% за рассрочку платежа при УСН

[Тима]

Добрый день! Разъясните пожал. такой вопрос. Наша фирма выкупает здание в рассрочку у администрации. Проценты по оплате в рассрочку как включаются в расходы в КУДиР?

[Вес`на]

Сообщение от Тима

Проценты по оплате в рассрочку как включаются в расходы в КУДиР?

по дате оплаты. Или у вас другой вопрос?

[Тима]

Спасибо, что отвечаете. Да немного др. вопрос. Я всю сумму процентов могу взять в расход или нужно делать расчет по ставке рефинансирования? На др. форуме подсказывают, что всю сумму можно в расход взять, но документа нет почитать.

[Вес`на]

всю сумму можете ставить в расходы. Не нужно корректировать на ставку

[Тима]

А документика никакого нет???

[Вес`на]

документик есть, полностью опровергающий мой предыдущий пост

проценты признаются расходами организации, применяющей УСН, с учетом требований ст. 269 НК РФ (пп. 9 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации договор купли-продажи оформлен в рублях и изменение процентной ставки в течение срока действия этого договора не предусмотрено. В таком случае организация может учесть в составе расходов сумму процентов в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, действующей на дату вступления договора в силу, увеличенной в 1,8 раза (абз. 5, 6 п. 1, абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Развернуть для просмотра

Как отразить в учете организации (покупателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение основного средства (ОС) (производственного оборудования) на условиях рассрочки с уплатой процентов? Проценты не полностью признаются в расходах для целей налогообложения.
Оборудование, не требующее монтажа, приобретено и введено в эксплуатацию 1 марта, его договорная цена составляет 1 378 240 руб. (в том числе НДС 210 240 руб.). Амортизация по оборудованию начисляется линейным способом, срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным 80 месяцам.
Оплата оборудования производится в рассрочку в течение 10 месяцев начиная с месяца передачи оборудования продавцом. Сумма ежемесячного платежа составляет 137 824 руб. (в том числе НДС 21 024 руб.).
За предоставление рассрочки платежа организация уплачивает проценты на сумму непогашенной задолженности в размере 15% годовых (начиная со дня передачи оборудования продавцом). Проценты уплачиваются ежемесячно одновременно с внесением платы за оборудование.

