ДГПХ (бух учет)

[Таинственная Незнакомка]

1. Начисление вознаграждения по договору подряда, удержанного НДФЛ и страховых взносов.
2. Отражение вознаграждения по договору подряда, исчисленного и удержанного НДФЛ в налоговом учете НДФЛ.
3. Отражение вознаграждения по договору подряда и исчисленных страховых взносов в учете по страховым взносам.


Т.к. договор подряда заключен не с сотрудником организации, то необходимо создать новый элемент только в справочнике Физические лица (раздел Зарплата и кадры - Справочники и настройки - Физические лица) (рис. 1). Если договор подряда будет заключен с сотрудником, то повторно его принимать не нужно.

В программе взаиморасчеты с физическими лицами по доходам, выплачиваемым в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (договоров подряда) в бухгалтерском учете отражаются на счете 76.10 "Прочие расчеты с физическими лицами". Аналитический учет ведется по каждому исполнителю. Каждый исполнитель - элемент справочника Физические лица. Корреспондирующий счет со счетом 76.10 определяется исходя из характера работы (услуги) (Дт 20, 23, 25, 44 и т.д.), в нашем примере - счет 25 "Общепроизводственные расходы".

Начисление вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, удержанного НДФЛ и страховых взносов выполняется с помощью документа Операция (раздел Операции - Бухгалтерский учет - Операции, введенные вручную - кнопка Создать - Операция) (рис. 2). При заполнении документа указываются проводки:

1. Дт 25 Кт 76.10 - 45 000 руб. - начислено вознаграждение по договору подряда за выполненные работы.

2. Дт 76.10 Кт 68.01 - 5 668 руб. - удержан НДФЛ с вознаграждения. С выплат по гражданско-правовым договорам удерживается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Мельников Ю.С. является резидентом, поэтому ставка НДФЛ равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Профессиональный вычет не предоставлен, т.к. при выполнении ремонта Мельников Ю.С. использовал материалы организации. Мельникову Ю.С предоставлен стандартный налоговый вычет на первого ребенка в сумме 1 400 руб. НДФЛ равен 5 668 руб. ((45 000 руб. - 1 400 руб.) * 13%).

3. Дт 25 Кт 69.02.7 - 9 900 руб. - начислены страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование (45 000 руб. * 22%).

4. Дт 25 Кт 69.03.1 - 2 295 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование (45 000 руб. * 5,1%).

Страховые взносы на вознаграждения по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (или выполнение работ) начисляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если обязанность организации начислять их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).



Для отражения вознаграждения по договору подряда, исчисленного и удержанного НДФЛ в налоговом учете НДФЛ предусмотрен документ Операция учета НДФЛ (раздел Зарплата и кадры - НДФЛ - Все документы по НДФЛ - кнопка Создать - Операция учета НДФЛ). Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).

На закладке Доходы укажите (рис. 3):

в колонке Дата получения дохода - дату получения физическим лицом вознаграждения по договору подряда;
в колонке Код дохода - код полученного дохода из справочника Виды доходов НДФЛ. В нашем примере код дохода 2010 "Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)";
в колонке Сумма дохода - сумму дохода. В нашем примере 45 000 руб.;
в колонке Код вычета автоматически указывается код вычета к доходу - 403 "Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера". Код вычета определяется автоматически по коду дохода;
в колонке Сумма вычета - сумму профессионального налогового вычета, если он предоставляется. В нашем примере вычет не предоставляется, т.к. при выполнении ремонта Мельников Ю.С. использовал материалы организации.

Рис. 3

На закладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов укажите сумму исчисленного НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13% (рис. 4):

в колонке Дата получения дохода укажите дату получения физическим лицом вознаграждения по договору подряда;
в колонке Сумма укажите сумму исчисленного налога. В нашем приме сумма исчисленного НДФЛ равна 5 668 руб. ((45 000 руб. - 1 400 руб.) * 13%).

Рис. 4

На закладке Предоставлено вычетов регистрируются предоставленные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты резидентам, работающим по гражданско-правовым договорам, могут предоставляться. Ограничение по типу договора (трудовой или гражданско-правовой) в ст. 218 НК РФ не предусмотрены. Стандартные вычеты исполнитель договора имеет право получить на себя и (или) на ребенка. Для получения вычета он должен написать заявление и приложить к нему все необходимые документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). В нашем примере исполнителю предоставлен вычет на первого ребенка в сумме 1 400 руб. (код вычета 114) (рис. 5):

в колонке Месяц налогового периода укажите месяц, в котором предоставлен налоговый вычет;
в колонке Код вычета укажите код предоставляемого налогового вычета выбором из справочника Виды вычетов НДФЛ. В нашем примере укажите код 114;
в колонке Сумма укажите сумму предоставленного вычета. В нашем примере - 1 400 руб.

