Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Катюха]

Таблица УСН. Сроки сдачи отчетности в 2015 году.

[Buh_Iv]

Сообщение от Копейка

Сдать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже

Документ: Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ

Вступает в силу: 1 января 2015 года

С 2015 года отчитываться по НДС можно будет на пять дней позже — не до 20, а до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Эти правила уже применимы к декларации за IV квартал. Крайний срок, когда ее надо представить — 26 января 2015 года, так как 25 января выпадает на воскресенье.

Платить налог надо не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Эти сроки могут переноситься с учетом выходных и праздничных дней

Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

С этими сроками ничего не понятно! Совершенно. Изменения вступают в силу с 01.01.15. А распространяются ли на 4 кв 2014?

[Buh_Iv]

Хотя нет

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 декабря 2014 г. N 03-07-15/67246

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ФНС России о согласовании позиции по вопросу срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года с учетом вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) и сообщает.

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Закона налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 174 Кодекса в редакции Закона уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 4 Закона установлено, что Закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлен иной срок вступления их в силу.

Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 30 ноября 2014 года и, поэтому, вступает в силу с 1 января 2015 года.

Учитывая изложенное, начиная с 1 января 2015 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога за IV квартал 2014 года производится налогоплательщиками не позднее 25-го января 2015 года.

[karina.10]

Сообщение от Катюха

Таблица УСН. Сроки сдачи отчетности в 2015 году

Добрый день! А почему файлик не открывается??? У кого - то открылся?

[Катюха]

Сообщение от karina.10 А почему файлик не открывается??? его надо скачать....

[bars]

Сообщение от karina.10

А почему файлик не открывается??? У кого - то открылся?

у меня открылся. Предположу что у вас версия офиса более ранняя, она формата не понимает. Нужно конвертор на сайте микрософта взять (он бесплатный). После установки конвертора файлы нового офиса будут открываться автоматически.

[Копейка]

karina.10, попробуйте так открыть:

Таблица УСН. Сроки сдачи отчетности в 2015 году (1).doc

[LiGro]

При направлении работника в командировку теперь не требуется оформлять служебное задание и, соответственно, отчет о его выполнении, а также командировочное удостоверение. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам или служебной записке (при использовании личного транспорта), представляемым им по возвращении из командировки. Такие изменения внесены в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Постановление Правительства РФ № 1595 от 29 декабря 2014 г. (действует с 8 января 2015 года)


Расчеты с командированным работником

Расчет с командированным работником

Расчеты с командированным работником можно разделить на два основных этапа:
– выдача аванса при направлении в командировку;
– окончательный расчет по утвержденному авансовому отчету при возвращении из командировки.
При направлении работника в командировку ему предоставляются предусмотренные трудовым законодательством гарантии, а именно:
– сохранение места работы (должности);
– сохранение среднего заработка на время нахождения в командировке;
– возмещение расходов, связанных с командировкой (расходов на проезд, наем жилья, суточных, других расходов, которые работник произвел с согласия работодателя).
Подтверждение: ст. 167-168 Трудового кодекса РФ, п. 9, 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Выдача аванса
Размер аванса
При направлении работника в командировку в общем случае ему выдается аванс. Аванс выдается исходя из предполагаемой продолжительности командировки, места назначения, возможности дополнительных затрат и т.п. Сумма аванса должна покрыть затраты на проезд, наем жилья и дополнительные расходы, связанные с проживанием (суточные) (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Пример


Работник ООО "Бета" направлен в служебную командировку в г. Калугу для проведения работ по ремонту оборудования сроком три дня: с 22 по 24 сентября 2014 года.
Положением о служебных командировках ООО "Бета" предусмотрено, что при командировках на территории России суточные выплачиваются в размере 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.
Перед поездкой работнику был забронирован номер в гостинице на сумму 10 000 руб.
Ж/д билеты для проезда работника в г. Калугу и обратно приобретены организацией за безналичный расчет.
На основании предварительного расчета работнику выдан аванс на командировочные расходы 12 100 руб. (700 руб. × 3 дн. + 10 000 руб.).



→
Продолжительность командировки на момент выдачи аванса носит оценочный характер. Фактический период пребывания в месте командирования устанавливается, в частности, по проездным документам или служебной записке (при использовании работником личного транспорта), представляемым работником только по возвращении из поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Поэтому в любом случае конкретная сумма аванса на командировку (с учетом указанных особенностей), как правило, определяется в общем порядке руководителем организации (индивидуальным предпринимателем) на основании заявления работника (п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций). Работник направляется в командировку на основании решения работодателя на определенный им срок (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Если, кроме суточных, иных расходов, связанных с командировкой, у работника нет, то при их выплате отдельного заявления от работника на выдачу аванса не потребуется. Такое заявление необходимо оформлять только в отношении тех подотчетных сумм, за которые он должен будет отчитаться (п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций).
Оптимальный вариант Порядок выдачи подотчетных сумм в безналичной форме (с использованием банковских карт) целесообразно установить во внутренних документах организации (индивидуального предпринимателя). Дело в том, что Указание о порядке ведения кассовых операций регулирует только порядок расчетов с подотчетными лицами наличными денежными средствами (в частности, указывает на необходимость оформления заявления для получения денег под отчет, невозможность выдачи денег под отчет при непогашенной задолженности по ранее полученным подотчетным средствам и т.д.). При установлении соответствующих положений можно воспользоваться формулировками, приведенными в п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций.
Подтверждение: письмо Минфина России № 14-03-03/728 от 5 октября 2012 г. (в части использования банковских дебетовых карт при расчетах с подотчетным работником государственного учреждения) – его выводы применимы к деятельности любого работодателя.

