Учет предоплаты как доход при УСН 15%

[БухАняВлг]

Добрый день всем! Очень нужна помощь! С УСН 15% сталкиваюсь впервые. У нас ООО занимается оптовой торговлей зерном. И сейчас на расчетный счет наши покупатели кидают предоплаты на урожай 2016г, который пойдет сами понимаете только к концу лета. А мы в свою очередь перечисляем своим поставщикам-фермерам в счет будущих поставок. Так вот получается, что расходы я могу принять только когда получим зерно и реализуем его, а доходы я принимаю по факту, соответственно, сейчас попадаем на ооочень крупную сумму УСН (аванс) за 2 квартал. Подскажите, пожалуйста, как быть? Можно ли в нашем случае перезаключить договора с покупателями (это не проблема) и прописать что это ЗАДАТКИ? Просто сейчас получилось все по цепочке: фермерам нужны деньги, сами понимаете какая сейчас ситуация с сельским хозяйством, мы им перечисляем предоплату за урожай 2016г, а нам в свою очередь наши покупатели перечисляют авансы. Пожалуйста, помогите, есть какие варианты?

[Veselenochka]

насколько я помню, то если вы в договоре пропишете что "задаток" в последующем зачется в оплату - вы должны его учесть в доходах в момент оплаты.
не учитывается такой задаток в доходах в том случае, если он является обеспечением возможных штрафных санкций/ущерба.

[Veselenochka]

вот такое письмо есть:
Письмо Федеральной налоговой службы
№ ГД-4-3/27235 от 30.12.2014

УСН: об учете задатка, полученного поставщиком от покупателя

Вопрос:

Об учете при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, задатка, полученного поставщиком от покупателя по соглашению, совершенному в письменной форме, а также полученного ранее задатка (обеспечительного платежа), из которого удерживается оплата за поставленный товар.

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу включения в доходы денежных средств, поступивших в качестве задатка, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Согласно пункту 1 статьи 380 ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме (пункт 2 статьи 380 ГК РФ).

При этом в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 статьи 380 ГК РФ, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное (пункт 3 статьи 380 ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Таким образом, суммы задатка, полученные поставщиком в счет обеспечения исполнения обязательств по соглашению с покупателем, совершенному в письменной форме, в соответствии с нормами пунктов 1 и 2 статьи 380 ГК РФ, не признаются выручкой от реализации товара и на момент их получения налогоплательщиком от покупателя в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения при определении налоговой базы не учитываются.

В случае если за поставленный товар оплата удерживается налогоплательщиком из полученного ранее задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от реализации данного товара, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за реализованный товар.


Действительный государственный советник РФ III класса Д.Ю. Григоренко

[БухАняВлг]

ну потом после реализации вернуть этот задаток? это проще будет объяснить директору, нежели уплату аванса по усн в 600тыс за 2 квартал...

[БухАняВлг]

исходя из последнего абзаца, можно зачесть в счет оплаты за товар

[Veselenochka]

БухАняВлг, я все-таки склоняюсь к варианту, что если договором залог зачитывается в счет оплаты, то это аванс)) но решать вам)

[БухАняВлг]

хорошо, ну а если потом вернуть этот задаток, а покупатель потом перечислит эти деньги за товар (когда уже урожай пойдет)?

[Veselenochka]

БухАняВлг, теоретически - возможно, только вам придется деньги из оборота изъять. да и шанс есть их получить позже.. или никогда..

[БухАняВлг]

а еще варианты есть? подскажите, пжл, а то весь мозг уже сломала и сказать директору о предстоящем авансе по усн мягко говоря боюсь...