Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[Entry]

И вот такая красотуля в догонку , простите, не знала, куда ее пристроить и поэтому пусть побудет рядом с новостью про ККТ

[Среда]

Сообщение от ptihka

Со следующего года компании прекратят выплачивать суточные отправляемым в командировку сотрудникам.

ща хоть 700р. в день от взносов и налогов освобождены... а будет фиг без масла... интересно, а если всё же их выплатить, хоть в расходы то можно будет включить?...

[ptihka]

Суммы выданных авансов при создании «сомнительного» резерва не участвуют
Статья 266 НК РФ дает определение сомнительному долгу. Это любой долг, возникший в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не погашенный в сроки, установленные договором, и не обеспеченный залогом, поручительством, банковской гарантией.

Расходы компании в виде перечисленного аванса в налоговом учете (при методе начисления) не принимаются.

Поэтому, независимо от вероятности осуществления поставки товаров, перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения не учитываются.

Минфин РФ также напомнил, что к безнадежным долгам может относиться любая задолженность, в том числе та, которая не учитывается в составе сомнительных долгов.
(Письмо Минфина РФ от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088)

[ptihka]

Подписан документ о переносе выходных дней в 2016 году
Премьер-министр России Дмитрий Медведев подписал Постановление от 24.09.2015 № 1017 о переносе выходных дней в будущем году.

В соответствии с ним в 2016 году выходные дни 2 и 3 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, переносятся на 3 мая и 7 марта соответственно, а день отдыха с субботы 20 февраля – на понедельник 22 февраля.
Таким образом, в январе будущего года выходные продлятся десять дней и включат в себя новогодние каникулы и Рождество Христово. В феврале на отдых отведено три дня, совпадающие с празднованием Дня защитника Отечества. В марте – 4-дневный отдых, совпадающий с празднованием Международного женского дня.
(Официальный интернет-сайт газеты «Экономика и Жизнь»)

[ptihka]

Действительную стоимость доли при выходе из общества облагают НДФЛ в полном размере

ООО как налоговый агент должно удержать налог с такого дохода. Его нельзя уменьшить на сумму дополнительных взносов в уставный капитал, а также расходов на приобретение доли. Если участник выйдет из общества в 2016 году, то доход можно будет уменьшить.

Документ: Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-06/50673

[Entry]

Электронные требования от налоговиков будут приходить по всем правилам

В ФНС поступило большое количество жалоб от налогоплательщиков на то, что требования из ИФНС поступают к ним по ТКС с использование типа документооборота «ПисьмоНО». Однако данный тип предусмотрен лишь для информирования, т.е. плательщик при всем своем желании не может ответить на поступившие требование, за что впоследствии его же и наказывают.

Источник: Письмо ФНС от 31.08.2015 №ПА-4-6/15346@

В связи с этим Налоговая служба взяла на контроль данный вопрос. Если же вы все-таки получите требование с использованием типа «ПисьмоНО», а не «Документ», пишите жалобу в свою ИФНС или же сразу в УФНС своего региона

Но если налоговые документы поступили к вам по ТКС с использованием нужного типа документооборота, то в течение 6 рабочих дней вы обязаны подтвердить их получение, направив в ответ соответствующую квитанцию. Если вы проигнорируете данную обязанность, не удивляйтесь, когда обнаружите свой счет заблокированным.

[Entry]

Московских работодателей «переселят» в другие филиалы ФСС

Все дело в том, что с 1 октября будет действовать новый порядок регистрации страхователей в том или ином столичном филиале в соответствии с привязкой к налоговым инспекциям.

Но пугаться не стоит – те работодатели, которые были зарегистрированы в конкретном филиале до 1 октября, в нем и останутся. А изменения коснуться лишь «новорожденных» страхователей.

Узнать прикрепление московских филиалов к налоговым инспекциям можно на сайте Московского Отделения Фонда ( http://www.r77.fss.ru/press/news/177191.shtml )

[ptihka]

Суд признал тяжелое финансовое положение организации смягчающим обстоятельством

В связи с этим был снижен штраф, который инспекция наложила на компанию за невыполнение обязанностей налогового агента. Разрешая подобные споры, суды в подавляющем большинстве случаев приходят к аналогичным выводам.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.09.2015 по делу N А27-22664/2014

[ptihka]

Суд приостановил действие решения о привлечении к ответственности - счет не разблокируется

Это касается ситуаций, когда операции по счетам налогоплательщика были ранее приостановлены, чтобы обеспечить возможность исполнения решения инспекции, а не взыскать недоимку. Такую же позицию занимает ВС РФ. Подобного подхода придерживается и ФНС.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.09.2015 по делу N А02-2219/2014

[Entry]

С какого периода иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ, можно выплачивать пособие по временной нетрудоспособности?