Поскольку сумма аванса на командировку законодательно не установлена, по согласованию работника с работодателем аванс на командировку может фактически не выплачиваться. В этом случае все средства, потраченные работником в командировке, при окончательном расчете с ним могут сформировать сумму его перерасхода.
Способ выдачи (получения) аванса
При выдаче командированному работнику рублевого аванса (ст. 168 Трудового кодекса РФ) допустима любая из нижеперечисленных форм расчета:
– либо наличными денежными средствами из кассы на основании расходного кассового ордера по форме № КО-2 (п. 6, 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций). Причем для выдачи наличных денежных средств под отчет можно использовать как деньги, полученные с расчетного счета, так и выручку, поступившую в кассу от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.). Соблюдать при этом предельный размер расчетов наличными не нужно (п. 5, 6, Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.). Однако в отношении расчетов наличными индивидуального предпринимателя – работодателя с подотчетным лицом необходимо учитывать ряд особенностей;
– либо перечислением денежных средств в безналичном порядке на банковскую карту (корпоративную, зарплатную или личную карту работника). Порядок выдачи и возврата корпоративных банковских карт законодательно не установлен. Поэтому его можно разработать самостоятельно и закрепить, например, в приказе о выдаче подотчетных сумм, составленном в свободной форме (см. Приказ о выдаче подотчетных сумм). В приказе о выдаче подотчетных сумм следует также определить конечные сроки возврата карты (например, в случае выдачи ее для оплаты командировочных расходов – "не позднее дня, следующего за днем возвращения работника из командировки").
Однако наиболее удобно в этих целях использовать зарплатные (личные) карты работников. В этом случае целесообразно получить от работника письменное указание (просьбу) о перечислении подотчетных сумм на его банковскую карту с обозначением ее реквизитов, а в платежном поручении указать, что перечисленные средства являются подотчетными (письмо Минфина России № 03-11-11/42288 от 25 августа 2014 г.).
При направлении работника в зарубежную командировку аванс можно выдать не только в рублях, но и в валюте. Причем для расчетов с подотчетным лицом в этом случае существуют различные способы, в частности:
– можно выдать командированному лицу наличность в российских рублях для покупки валюты в обменном пункте. В этом случае деньги из кассы выдаются в общем порядке, изложенном выше (п. 6, 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций). Направляясь в загранкомандировку, работник может без ограничений приобрести наличную иностранную валюту в обменном пункте. Открывать для этого банковский счет необязательно. Курс, по которому работник приобретает валюту, может отличаться от курса валюты, установленного ЦБ РФ. Если коммерческий курс, по которому работник приобрел валюту, будет больше установленного ЦБ РФ, то сумма командировочных расходов может превысить выданный аванс. В этом случае нужно компенсировать работнику перерасход (ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ);
– аванс (как в рублях, так и в иностранной валюте) можно перечислить на корпоративную (зарплатную, личную) банковскую карту. Главное, чтобы карта относилась к одной из международных платежных систем (Visa, MasterСard и т.д.) (п. 1.5, 2.5 Положения ЦБ РФ № 266-П от 24 декабря 2004 г.).
Также существует еще один способ предоставления аванса на загранкомандировку – выдача из кассы наличной валюты, полученной либо посредством снятия ее с текущего валютного счета, либо путем покупки валюты с использованием текущего рублевого счета в банке. Однако при выборе данного варианта необходимо учитывать его небесспорность и трудоемкость.
В целом законодательство не запрещает выдавать командированному работнику из кассы наличные денежные средств в иностранной валюте (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г., письмо ЦБ РФ № 36-3/1381 от 30 июля 2007 г.). Но если прямо следовать ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., то проводить такие расчеты можно только через банковские счета в уполномоченных банках.
Между тем с учетом позиции Президиума ВАС РФ в Постановлении № 10840/07 от 18 марта 2008 г. выдача работнику, направляемому в служебную командировку за пределы России, наличных денежных средств в иностранной валюте на командировочные расходы минуя специальный банковский счет не является нарушением валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Кроме того, выдача наличной валюты сопряжена с трудностями в оформлении кассовых документов.
Так, по общему правилу выдача денег из кассы, в том числе в виде аванса под отчет, оформляется расходным кассовым ордером, заполнение которого предусмотрено в рублях. Причем использование унифицированной формы № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г., остается обязательным и в настоящее время, несмотря на современную практику применения самостоятельно разработанных первичных документов.
Подтверждение: п. 4.1, 6 Указания о порядке ведения кассовых операций, Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г., ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Однако отдельной унифицированной формы документа для выдачи иностранной валюты из кассы не существует. Выходом в этой ситуации может быть оформление кассового документа в иностранной валюте с одновременным указанием (например, через дробь – руб./вал.) их рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ для соответствующей иностранной валюты на день выдачи аванса (п. 20, 4, 5, 6, 9 ПБУ 3/2006).
Аналогичная ситуация может возникнуть при оприходовании в кассу неизрасходованной командированным работником валюты, которую он должен сдать в кассу (п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций, п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г., п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Оптимальный вариант При направлении работника в командировку наиболее удобным способом расчетов является перечисление подотчетных средств на его банковскую зарплатную (личную) карту для оплаты командировочных расходов. Это связано с тем, что в любом случае производить расчеты с командированным работником посредством наличных денежных средств менее удобно, чем использовать безналичный вариант.
В частности, при выдаче аванса наличными следует учитывать, что при направлении работника в следующую командировку выдать ему деньги под отчет можно будет только при условии полного погашения задолженности по ранее полученной под отчет сумме (абз. 3 п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций). Однако формально этот запрет касается только наличных денежных средств и не распространяется на случаи, когда расчеты с командированным работником организованы с использованием его банковской зарплатной (личной) карты (если иное не установлено во внутренних документах организации).
Исходя из назначения банковской карты, деньги, которыми работник распоряжается по личной (зарплатной) карте, считаются выданными под отчет в момент зачисления на карту. Подтвердить это можно выпиской по банковскому счету. Документами, подтверждающими расчеты в командировке с использованием карты, являются оригиналы всех документов, связанных с этим:
– квитанции банкоматов;
– слипы (квитанции электронного терминала) и т.д.
При этом когда используется зарплатная (личная) карта, в документах, связанных с ее использованием, обязательно должна быть указана фамилия держателя банковской карты.
Вместе с тем если такие платежные документы (например, квитанции терминалов) утеряны или оплата произведена по банковской карте третьего лица, то для подтверждения данного варианта расчетов может быть достаточно любых документов, подтверждающих несение расходов командированным лицом (например, выписки банка, обслуживающего карточный счет, расписки, подтверждающей погашение задолженности перед третьем лицом).
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/9876 от 22 июня

