Налог по УСНО

[Мария ЯЯ]

Добрый вечер! подскажите на какую сумму я могу уменьшить налог по УСНО (Д-Р), убыток в прошлом году составлял 11 млн. руб. заплатили минимальный налог 375 тыс. В этом году Д больше чем Р на 8 млн.руб.

[Вес`на]

Развернуть для просмотра

ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ ПРИ УСН.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ УБЫТКОВ

Итак, если в предыдущем налоговом периоде вы получили убыток, то вы можете уменьшить на него налоговую базу по УСН, исчисленную по итогам текущего года. Перенести убыток вы вправе, если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Переносить убытки на будущие налоговые периоды можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, у вас есть возможность перенести его целиком или частично на любой год из следующих девяти лет (Письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/49).

Примечание
Об особенностях переноса на будущее убытка, который возник у вас за несколько лет, вы можете узнать в разд. 6.3 "Перенос на будущее убытков, полученных по итогам нескольких налоговых периодов, при УСН".

Ограничения по сумме убытка, которую вы вправе перенести на будущее, отсутствуют.
Перенос убытков прошлых лет вам необходимо отражать в налоговом учете.
Напомним, что "упрощенцы" ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов). Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Для отражения убытков в Книге учета доходов и расходов предназначен разд. III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения".
Этот раздел вам нужно заполнить дважды.
Первый раз - в начале налогового периода (календарного года). Вы занесете по строкам 010 - 110 разд. III суммы неперенесенного убытка, которые можно принять в уменьшение налоговой базы по "упрощенному" налогу.
Второй раз вы заполните разд. III в конце года. В нем вы определите конкретную сумму убытка, которую можно вычесть из налоговой базы по "упрощенному" налогу за истекший год, а также остаток убытка, переходящий на следующие налоговые периоды.

Примечание
Подробнее о порядке отражения убытка в Книге учета доходов и расходов читайте в разд. 10.4.4 "Порядок заполнения раздела III Книги учета доходов и расходов".

Кроме того, сумму убытка, которую вы учтете в налоговой базе за истекший год, нужно указать по строке 230 разд. 2.2 налоговой декларации по УСН, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.
Напомним, что декларацию вы должны представить в налоговые органы по итогам года. Организации направляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим (абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Примечание
Подробнее о порядке представления отчетности по "упрощенному" налогу вы можете узнать в гл. 21 "Декларация при УСН за 2011, 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы". В частности, в ней рассказано и о том, как заполнить разд. 2 декларации. Об этом см. разд. 21.8.4 "Порядок заполнения раздела 2 декларации по УСН при объекте налогообложения "доходы минус расходы".

Добавим также, что документы, которые подтверждают получение и учет убытков, вы обязаны хранить в течение всего срока, пока идет перенос убытков. Таково требование абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

ПРИМЕР
уменьшения налоговой базы по "упрощенному" налогу на сумму убытка за предыдущий налоговый период (с 2009 г.)

Ситуация

Организация "Альфа" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" с 2010 г. По результатам хозяйственной деятельности за 2012 г. она получила убыток в размере 700 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 500 000 руб.
Определим сумму убытка, которую организация может принять в уменьшение налоговой базы по итогам 2013 г., и отразим перенос убытка 2012 г. в Книге учета доходов и расходов за 2013 г.

Решение

В данном случае организация "Альфа" может уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на сумму убытка в размере 500 000 руб.
Оставшуюся сумму убытка 200 000 руб. (700 000 руб. - 500 000 руб.) организация вправе перенести на следующие налоговые периоды по 2022 г. включительно.
Перенос убытков организация отразит в разд. III Книги учета доходов и расходов следующим образом.

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу
по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
год 13
за --------------------- 20-- год
налоговый период