Гражданско-правовые отношения
В данном случае по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать производственное оборудование в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это оборудование и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 455, п. 1 ст. 456, п. 1 ст. 485 Гражданского кодекса РФ).
Рассматриваемым договором купли-продажи предусмотрена оплата оборудования в рассрочку (абз. 1 п. 1 ст. 489 ГК РФ). При этом в договоре должны быть указаны цена оборудования, порядок, сроки и размеры платежей (абз. 2 п. 1 ст. 489 ГК РФ).
Кроме того, договором предусмотрена обязанность организации уплачивать проценты, которые начисляются на сумму ее задолженности со дня передачи оборудования продавцом и до момента погашения задолженности (п. 3 ст. 489, абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ). Такие проценты являются платой за коммерческий кредит (абз. 2 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами").
Поскольку иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи организации оборудования, проданного на условиях рассрочки платежа, до момента его оплаты оно признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения организацией ее обязанности по оплате (п. 3 ст. 489, п. 5 ст. 488 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Для приобретенного, но не оплаченного оборудования выполняются все условия, установленные в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Значит, оно принимается к бухгалтерскому учету в составе ОС по первоначальной стоимости, которую в данном случае формируют его договорная цена и сумма невозмещаемого НДС (п. 7, абз. 3, 8 п. 8 ПБУ 6/01) <*>. При этом производится запись по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Первоначальная стоимость оформленного в установленном порядке оборудования списывается с кредита счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства".
Договорная стоимость оборудования, находящегося в залоге, отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". После полной оплаты оборудования его стоимость списывается со счета 009.
Проценты за предоставление рассрочки включаются в состав прочих расходов в течение срока, на который предоставлена рассрочка, в последний день каждого месяца и на дату окончательной оплаты оборудования (п. п. 3, 6, абз. 1 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производятся записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 60.
В данном случае проценты за первый месяц рассрочки (март) подлежат уплате в сумме 17 558,40 руб. (1 378 240 руб. x 15% / 365 дн. x 31 дн.).
Амортизация в отношении оборудования начисляется линейным способом исходя из установленного организацией срока его полезного использования (п. п. 17, 18, абз. 2, 5 п. 19, п. п. 20, 25 ПБУ 6/01). Суммы начисленной амортизации ежемесячно признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются записями по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" (п. п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99).
Налог, уплачиваемый при применении УСН
При применении УСН расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Значит, расходы, связанные с приобретением оборудования (включая НДС <*>), учитываются при определении объекта налогообложения по мере перечисления платежей продавцу (при условии, что право собственности на оборудование перешло к организации и это оборудование введено в эксплуатацию) (пп. 1, 8 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, абз. 1 п. 2, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Одновременно должно соблюдаться требование абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В данном случае договорная цена оборудования составляет 1 378 240 руб. Если бы оно было полностью оплачено в марте, то в течение года ежеквартально расходами признавалась бы сумма 344 560 руб. (1 378 240 руб. / 4). Однако на 31 марта фактически уплачено только 137 824 руб., значит, это и есть сумма признаваемого расхода в I квартале.
На 30 июня организация могла бы включить в состав расходов (нарастающим итогом) 689 120 руб. (1 378 240 руб. / 4 x 2), однако на эту дату продавцу фактически уплачено только 551 296 руб. (137 824 руб. x 4 мес.). Таким образом, во II квартале расходом признается 413 472 руб. (551 296 руб. - 137 824 руб.).
На 30 сентября могло бы быть включено в состав расходов (нарастающим итогом) 1 033 680 руб. (1 378 240 руб. / 4 x 3), однако на эту дату продавцу фактически уплачено только 964 768 руб. (137 824 руб. x 7 мес.). Следовательно, в III квартале расходом признается еще 413 472 руб. (964 768 руб. - 137 824 руб. - 413 472 руб.).
На 31 декабря оборудование полностью оплачено, поэтому в составе расходов учитывается оставшаяся сумма затрат на его приобретение, которая составляет 413 472 руб. (1 378 240 руб. - 137 824 руб. - 413 472 руб. x 2).
Напомним, что первоначальная стоимость оборудования при применении УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (абз. 9 п. 3, п. 4 ст. 346.16, абз. 1 п. 1 ст. 256, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ). Так как для целей бухгалтерского учета оборудование не относится к инвестиционным активам, проценты за рассрочку платежа не включаются в его первоначальную стоимость (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, абз. 1 п. 7 ПБУ 15/2008). Указанные проценты признаются расходами организации, применяющей УСН, с учетом требований ст. 269 НК РФ (пп. 9 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации договор купли-продажи оформлен в рублях и изменение процентной ставки в течение срока действия этого договора не предусмотрено. В таком случае организация может учесть в составе расходов сумму процентов в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, действующей на дату вступления договора в силу, увеличенной в 1,8 раза (абз. 5, 6 п. 1, абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
В данной схеме исходим из условия, что установленная Банком России ставка рефинансирования составила 8%, поэтому признаваемая расходом сумма процентов не должна превышать величину, рассчитанную исходя из 14,4% годовых (8% x 1,8). Так как причитающиеся продавцу (кредитору) проценты превышают установленный норматив, они включаются в состав расходов для целей налогообложения за первый месяц только в сумме 16 856,06 руб. (1 378 240 руб. x 14,4% / 365 дн. x 31 дн.).
Расходы в виде процентов признаются по мере их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 60:
60-р "Расчеты за приобретенное оборудование";
60-п "Расчеты по процентам за полученную рассрочку оплаты".

[свернуть]

[Тима]

Вот вот и я про то же. Спасибо огромное!!!