[свернуть]

2011 г.

[LiGro]

Продолжение
Окончательный расчет

Окончательный расчет

По общему правилу в течение трех рабочих дней с момента выхода на работу по возвращении из командировки работник должен представить авансовый отчет о поездке и потраченных средствах и в этот же срок вернуть остаток аванса, выданного на командировку.
При этом если работник вернулся из командировки в выходной или праздничный день, то трехдневный срок нужно отсчитывать с первого рабочего дня, следующего за днем его возвращения.
Подтверждение: ст. 193 Гражданского кодекса РФ, п. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г., абз. 2 п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций.
Вывод: окончательный расчет с командированным работником происходит после его возвращения из командировки на основании представленного им авансового отчета.
Нужно учитывать, что не возвращенные работником суммы аванса работодатель вправе удержать из его зарплаты с его согласия. Однако размер удержаний по инициативе организации (в т. ч. сумм неизрасходованных средств, выданных под отчет) ограничен (ст. 138, 248 Трудового кодекса РФ).
Пример


Работник ООО "Бета" (г. Москва) был направлен в служебную командировку в г. Казань. Из кассы ему для этих целей был выдан аванс в размере 10 000 руб.
Вернувшись из командировки, работник представил авансовый отчет с приложением подтверждающих документов, согласно которым фактически в командировке было израсходовано 8600 руб.
В установленный срок остаток выданного под отчет аванса, составляющий 1400 руб. (10 000 руб. – 8600 руб.), работник не вернул. Руководитель ООО "Бета" принял решение об удержании неизрасходованной суммы из зарплаты работника (при его согласии).
Зарплата работника за сентябрь 2014 года составила 54 000 руб. (вычетов по НДФЛ у него нет). Ранее в сентябре работнику был выплачена часть зарплаты в размере 20 000 руб.
При окончательном расчете по зарплате удержание производится следующим образом:
1. Сумма НДФЛ за сентябрь составит 7020 руб. (54 000 руб. × 13%).
2. Общий размер удержаний при каждой выплате не может превышать 5396 руб. ((54 000 руб. – 20 000 руб. – 7020 руб.) × 20%).
Соответственно, сумма неизрасходованного и не возвращенного вовремя аванса по подотчетным суммам может быть удержана полностью, то есть в размере 1400 руб. (других оснований для удержания денежных сумм у этого работника нет).
3. Зарплата, подлежащая выплате работнику при окончательном расчете за сентябрь, составит 25 580 руб. (54 000 руб. – 20 000 руб. – 7020 руб. – 1400 руб.).



При перерасходе средств аванса командированному работнику возмещаются все затраты, которые он понес с разрешения работодателя (ст. 168 Трудового кодекса РФ).

