Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

[ptihka]

Сообщение от Fox120 С ЕНВД все ясно. А где про УСН с работниками.. Если у ИП есть работники и он применяет спецрежим, то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшать на страховые взносы, пособия и платежи по добровольному страхованию. Но при этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21, абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Мы кажется отвлеклись от темы

[Fox120]

Сообщение от ptihka

Мы кажется отвлеклись от темы

Речь про 1%

[Копейка]

Сообщение от Fox120

Речь про 1%

1% - это тоже фиксированный платеж

Письмо Минфина от 21.02.2014 N 03-11-11/7514:

Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода.

Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Учитывая изложенное, с 1 января 2014 г. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода ИП.

[Впервые главбух]

Сообщение от Копейка

1% - это тоже фиксированный платеж

это понятно, ни нигде не написано что можно на него уменьшить следующий год Ип на УСН с работниками

[Louisa]

Впервые главбух, я много статей читала именно по этому поводу, вот например
и на нашем форуме тоже такая информация была

[Louisa]

А у меня вопрос как раз по этому же поводу, где в новой декларации УСН проставить сумму уплаченных фиксированных взносов, я вижу только графы для взносов за НР?

[Впервые главбух]

Сообщение от Louisa

Впервые главбух, я много статей читала именно по этому поводу, вот например
и на нашем форуме тоже такая информация была

вот тут тоже про Ип с работниками ничего нет

[Louisa]

Впервые главбух, ну вот еще

орядок учета пенсионных взносов зависит от того, есть ли у вас работники и какой объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы) вы применяете. Рассмотрим оба условия подробнее
Если у вас нет работников, то при исчислении "упрощенного" налога вы можете учесть всю сумму уплаченных фиксированных взносов за свое страхование. Ограничение в 50% от сумму налога в данном случае не применяется.
Если у вас есть работники, то при расчете налога по УСН вы учитываете не только взносы, уплаченные с выплат в пользу работников, но и "личные" взносы. Однако в данном случае необходимо соблюдать 50-процентное ограничение.
Если вы выбрали объект доходы, то на уплаченные взносы вы уменьшаете исчисленные сумму авансового платежа или налога по УСН. При этом в уменьшение налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период принимаются суммы взносов, которые фактически уплачены в данном периоде. То есть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2014 года нельзя учесть взносы, которые вы, например, заплатили в октябре. Сумму этих взносов вы учтете при расчете налога за год.
Предположим, ваши доходы не превышают 300 000 руб. Поэтому за свое страхование вы в декабре перечислили взносы в размере 20 727,53 руб. (17 328,48 - в ПФР, 3399,05 руб. - в ФФОМС).
За период с января по декабрь 2014 года вы исчислили и уплатили с выплат в пользу работников страховые взносы в размере 56 000 руб. Сумма исчисленного "упрощенного" налога 250 000 руб.
Общая сумма уплаченных взносов равна 76 727,53 руб. (20 727,53 руб. + 3399,05 руб.). Это меньше 50% исчисленного налога 125 000 руб. (250 000 руб. х 50%).
Соответственно в бюджет по итогам года вы должны будете перечислить налог по УСН в размере 173 272,47 руб. (250 000 руб. - 76 727,53 руб.).
Если вы выбрали объект доходы минус расходы, то при подсчете налоговой базы уплаченные страховые взносы вы можете учесть в составе расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем включить в налоговую базу начисленные взносы вы можете только после их фактической оплаты.

тебе что именно нужно, как уменьшить на взносы с превышения?

Развернуть для просмотра

как назло столько статей прочитала, сейчас ни одна не попадается

[свернуть]

[Louisa]

Впервые главбух, я уже сама стала сомневаться может ли вообще ИП с работниками уменьшать налог на фиксированные взносы не более чем на 50%, хотя ясно отложила эту информацию у себя в голове после прочтения множества статей по этому поводу. Сейчас позвонила в налоговую, сначала мне сказали нет, не может, потом посоветовали почитать закон, а потом сказали делайте как считаете нужным

[LiGro]

ВОТ! Выкладывал уже, но еще раз!!
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 сентября 2014 года N 03-11-09/43709


[О применении положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346_21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:
1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346_21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346_32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.
1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложении в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346_32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

Директор Департамента
И.В.Трунин

Сказано про ЕНВД, про УСНО ничего нет, значит можно уменьшать но не более 50% от налога ( как и раньше уменьшали фиксированные платежи).