С 1 января 2015 г. иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Следовательно, они имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности.
В письме от 04.09.2015 № 02-09-11/15-15838 ФСС России разъяснил, что право на получение пособия возникает у названных лиц с 1 июля 2015 года. Поэтому выплачивать пособие по временной нетрудоспособности таким лицам в 1-м полугодии 2015 года неправомерно. Фонд указал, что такой порядок выплаты пособия следует из п. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В нем установлено, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.
В письме ФСС России также отметил, что при выявлении в ходе камеральных проверок неправомерно выплаченных пособий территориальные органы Фонда должны направлять страхователям требования о внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. В случае неисполнения данного требования они должны составлять акт камеральной проверки, на основании которого выносится решение о непринятии к зачету расходов.

[Влад_]

Заменять расчетный период при начислении пособия нужно осмотрительно

Если сотрудница в течение двух предыдущих лет была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, то при начислении ей больничного пособия или пособия в связи с материнством, расчетный период в целях определения среднего заработка можно сдвинуть на предшествующие годы. Однако брать в расчет периоды наобум нельзя.

Источник: Письмо Минтруда России от 03.08.2015 №17-1/ООГ-1105 http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=186529&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.9456687413645699

Дело в том, что такой перенос возможен лишь на календарные годы непосредственно предшествующие наступлению страхового случая, т.е. уходить вглубь времен более чем на еще два года нельзя.
Например, если в 2013 - 2014 годах работница находилась в отпуске по беременности и родам, а новый страховой случай наступил в 2015 году, то 2013 и/или 2014 годы могут быть заменены только на 2012 и/или на 2011 гг.
Правда, возникает вопрос: что делать, если в эти непосредственно предшествующие годы женщина также находилась в декретном/«детском» отпуске или вообще не работала? Минтруд об этом умалчивает.

[Влад_]

Списать безнадежный долг можно на дату постановления судебного пристава

Подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства задолженность может быть признана безнадежной для целей исчисления налога на прибыль в двух случаях. Во-первых, когда невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании производства.

Источник: Письмо Минфина от 11.09.2015 №03-03-06/2/52390

Во-вторых, в случае ликвидации организации-должника.
Соответственно, признанный в таком порядке безнадежным долг включается в состав внереализационных расходов либо на дату вынесения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (дату составления акта), либо на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.
Напомним, что для того, чтобы «дебиторка» была признана безнадежной, окончание исполнительного производства должно быть завершено из-за возврата взыскателю исполнительного документа по одному из следующих оснований:
- невозможно установить место нахождения должника и его имущества;
- у должника нет имущества, на которое может быть обращено взыскание, а все принятые судебным приставом меры по поиску имущества не возымели успеха http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=178085&fld=134&from=176373-7624&rnd=0.4249410252119268

[Влад_]

Оплата за работу в выходные в период командировки отпускные не увеличит

Ведь при расчете среднего заработка в целях исчисления отпускных исключаются суммы, начисленные за все время, когда за работником сохраняется средний заработок. А командировка как раз относится к таким периодам (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=169988&div=LAW&dst=100029,0&rnd=0.11320891125867882)

Источник: Письмо Минтруда от 13.08.2015 №14-1/В-608

Поэтому даже если сотрудник, находясь в служебной поездке, работал в выходные и праздничные дни и получал не средний заработок, а двойной оклад, эти выплаты при расчете отпускных учитываться не будут.

[Влад_]

Как изменится средний заработок, если работодатель повысил всем зарплаты

При повышении тарифных ставок (окладов) корректировке подвергается и средний заработок каждого работника – он увеличивается на коэффициент, определяемый путем деления нового оклада конкретного сотрудника на его старый оклад. Есть и другие нюансы.

Источник: Письмо Минтруда от 18.08.2015 №14-1/В-623

К примеру, если повышение зарплат произошло после окончания расчетного периода и до наступления случая, когда за работником сохраняется средний заработок (например, до его ухода в отпуск), то увеличению подлежат не выплаты расчетного периода, а сама сумма среднего заработка.

А если повышение произошло уже в период сохранения среднего заработка (допустим, работник находится в отпуске), индексируется только часть среднего заработка, приходящаяся на период с даты повышения оклада до даты окончания периода сохранения такого заработка, т.е. корректируется уже начисленная данному работнику сумма среднего дневного заработка.

Важным моментом является и то, что если повышение зарплаты коснулось не всех работников, то средний заработок не корректируется.

[Влад_]

При ликвидации организации-кредитора у должника возникает налоговый доход

Сумму невостребованного долга необходимо включить в состав внереализационных доходов в том периоде, когда запись о ликвидации кредитора была внесена в ЕГРЮЛ.