[свернуть]

[LiGro]

Авансовый отчет (продолжение)
Авансовый отчет

Авансовый отчет

Составить авансовый отчет нужно по форме, утвержденной в учетной политике для целей бухучета.
Это может быть как унифицированная форма № АО-1, утв. Постановлением Госкомстата России № 55 от 1 августа 2001 г., так и самостоятельно разработанная форма отчета. Но в любом случае применяемый документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
В авансовом отчете командированный работник заполняет:
– лицевую сторону авансового отчета. В частности, в ней он должен указать название работодателя, дату составления отчета, свои фамилию и инициалы, наименование структурного подразделения, в котором он работает, профессию (должность) и назначение аванса. Кроме того, он должен заполнить табличную часть отчета, за исключением раздела "Бухгалтерская запись";
– оборотную сторону авансового отчета, где необходимо заполнить графы 1-6 табличной части отчета. В них нужно привести весь перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, а также указать соответствующие им суммы затрат. После этого работник должен подписать авансовый отчет с указанием расшифровки подписи.
Работник бухгалтерии также вносит данные в лицевую и оборотную стороны авансового отчета.
На лицевой стороне, в частности, нужно заполнить:
– номер авансового отчета;
– табельный номер командированного работника;
– раздел "Бухгалтерская запись" табличной части.
Внизу лицевой стороны авансового отчета предусмотрена отрывная часть, которая представляет собой расписку бухгалтера в том, что отчет и подтверждающие документы приняты к проверке. Здесь нужно указать данные подотчетного лица, реквизиты авансового отчета, к которому прилагается расписка, сумму выданных денежных средств и количество оправдательных документов. Эти сведения бухгалтер должен заверить подписью с указанием ее расшифровки. Затем расписку нужно отрезать, отделив ее от отчета, и выдать подотчетному лицу.
После проверки авансового отчета бухгалтер вносит данные о ее результате в соответствующие строки на лицевой части отчета. Если в результате сумма потраченных на командировку средств оказалось больше, чем выданный аванс, то перерасход возмещается работнику по расходному кассовому ордеру (по форме № КО-2) с учетом особенностей, предусмотренных в отношении индивидуальных предпринимателей – работодателей (абз. 2 п. 6 Указания о порядке ведения кассовых операций), или путем перечисления данных средств на его зарплатную (личную) банковскую карту (при ее использовании для расчетов).
Авансовый отчет на лицевой стороне подписывают бухгалтер и главный бухгалтер (при их отсутствии – руководитель, индивидуальный предприниматель). Далее документ нужно представить руководителю организации (индивидуальному предпринимателю), который своей подписью на лицевой стороне утверждает его на соответствующую сумму (данная сумма прописью и цифрами должна быть указана на лицевой стороне формы).
Вывод: на основании утвержденного авансового отчета происходит возмещение работнику (признание за ним) понесенных расходов на командировку (в пределах полученного ранее аванса и (или) сверх него). При этом расходы командированного работника признаются понесенными в интересах работодателя при их соответствующем документальном подтверждении. Документы, подтверждающие расходы, командированный работник должен приложить к авансовому отчету.
Законодательство не содержит запрета на составление авансового отчета работником даже в том случае, если предварительно аванс он не получал.
Возмещение расходов
Конкретные размеры, а также порядок возмещения командировочных расходов нужно закрепить в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках) (ст. 168 Трудового кодекса РФ). При этом основанием для возмещения служат приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы.
Трудовое законодательство не устанавливает обязанности оплачивать расходы, связанные со служебной командировкой, всем работникам в одинаковом размере. Размер возмещения определяется исходя из финансовых возможностей работодателя, и он вправе своим локальным нормативным актом предусмотреть дифференцированный размер данных расходов для работников, занимающих различные должности (например, для руководителя организации и его заместителей, руководителей структурных подразделений, остальных работников).
Подтверждение: письмо Минтруда России № 14-2-291 от 14 февраля 2013 г., п. 3 письма Роструда № 164-6-1 от 4 марта 2013 г.
Вместе с тем нужно учитывать обязательный компенсационный характер данных выплат, не зависящих от фактического выполнения работником трудовой функции. Поэтому указанные командировочные расходы подлежат возмещению в любом случае, даже если по итогам командировки работник не выполнил служебное задание или заболел во время командировки.
Подтверждение: письмо Роструда № 1024-6 от 30 апреля 2008 г. (в части выплаты суточных) – его вывод можно распространить и на другие возмещаемые расходы по командировке.
Расходы на проезд
Согласно Положению о командировках, расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы включают в себя:
– стоимость билета на общественный транспорт (автобус, поезд, самолет и т.д.);
– стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от них (если они расположены за чертой населенного пункта, где находится работодатель или организация, в которую командирован работник);
– стоимость услуг по оформлению проездных документов (т.е. билета);
– стоимость постельных принадлежностей в поездах.
Подтверждение: п. 12, 22 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Начиная с 2013 года вместо понятия "обязательное личное страхование пассажиров на транспорте" введено понятие "обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров" (кроме перевозок метрополитеном – данный перевозчик не страхует свою гражданскую ответственность). Страховую премию по договору страхования гражданской ответственности оплачивает перевозчик, а не пассажир. Поэтому информация о стоимости обязательного страхования не должна быть выделена отдельной суммой в общей стоимости билета, а значит, не подлежит компенсации работнику.
Подтверждение: п. 2 ст. 936 Гражданского кодекса РФ, ч. 2 ст. 1, п. 3, 9 ст. 3, ст. 10 Федерального закона № 67-ФЗ от 14 июня 2012 г.
Вместе с тем до места командировки работник может добраться не только на общественном транспорте, для этого командированный может воспользоваться также автомобилем. В таком случае расходы на компенсацию уже будут зависеть от того, какой автотранспорт используется – личный или служебный.
Так, если работник едет в командировку на служебном автомобиле, то компенсировать нужно расходы:
– на приобретение горюче-смазочных материалов;
– связанные с эксплуатацией автомобиля во время командировки (в частности, на парковку, ремонт в пути, стоимость комплектующих материалов, необходимых для ремонта, и т.п.).
Подтверждение: ст. 168 Трудового кодекса РФ.
Если работник направляется в командировку на собственном автомобиле, то ему нужно выплатить компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. Размер компенсации и возмещения расходов определяется соглашением сторон и оформляется в письменной форме. Фактический срок пребывания в месте командирования в этом случае указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда.
Подтверждение: ст. 188 Трудового кодекса РФ, п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Оптимальный вариант Оплачивая работнику расходы, связанные с эксплуатацией его личного автомобиля, используемого в служебных целях, целесообразно заключить с ним договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642-646 Гражданского кодекса РФ). Данный вариант позволит избежать возможного нормирования расходов при налогообложении (письмо Минфина России № 03-03-06/1/649 от 15 октября 2010 г.).