[ptihka]

Сообщение от LiGro

ВОТ! Выкладывал уже, но еще раз!

Я ссылку на это письмо еще в своем ответе № 139 дала, но читать не хотят.

[Копейка]

Сообщение от Louisa

я уже сама стала сомневаться может ли вообще ИП с работниками уменьшать налог на фиксированные взносы не более чем на 50%

Письмо Минфина РФ № 03-11-11/16939 от 15.05.2013

Таким образом, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса и уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов.

[Копейка]

Сообщение от Копейка

в 2013 г

Т.к. вопрос в письме Минфина так задан: "Как правильно рассчитать единый налог в 2013 г.?"
В письме Минфин ссылается на пункт 3 статьи 346.21 НК РФ:

Развернуть для просмотра

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

[свернуть]

А он с тех пор не изменялся.

[Тат55]

Сообщение от Fox120

нет. Могут уменьшить только те ИП, у которых наемных работников нет.

Наташ, не согласна.
Ип с НРна УСН6% уменьш. на СВ за себя+НР, но не более 50%...
А т.к. 1% составная часть СВ ИП, то , соотв., и они вкл в эти 50%

[Тат55]

Сообщение от Впервые главбух

это понятно, ни нигде не написано что можно на него уменьшить следующий год Ип на УСН с работниками

Уменьшение налога происходит в отчетном/налоговом периоде оплаты СВ.. А т.к. 1% -это составная часть СВ ( с. 212-ФЗ), то это же правило применимо и к 1 %..

[Fox120]

Сообщение от Тат55

Уменьшение налога происходит в отчетном/налоговом периоде оплаты СВ.. А т.к. 1% -это составная часть СВ ( с. 212-ФЗ), то это же правило применимо и к 1 %..

Тат55, спасибо, слава богу поняла.. Так как мы платить будем в марте 2015, то и налог по УСН, я уменьшу за 1 квартал 2015.

[Fox120]

Сообщение от Louisa

Впервые главбух, я уже сама стала сомневаться может ли вообще ИП с работниками уменьшать налог на фиксированные взносы не более чем на 50%, хотя ясно отложила эту информацию у себя в голове после прочтения множества статей по этому поводу. Сейчас позвонила в налоговую, сначала мне сказали нет, не может, потом посоветовали почитать закон, а потом сказали делайте как считаете нужным

Вот у меня аналогично, чем больше читаю, тем фиговие мой мозг начинает принимать информацию.. хочу простыми обыкновенными словами.

[Fox120]

Сообщение от ptihka

Я ссылку на это письмо еще в своем ответе № 139 дала, но читать не хотят.

ptihka, ну с чего ты решила что читать я не хочу..? Я прочитала, и написала, что дословно про УСН там разговора нет..

Вот и LiGro об этом и говорит.. Но ее вывод ставит все на свои места..

Сообщение от LiGro

Сказано про ЕНВД, про УСНО ничего нет, значит можно уменьшать но не более 50% от налога ( как и раньше уменьшали фиксированные платежи).

[Louisa]

Сообщение от Копейка

Таким образом, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса и уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов.

я так и думала, но смутил вид декларации, там ясно написано-Сумма страховых взносов, выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности и платежей
(взносов) по договорам добровольного личного
страхования (нарастающим итогом), предусмотренных
пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса
Российской Федерации, уменьшающая сумму
исчисленного за налоговый (отчетный) период налога
(авансового платежа по налогу): т.е. про фиксированные ни слова

[Впервые главбух]

Сообщение от Fox120

Я прочитала, и написала, что дословно про УСН там разговора нет..

Вот вот, я вобще не про это спрашивала - у меня ИП на УСН Д-Р с работниками, могу я 1% который буду платить в 1 кв.2015 за 2014 год вычесть из Аванса УСН за 1 кв.2015 года? Вот конкретно про это нигде нет.