┌────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код │ Значения │
│ │ строки │ показателей │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих │ 010 │ 700 000 │
│налоговых периодов, которые не были перенесены │ │ │
│на начало истекшего налогового периода, - всего:│ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│(сумма по кодам строк 020 - 110) в том числе за:│ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ 12 │ │ │
│за 20-- год │ 020 │ 700 000 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 030 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 040 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 050 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 060 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 070 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 080 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 090 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 100 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│за 20__ год │ 110 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Налоговая база за истекший налоговый период, │ 120 │ 500 000 │
│которая может быть уменьшена на убытки │ │ │
│предыдущих налоговых периодов │ │ │
│(код стр. 040 справочной части раздела I Книги │ │ │
│доходов и расходов) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытков, на которую налогоплательщик │ 130 │ 500 000 │
│фактически уменьшил налоговую базу за истекший │ │ │
│налоговый период (в пределах суммы убытков, │ │ │
│указанных по стр. 010) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытка за истекший налоговый период │ 140 │ 0 │
│(код стр. 041 справочной части Раздела I Книги │ │ │
│учета доходов и расходов) │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│Сумма убытков на начало следующего налогового │ 150 │ 200 000 │
│периода, которые налогоплательщик вправе │ │ │
│перенести на будущие налоговые периоды (код │ │ │
│стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего: │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│в том числе за: │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ 12 │ │ │
│ за 20-- год │ 160 │ 200 000 │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 170 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 180 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 190 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 200 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 210 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 220 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 230 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 240 │ - │
├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤
│ за 20__ год │ 250 │ - │
└────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────┘

СИТУАЦИЯ: Можно ли при УСН убыток прошлых налоговых периодов учесть по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев года)?

Налоговую базу отчетного периода уменьшать на убытки нельзя. Ведь по смыслу абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ на убытки уменьшается только налоговая база, исчисленная по итогам текущего года.
Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, от 13.12.2007 N 03-11-04/2/302, ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@, а также в Постановлении ФАС Центрального округа от 13.04.2006 N А48-6391/05-8.

Предположим, что организация "Бета", применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по итогам предыдущего года получила убыток в размере 500 000 руб. Она не вправе уменьшить на него налоговую базу отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев). Только по итогам текущего года организация сможет учесть данный убыток.

[свернуть]

.................

[Мария ЯЯ]

Т.е исходя из данного примера мы заплатим 1 % минимальный налог с дохода?

[Вес`на]

Совсем не уплатить ничего не получится

[Shayk]

Подскажите, у меня сумма перечисленного НДФЛ попадает в КУДИР в учитываемые расходы
разве это верно?
как исправить это в 1с 8.3?

[Мария ЯЯ]

да это верно!

[Вес`на]

Сообщение от Shayk

у меня сумма перечисленного НДФЛ попадает в КУДИР в учитываемые расходы
разве это верно?

верно, НДФЛ учитывается в расходах в составе расходов на оплату труда

[Shayk]

Сообщение от Вес`на

верно, НДФЛ учитывается в расходах в составе расходов на оплату труда

почему то я думала, что это ошибка
ведь мы удерживаем налог у работника и перечисляем

[Мария ЯЯ]

Это примерно то же самое, если бы вы выплачивали полностью з/п сотруднику-полностью был бы расход. Только тут он разделен на з/п сотруднику и 13%.

[Мария Прекрасная]

Вес`на, подскажите пожалуйста. Если сейчас оплатить 1% свыше 300 000 за 2015,можно на эту сумму уменьшить налоговый платеж 2015. У нас Доходы (6%). Вроде говорили что можно будет,но нигде не вижу

[Вес`на]

Сообщение от Мария Прекрасная

Если сейчас оплатить 1% свыше 300 000 за 2015,можно на эту сумму уменьшить налоговый платеж 2015

огорчу вас, нельзя. Но можно будет уменьшить налог за 2016г

[Мария Прекрасная]

Вес`на, Спасибо большое! надо было утром спрашивать,весь день бы с`экономила

[Вес`на]

Да ладно вам огорчаться, срок подачи декларации 30 апреля

[Мария Прекрасная]

Вес`на, Почему то была уверена,что должен приниматься,как будто где то видела!от того и огорчение) Было бы сейчас очень кстати уменьшить....хотя уменьшить налог всегда кстати) Вам еще раз спасибо

[Аланда]

Сообщение от Мария Прекрасная должен приниматься,как будто где то видела! было такое мнение ,например,в письме Минфина РФ от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709,но только для ИП ,не производящих выплаты сотрудникам. 3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Подробнее: http://ipipip.ru/pisma-minfina/2014/sentyabr/01-9.php что сейчас думают по этому поводу законотворцы,не знаю,но,похоже,что мнение их с тех пор изменилось.

[Shayk]

Сообщение от Аланда

уплатят за 2014 год

Сообщение от Аланда

обложения, или единого налога на вмененный доход за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года без применения ограничения

нельзя уменьшить налог за 2014 год же?

[Аланда]

Сообщение от Shayk

нельзя уменьшить налог за 2014 год же?

в письме речь о принципе учета уплаченных взносов за предыдущий год в текущем году .