В ситуации, когда работник направлен в загранкомандировку, ему дополнительно нужно компенсировать:
– расходы на оформление загранпаспорта, визы и других выездных документов;
– обязательные консульские и аэродромные сборы;
– сборы за право въезда (транзита) автомобильного транспорта;
– расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
– иные обязательные платежи и сборы.
Подтверждение: п. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Вывод: оплатить расходы на проезд к месту командировки и обратно необходимо в любом случае независимо от вида транспорта, на котором работник отправился в командировку.
Оптимальный вариант Во внутреннем документе можно также предусмотреть условие, при котором работнику компенсируются расходы на проезд наименее дорогим видом транспорта (ч. 2 ст. 168 Трудового кодекса РФ).
Документы, подтверждающие расходы на проезд
Документами, подтверждающими расходы на проезд, когда работник добирался до места командировки и обратно на автомобиле, могут быть, в частности:
– документы, подтверждающие стоимость расходов на проезд (например, кассовые и товарные чеки на бензин, парковочные чеки (по формам, утв. Приказом Минтранса России № 166 от 24 июня 2014 г.), акты о выполнении ремонтных работ, выданные автосервисом);
– путевые листы – в качестве подтверждения пробега автомобиля во время командировки (подтверждают обоснованность произведенных расходов на ГСМ). Вместо путевых листов можно использовать другие документы, позволяющие достоверно определить пройденный автомобилем путь (письма Минфина России № 03-03-06/1/354 от 16 июня 2011 г., УФНС России по г. Москве № 16-15/068679 от 30 июня 2010 г.).
Подтверждение: п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Для подтверждения расходов на проезд общественным транспортом служат, в частности, билеты на поезд, в том числе оформленные в электронной форме. При этом помимо билетов необходимо представить документы, свидетельствующие об оплате проездных расходов (в зависимости от способа оплаты таких расходов – непосредственно работодателем или в виде возмещения их стоимости работнику – документы об оплате могут различаться).
Если проездные документы утеряны (в т. ч. при приобретении документов на проезд в электронной форме), то в качестве оправдательных документов может быть предъявлен, например, дубликат билета, заверенная копия документа перевозчика или его справка о стоимости и факте проезда. Также считается допустимым подтверждение факта поездки любыми другими документами, приложенными к авансовому отчету, которые указывают на пребывание работника в командировке. В частности, загранпаспортом с отметкой о пересечении границы, счетами из гостиницы и т.д.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/3-57 от 6 марта 2012 г., № 03-03-05/18 от 5 февраля 2010 г.
Между тем производить компенсацию при отсутствии документов, подтверждающих конкретную сумму оплаченных работником проездных расходов, работодатель не обязан.
Вместе с тем, поскольку порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются в локальном документе (например, в Положении о служебных командировках), можно предусмотреть условие, при котором в случае отсутствия документов работнику возмещаются расходы на проезд, например:
– в полной сумме, заявленной работником;
– в твердой сумме (например, не более 1000 руб. за весь период командировки).
Если в локальных актах условие о компенсации расходов, которые не подтверждены документально, отсутствует, руководитель может принять решение о компенсации их в индивидуальном порядке, рассмотрев заявление (служебную записку) работника.
Для компенсации расходов на проезд работник должен написать соответствующее заявление (см. Заявление работника о компенсации расходов на проезд, связанных со служебной командировкой. Документы, подтверждающие расходы, отсутствуют). В нем следует указать:
– дату отправления и возвращения из командировки;
– сумму компенсации расходов на проезд;
– причину отсутствия документов, подтверждающих расходы на проезд (например, кража, утеря).
Данное заявление и документы, подтверждающие иные расходы, произведенные в командировке, работник должен приложить к авансовому отчету. Если руководитель принял решение оплатить расходы на проезд при отсутствии оправдательных документов, то он должен сделать соответствующую отметку на заявлении работника, заверив ее своей подписью. При этом необходимо указать сумму, подлежащую компенсации (например, "Возместить в полном объеме").
Подтверждение: ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Расходы на наем жилья
Как правило, возмещением расходов по найму жилья является оплата бронирования и проживания в гостиницах (отелях) командированного работника (п. 14 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Следует иметь в виду, что поскольку день прибытия работника входит в срок командировки, который указывается в командировочных документах (в частности, в приказе о направлении в командировку), то стоимость его проживания за этот день также необходимо компенсировать, даже если работник приступил к выполнению служебного задания на следующий день.
Подтверждение: ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
При этом оплата проживания в гостинице может включать и дополнительные услуги, в частности:
– расходы, связанные с предоставлением бытовой техники, иных услуг (товаров) в целях обеспечения нормальных условий проживания;
– расходы на обслуживание в номере, за пользование мини-баром, рекреационно-оздоровительными объектами (спа-комплексом, фитнес-центром и т.п.). То есть стоимость товаров и услуг, которые предоставляются для более комфортного проживания.
Стоимость указанных услуг может быть выделена в счете гостиницы отдельно.
В этом случае при решении вопроса о возмещении оплаты дополнительных услуг необходимо руководствоваться положениями коллективного договора (иного локального нормативного акта, например Положения о служебных командировках), в котором установлены порядок и размер компенсации командировочных расходов (ст. 168 Трудового кодекса РФ).
Документы, подтверждающие наем жилья
Основанием для компенсации работнику расходов на проживание в гостинице во время командировки являются:
1) первичные учетные документы, подтверждающие приобретение услуг по найму жилья:
– бланки строгой отчетности (БСО), форма и содержание которых должны соответствовать требованиям Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г.;
– акты об оказании гостиничных услуг и т.д.;