Источник: Письмо Минфина от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381

Ведь, помимо истечения срока исковой давности, есть и иные основания, по которым кредиторская задолженность списывается в «прибыльные» доходы. Правда, какие конкретно, НК не уточняет (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=176373&div=LAW&dst=9421,0&rnd=0.4797441504831005). Поэтому Минфин рекомендует обратиться к положениям ГК РФ, где говорится о том, что обязательства прекращаются ликвидацией юрлица (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=182179&div=LAW&dst=101980,0&rnd=0.32290205086890134). Соответственно, раз долг уже требовать никто не может, то для экс-должника эта сумма не что иное, как доход, подлежащий налогообложению.

[Влад_]

Надеюсь, что я тут не повторы леплю...

С питающихся за счет работодателя сотрудников можно не удерживать НДФЛ

Но только если услуги питания персоналу предоставляются не адресно, а, например, по системе «шведского стола».

Источник: Письмо Минфина от 07.09.2015 №03-04-06/51326 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=150255&div=FIN&mb=LAW&opt=1&ts=BB39C5074627E098CB2193A6F7B5D5CB&rnd=0.07446465054310547)

Ведь в этом случае установить размер полученной каждым конкретным работником материальной выгоды просто невозможно. А значит, нельзя и рассчитать подлежащую удержанию сумму НДФЛ.

Кстати, при такой форме организации питания персонала «съестные» расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (если угощение предусмотрено трудовым или коллективным договором). Да и НДС стоимость «шведских» обедов не облагается. Правда, и входной налог с затрат на приобретение продуктов к вычету принять не удастся (http://glavkniga.ru/news/3065)

[Влад_]

Земельный участок может помешать применению ЕНВД

Если часть товара выставлена на прилегающей к магазину территории для ознакомления покупателей с ассортиментом, при расчете площади торгового зала в ЕНВД-целях нужно учитывать площадь и такой витрины на открытом воздухе.

Источник: Определение ВС РФ от 14.09.2015 №308-КГ15-10511 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=437240)

А все потому, что такое использование земли напрямую связано с заключением торговых сделок.

Следовательно, в случае, когда суммарная площадь магазина и прилегающего земельного участка превышает 150 кв.м., применять «вмененку» нельзя.

Кстати, ранее Минфин уже высказывал аналогичное мнение (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=85654). Ну а после того, как данную позицию поддержал и ВС РФ, оспаривать «слет» с ЕНВД не имеет смысла.

[Влад_]

Безвозмездная реконструкция ОС не увеличивает его стоимость

По общему правилу, затраты на реконструкцию ОС включаются в его первоначальную стоимость. Но в случае, когда такие работы произведены бесплатно, организация – владелец основного средства не несет никаких затрат, а значит, и «ценность» ОС остается неизменной.

Источник: Письмо Минфина от 01.09.2015 №03-03-06/1/50225 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=150082&div=FIN&mb=LAW&opt=1&ts=ACACBE2EC0AE5960C6367C8CDEAF01F6&rnd=0.15760005755778916)

Правда, безвозмездная реконструкция не пройдет совсем незаметно в налоговом плане – стоимость данных работ (исходя из их рыночной цены) нужно учесть в составе внереализационных доходов для налога на прибыль (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=176373&div=LAW&dst=101874,0&rnd=0.24134021894784075).

[Влад_]

Отсутствие «косметики» в помещении не дает права не платить налог на имущество

Имея в собственности помещения, пусть и с черновой отделкой, организация должна с момента регистрации права собственности на эти помещения учесть их в качестве ОС и уплачивать с них налог на имущество.

Источник: Определение ВС РФ от 22.07.15 № 306-КГ15-7527 ( http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/c45ba945-5ab3-4d94-98ff-c0965e920b7d/A55-11336-2014_20150722_Opredelenie.pdf )

Даже в том случае, если помещения предназначаются для сдачи в аренду и ремонт в них планируется делать под каждого конкретного арендатора.

Ведь условиями для постановки ОС на учет являются, в том числе, пригодность объекта к использованию для выполнения определенных задач (например, для предоставления за плату во временное владение) и способность приносить экономические выгоды в будущем ( http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=111056&div=LAW&dst=100113,0&rnd=0.4329183309382767 ).

Так что, если объект завершенного строительства оснащен всем необходимым (освещение, водоснабжение, отопление, канализация), то причин не учитывать такое имущество в качестве ОС нет.

[Влад_]

Уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов нужно «точечно»

Если торговые точки «разбросаны» по разным муниципальным образованиям, находящимся в юрисдикции разных ИФНС, то встать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно в каждой из инспекций. И «вмененный» налог рассчитывается так же отдельно по каждой точке.

Источник: Письмо Минфина России от 28.08.2015 №03-11-11/49675 (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=150011)

Причем уменьшить сумму ЕНВД по каждому торговому объекту можно на страховые взносы на ОПС, уплаченные за работников именно этого магазина.

А вот страховые взносы с выплат административно-управленческому персоналу в целях расчета ЕНВД распределяются пропорционально долям оплаты труда по каждому магазину в общей сумме фонда оплаты труда по организации.