утро!
Если мы экспортируем модемы, то получается мы не относимся к сырьевым?
я правильно понимаю что изменения касаются именно операций после 01.07.2016? если экспорт был в феврале и мае то декларацию по НДС за 2 и 3 квартал 2016 я буду делать по старому?
Вы не подскажите как именно с 01.07.меняется порядок подтверждения 0% ставки?

[Entry]

Shayk, сырьевых мы перечислили выше. Получается не ваш случай. И коды еще ждем от Правительства.
А проще должно стать с вычетами, но как будет на практике посмотрим.

С 01.07.16г согласно поправкам, внесенным в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ, изменился порядок вычетов входного НДС при реализации на экспорт несырьевых товаров.
Теперь по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым к учету с 01.07.16г, вычет можно заявлять в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверждения обоснованности применения ставки 0% (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ).
В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных до 01.07.16г, а также тех, которые будут использоваться для экспорта сырьевых товаров, порядок налоговых вычетов сохранился прежним - на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 9 ст. 167 НК РФ).

К сырьевым товарам глава 21 НК РФ относит минеральные продукты, продукцию химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесину и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Конкретные коды видов сырьевых товаров должно определить Правительство РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

[AHHA]

Сообщение от Entry

Shayk,
С 01.07.16г согласно поправкам, внесенным в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ, изменился порядок вычетов входного НДС при реализации на экспорт несырьевых товаров.
Теперь по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым к учету с 01.07.16г, вычет можно заявлять в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверждения обоснованности применения ставки 0% (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ).

Не понятно, как этим благом пользоваться. Теперь "входящий" экспортный НДС зачитываем сразу при поступлении товара в разделе 1 декларации? А при подтверждении экспорта не надо ли будет его восстанавливать по 1 разделу и показывать в 4-м? Нужно ли эти счета-фактуры заполнять в программе "Возмещение НДС налогоплательщик 3.0"? Нужен ли раздельный учет? Или зачли сразу и забыли? Хорошо, если так, конечно.

[ручеек]

Сообщение от AHHA

А при подтверждении экспорта не надо ли будет его восстанавливать по 1 разделу и показывать в 4-м? Нужно ли эти счета-фактуры заполнять в программе "Возмещение НДС налогоплательщик 3.0"? Нужен ли раздельный учет? Или зачли сразу и забыли? Хорошо, если так, конечно.

- думаю, не надо
- вот пока не поняла тоже...
- раздельный учет никто не отменял (мне проще видеть какие суммы ндс к чему "привязаны", я бы не отказалась от раздела)

[AHHA]

Сообщение от ручеек

- думаю, не надо
- вот пока не поняла тоже...
- раздельный учет никто не отменял (мне проще видеть какие суммы ндс к чему "привязаны", я бы не отказалась от раздела)

Видимо, раздельный учет тогда нужно "разделять" глубже: входящий НДС по экспорту " до 01.07.16" и входящий НДС по экспорту "после 01.07.16"?
И как налоговая будет проводить камералку по подтвержденному НДС? Наверняка, все равно будут требовать копии "входящих" счетов-фактур. Возможно, и "Возмещение НДС " заполнять заставят.

[Entry]

Сообщение от AHHA

Видимо, раздельный учет тогда нужно "разделять" глубже: входящий НДС по экспорту " до 01.07.16" и входящий НДС по экспорту "после 01.07.16"?...

Экспортеры так и делают.
Разрешили вычет НДС применить раньше, а ведение раздельного учета и подтверждение экспорта НК РФ не отменял.

[Shayk]

Entry, большое спасибо!!!!

[Entry]

Shayk,

[ручеек]

Когда возникает право на вычет при экспорте несырьевых товаров
В случае несырьевых товаров принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для экспорта несырьевых товаров, можно в обычном порядке. То есть в том квартале, когда организация примет к учету товары (работы, услуги) и будут выполнены остальные обязательные условия вычета. Дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо. Такой порядок следует из пунктов 1 и 10 статьи 165, пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Минфин России подтвердил это в письме от 13 июля 2016 г. № 03-07-08/41050.

Расчет НДС к уплате
При расчете суммы НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета) входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для ведения экспортных операций, учитывайте на общих основаниях. Он уменьшает сумму НДС, рассчитанную по деятельности, которая облагается по ставкам 18, 10, 18/118 или 10/110 процентов. Если разница между начисленным и принятым к вычету НДС будет положительной, ее нужно перечислить в бюджет. Если эта разница будет отрицательной, организация вправе возместить налог из бюджета. Причем если организация занимается только экспортными операциями, то принятый к вычету входной НДС ей возместят из бюджета в полной сумме. Это следует из статей 173, 176 Налогового кодекса РФ.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция может принять одно из следующих решений:

возместить суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для проведения экспортной операции;
отказать в возмещении НДС.
О своем решении налоговая инспекция обязана письменно уведомить организацию в течение пяти дней со дня его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней после установленного срока организация не соберет пакет документов, подтверждающих экспорт, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

При этом моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) (п. 9 ст. 167 НК РФ). Если впоследствии организация представит в налоговую инспекцию пакет документов, обосновывающих применение нулевой налоговой ставки, то суммы НДС, уплаченные по ставке 10 или 18 процентов, можно будет принять к вычету (п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).



«Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом». О.Ф. Цибизова
© Материал из БСС «Система Главбух».