2) документы, подтверждающие оплату произведенных расходов, в частности,:
– документы, оформленные на бланках строгой отчетности (БСО);
– чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), слипы (чеки), которые выдают электронные терминалы при оплате услуг банковской картой.
Кассовый чек не является обязательным, если работник представил счет гостиницы в виде БСО, который:
– оформлен в соответствии с требованиями п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г.;
– изготовлен одним из двух возможных способов (типографским или с помощью автоматизированной системы) (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г.).
В то же время бланки, изготовленные с помощью обычного компьютера и принтера, чеки ККТ не заменяют (письмо Минфина России № 03-01-15/8-250 от 25 ноября 2010 г.), соответственно, в этом случае кассовые чеки должны прилагаться к счету.
Подтверждение: п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
Мнение УФНС России по г. Москве в письме № 16-15/084374 от 26 августа 2014 г.: если нет ни счета, ни чека гостиницы (утеряны), то факт проживания можно подтвердить справкой из гостиницы с детализацией предоставленных услуг и подтверждением фактической оплаты и периода проживания. Такая альтернатива возможна при условии наличия иных документов, устанавливающих период нахождения работника в командировке в месте, где расположена гостиница, например:
– слипов (чеков), которые выдают электронные терминалы при оплате услуг (в т. ч. гостиничных) банковской картой;
– загранпаспорта с отметкой о пересечении границы;
– проездных документов и т.д.
Кроме того, возместить работнику нужно и расходы на наем жилья, если он во время командировки проживал у частного лица, так как в законодательстве не установлено, кто должен быть наймодателем (арендодателем). При этом подтверждающими документами могут быть, например, договор найма и расписка наймодателя в получении оплаты по договору (см. Расписку наймодателя о получении оплаты по договору найма. Работник снимает жилье во время командировки у частного лица).
Подтверждение: ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 26 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г., ст. 671 Гражданского кодекса РФ.

Вместе с тем трудовым (коллективным) договором (локальным актом) определяются дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с действующим трудовым законодательством (ч. 4 ст. 57, ч. 3 ст. 41, ст. 8 Трудового кодекса РФ). В частности, можно предусмотреть условие о выплате денежных средств (вместо суточных) в качестве возмещения иных расходов, связанных со служебной командировкой, даже за те дни командировки, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к своему постоянному месту жительства (при однодневной командировке).
В Положение о командировках (или в другой внутренний документ) можно также включить условие о том, что в случае болезни командированного работника ему компенсируются расходы на лечение. Например, организация может установить, что такие расходы компенсируются в полной сумме, заявленной работником.
Подтверждение: п. 1 письма Минтруда России № 14-2-242 от 28 ноября 2013 г.
Документы, подтверждающие расходы в виде суточных
Как таковых документов, подтверждающих расходы в виде суточных, не требуется. Для определения размера компенсации суточных за каждый день нахождения в командировке нужно учитывать срок пребывания работника в поездке, который можно установить, например, на основании проездных документов или служебной записки (при использовании личного транспорта). Если работник направлен в зарубежную командировку, то срок пребывания в командировке может подтвердить и копия загранпаспорта с отметками пограничных постов.
Подтверждение: п. 11, 18, 26 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Другие расходы
Помимо возмещаемых расходов на проезд, наем жилья, суточных у работника в командировке могут возникнуть дополнительные расходы – например, затраты на оплату услуг VIP-зала аэропорта, расходы на конвертацию валюты и т.д.
Между тем Трудовым кодексом РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 Трудового кодекса РФ).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работодатель определяет самостоятельно в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте, например в Положении о командировках). Поэтому он вправе предусмотреть перечень компенсируемых расходов, связанных с выполнением служебного задания командированного работника. Например, организация может установить, что такие расходы возмещаются в полной сумме при условии их документального подтверждения.
Если в локальных актах в перечне иных командировочных расходов какая-то конкретная трата не предусмотрена, то руководитель может принять решение об их компенсации в индивидуальном порядке, рассмотрев заявление работника.
Сохранение среднего заработка
Одним из видов законных гарантий командированного работника является сохранение среднего заработка на период его отсутствия на рабочем месте (ст. 167 Трудового кодекса РФ).
Причем ограничений относительно минимального срока нахождения работника в командировке действующим законодательством не установлено (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.). Поэтому при направлении работника в командировку за ним всегда нужно сохранять средний заработок, даже если командировка однодневная.
При этом, в отличие от возмещение командировочных расходов, сохранение среднего заработка не носит обязательный характер. Так, если работник не выполнил задание по своей вине, то средний заработок на время командировки сохранять за ним не нужно.
Если во время командировки работник заболел, то вместо среднего заработка ему нужно выплатить пособие по временной нетрудоспособности за каждый день болезни при условии, что факт болезни документально подтвержден листком нетрудоспособности (абз. 2 п. 25 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
Средний заработок сохраняется за все дни нахождения работника в командировке, включая время в пути (в т. ч. время вынужденной остановки в пути), и рассчитывается исходя из среднего дневного (часового) заработка по формуле:

Количество дней (часов) нахождения работника в командировке и в пути (в т. ч. за время вынужденной остановки в пути) за все рабочие дни по графику, установленному в командирующей организации

×

Средний дневной (часовой) заработок

=

Средний заработок, сохраняемый на время командировки

Подтверждение: ст. 139 Трудового кодекса РФ, п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г., п. 9, 13 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г.
Пример


Работник ООО "Бета" (работает в организации с 15 февраля 2013 года) находился в служебной командировке с 8 по 16 апреля 2014 года.
Расчетный период – с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года – отработан полностью. В расчетном периоде работник был в учебном отпуске с 10 по 14 февраля 2014 года (данное время исключается из расчетного периода). По производственному календарю общее количество рабочих дней в расчетном периоде – 249.
Сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период, составила 350 000 руб. (за вычетом отпускных за время учебного отпуска).
Расчет суммы среднего заработка, которая полагается работнику за время командировки, производится в следующем порядке:
1. Поскольку в феврале 2014 года работник находился в учебном отпуске и это время исключается из расчетного периода, то нужно определить количество дней, полностью отработанных в расчетном периоде. Оно составит 244 дня (249 дн. – 5 дн.).
2. Средний дневной заработок работника составит 1434,43 руб. (350 000 руб. : 244 дн.).
3. На период командировки приходится семь рабочих дней, которые оплачиваются в размере среднего заработка.
4. Итоговая сумма среднего заработка, выплаченного работнику за время командировки, составит 10 041,01 руб. (1434,43 руб./дн. × 7 дн.).



Если работник отбывает в командировку вечером отработанного дня (до 24 часов), то день отъезда (как время нахождения в пути) также нужно оплачивать исходя из среднего заработка (ст. 167 Трудового кодекса РФ, п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.).
При этом днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства (т.е. дата отправления, указанная в билете). При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – следующие сутки.
Подтверждение: абз. 2 п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г.
Если работник направлен для работы в выходной (праздничный) день, то такие дни подлежат оплате в повышенном размере в соответствии с нормами Трудового кодекса РФ с учетом следующих особенностей (такая работа признается не работой в командировке, а сверхурочной работой, поэтому оплачивается не по среднему заработку, а исходя из тарифной ставки, оклада и т.п.).
Так, в соответствии со ст. 113 Трудового кодекса РФ привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения профсоюза (при его наличии). Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя.
Например, если работодатель знает о том, что в организации, куда командирован работник, установлена шестидневная рабочая неделя (в отличие от пятидневной, которая действует у него), то ему необходимо заранее получить согласие работника на работу в выходной (праздничный) день и издать соответствующее распоряжение о привлечении к работе с оплатой согласно ст. 153 Трудового кодекса РФ.
Работу в выходной (праздничный) день нужно оплачивать не менее чем в двойном размере, конкретный порядок расчета зависит от применяемой у работодателя системы оплаты труда. Вместе с тем по желанию работника, работавшего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в такой день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Соответственно, если работник воспользовался правом на предоставление дополнительного дня отдыха, то работу в командировке в выходной (праздничный) день нужно оплачивать в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Если работник не воспользовался дополнительным днем отдыха, то работу в командировке в выходной (праздничный) день нужно оплатить:
– работникам, которым установлена сдельная система оплаты труда, – не менее чем по двойной сдельной расценке;
– работникам, которым установлена часовая (дневная) ставка, – не менее чем по двойной часовой (дневной) ставке;
– работникам с постоянным ежемесячным окладом – в зависимости от выполнения месячной нормы труда. Если в выходной день работник работал в пределах месячной нормы, ему нужно доплатить не менее одной дневной (часовой) ставки. Если же он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной (часовой) ставки.
В аналогичном порядке оплачиваются дни отъезда (приезда) в командировку, а также дни нахождения в пути в период командировки, которые приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. При этом конкретные размеры оплаты времени нахождения в пути, приходящегося на выходные или нерабочие праздничные дни, устанавливаются коллективным договором, соглашением или иным локальным нормативным актом.
Подтверждение: п. 5, 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г., п. 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС № 62 от 7 апреля 1988 г., Определение Верховного суда РФ № КАС02-441 от 27 августа 2002 г., письма Минтруда России № 14-2-337 от 25 декабря 2013 г., № 14-2/3044898-4415 от 5 сентября 2013 г.
Следует особо подчеркнуть, что законной гарантией является сохранение за командированным работником именно среднего заработка, а не зарплаты (ст. 167, ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ, письмо Роструда № 275-6-0 от 5 февраля 2007 г.).

[свернуть]

[Buh_Iv]

Коллеги!
Кто о чем - а я о наболевшем НДС
Скажите, на какой крайний срок будете ориентироваться вы?
Ведь письмо минфина в ответ на запрос ФНС - всего лишь ответ минфина, никак не нормативно-правовой акт, и руководствоваться им следует уже после того, как сложится соответствующая практика. Хочется спокойно подготовиться и сдать 25 - а вдруг налоговая взбеленится и штрафы попрут?

[Катюха]

Сообщение от Buh_Iv

на какой крайний срок будете ориентироваться вы?

на 25

Сообщение от Buh_Iv

вдруг налоговая взбеленится и штрафы попрут

основание...какое?

Сообщение от Buh_Iv

Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 30 ноября 2014 года и, поэтому, вступает в силу с 1 января 2015 года.

[LiGro]

Buh_Iv, Представлять нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), с учетом особенностей, предусмотренных для экспортеров. Данный порядок подачи декларации распространяется на все организации (индивидуальных предпринимателей), которые обязаны ее представлять (абз. 1 п. 5 ст. 174, ст. 163 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать особенности представления декларации экспортерами.
Если 25-е число месяца приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то представить декларацию нужно в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
При этом декларацию за IV квартал 2014 года необходимо сдать по форме, утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 г., но в срок, установленный новой редакцией ст. 174 Налогового кодекса РФ, то есть не позднее 26 января 2014 года (25 января – выходной день) (письмо Минфина России № 03-07-15/67246 от 25 декабря 2014 г.).

Это не

Сообщение от Buh_Iv

письмо минфина в ответ на запрос ФНС - всего лишь ответ минфина

а именно НК РФ с изменениями с 01.01.15 г.!!!!

[Копейка]

Сообщение от Buh_Iv

Ведь письмо минфина в ответ на запрос ФНС - всего лишь ответ минфина, никак не нормативно-правовой акт

А

Сообщение от Копейка

Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ

тоже не нормативно-правовой документ?

Сдайте до 20-го. Точно не ошибётесь.))

[Копейка]

Сообщение от Buh_Iv

Хочется спокойно подготовиться и сдать 25

Учитывая, что это воскресенье, срок переносится на 26 января 2015 года (понедельник).

[Копейка]

Командировочные удостоверения с 2015 года не нужны

12.01.2015

Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595 внесены поправки в нормативные акты, регулирующие оформление командировок сотрудников. Суть изменений – для командировок по России и в страны СНГ отменена необходимость оформления командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о командировке.

Соответствующие изменения внесены в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812, регулирующее оформление загранкомандировок для госслужащих.

Напомним, что для загранкомандировок командировочные удостоверения также не оформляются.

Фактический срок пребывания в командировке будет теперь определяться по проездным документам или указываться сотрудником в служебной записке, если он добирался до места назначения на личном транспорте. В этом случае дополнительно необходимо будет приложить к авансовому отчету оправдательные документы, подтверждающие использование личного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Документ опубликован 31 декабря 2014 года на официальном интернет-портале http://www.pravo.gov.ru и уже вступил в силу.

Отметим, что командировочные удостоверения отменены во исполнение пункта 10 раздела IV мероприятий дорожной карты "Совершенствование налогового администрирования" (утв. Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р).

[LiGro]

Копейка, я уже об этом написала ( на предыдущей страничке).

[ElenaG]

LiGro, Копейка, повторение - мать учения я тоже чуть не выложила

[LiGro]

ElenaG, ну да!! Просто может мои развернутые командировочные в другую тему перенести ( в командировку,,)

[bars]

я бы детали туда кинул , а здесь ссылку на "туда" сделал ))))