Рис. 5

На закладке Удержано по всем ставкам укажите сумму удержанного налога (рис. 6):

в колонке Дата получения дохода укажите дату получения физическим лицом вознаграждения по договору подряда;
в колонке Ставка налогообложения укажите группу, к которой относится налоговая ставка. В нашем примере - 13% (для нерезидента 30%);
в колонке Ставка укажите конкретную ставку из группы. В нашем примере - 13%;
в колонке Сумма укажите сумму удержанного налога;
в колонке Срок перечисления выберите значение Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
в колонке Код дохода укажите код полученного дохода из справочника Виды доходов НДФЛ;
в колонке Сумма выплаченного дохода укажите сумму к выплате, в нашем примере - 39 332 руб. (45 000 руб. - 5 668 руб.).

Отражение вознаграждения по договору подряда и исчисленных страховых взносов в учете по страховым взносам производится с помощью документа Операция учета взносов (раздел Зарплата и кадры - Страховые взносы - Операции учета взносов). Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).

На закладке Исчислено взносов укажите суммы исчисленных страховых взносов за месяц расчетного периода, указанный в поле Месяц расч. периода. В нашем примере сумма исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 9 900 руб. (45 000 руб. * 22%). Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 2 295 руб. (45 000 руб. * 5,1%) (рис. 7).

Рис. 7

На закладке Сведения о доходах укажите сведения о доходах, полученных в месяце расчетного периода (рис. 8).

в колонке Вид дохода укажите вид дохода для исчисления страховых взносов. В нашем примере - Договоры гражданско-правового характера;
в колонке Сумма дохода - сумму дохода по указанному виду дохода. В нашем примере - 45 000 руб.

Рис. 8

Отраженные таким образом вознаграждения по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (или выполнение работ) будут включены в справку 2-НДФЛ (рис. 9) и в отчетность по страховым взносам.

Рис. 9

Выплату дохода физическому лицу по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (или выполнение работ) можно оформить следующими документами:

Платежное поручение, Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление сотруднику по договору подряда;
Выдача наличных с видом операции Выплата сотруднику по договору подряда.
При проведении документов формируются проводки по дебету счета 76.10 "Прочие расчеты с физическими лицами".

НДФЛ удержанный с вознаграждения необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, с помощью документа Платежное поручение (раздел Банк и касса - Банк - Платежные поручения).

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Вес`на

переведи

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Профессиональный вычет не предоставлен, т.к. при выполнении ремонта Мельников Ю.С. использовал материалы организации. Мельникову Ю.С предоставлен стандартный налоговый вычет на первого ребенка в сумме 1 400 руб.


Код вычета определяется автоматически по коду дохода;
в колонке Сумма вычета - сумму профессионального налогового вычета, если он предоставляется. В нашем примере вычет не предоставляется, т.к. при выполнении ремонта Мельников Ю.С. использовал материалы организации.


На закладке Предоставлено вычетов регистрируются предоставленные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты резидентам, работающим по гражданско-правовым договорам, могут предоставляться. Ограничение по типу договора (трудовой или гражданско-правовой) в ст. 218 НК РФ не предусмотрены. Стандартные вычеты исполнитель договора имеет право получить на себя и (или) на ребенка. Для получения вычета он должен написать заявление и приложить к нему все необходимые документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). В нашем примере исполнителю предоставлен вычет на первого ребенка в сумме 1 400 руб. (код вычета 114) (рис. 5):

кто имеет право на стандартный вычет на СЕБЯ?

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на себя можно получить в следующих размерах:

3000 рублей положено участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и прочих проектов, имевших в качестве последствий повышенные дозы радиационного излучения; сюда же относят людей, получивших инвалидность во время военных действий;

500 рублей в качестве вычетов предусмотрено для Героев СССР и РФ, блокадников, участников войны, узников концлагерей, инвалидов 1 и 2 степени, и лиц, подвергшихся радиационному излучению.

[свернуть]

[Irinka.feo]

Добавлю свои три копейки в тему. Я выплачиваю аренду физ.лицу. И провожу так как описАла Таинственная Незнакомка.

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Начисление вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, удержанного НДФЛ и страховых взносов выполняется с помощью документа Операция (раздел Операции - Бухгалтерский учет - Операции, введенные вручную - кнопка Создать - Операция)

Единственно, я в этой операции вручную добавляю регистр "Прочие расчеты" с записью:
"Расход" / сч. учета - 68.01/ Документ расчетов с контрагентом/ сумма НДФЛ
Потому что при формировании документа "Списание с р/сч" на сумму этого НДФЛ автоматом формируется регистр "Прочие расчеты" с записью "Приход". И ее надо как-то закрывать, что я и делаю в ручной операции.

И еще один нюанс при создании операции учета НДФЛ

Сообщение от Таинственная Незнакомка

Для отражения вознаграждения по договору подряда, исчисленного и удержанного НДФЛ в налоговом учете НДФЛ предусмотрен документ Операция учета НДФЛ (раздел Зарплата и кадры - НДФЛ - Все документы по НДФЛ - кнопка Создать - Операция учета НДФЛ). Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).
На закладке Удержано по всем ставкам укажите сумму удержанного налога (рис. 6):

в колонке Дата получения дохода укажите дату получения физическим лицом вознаграждения по договору подряда;
в колонке Ставка налогообложения укажите группу, к которой относится налоговая ставка. В нашем примере - 13% (для нерезидента 30%);
в колонке Ставка укажите конкретную ставку из группы. В нашем примере - 13%;
в колонке Сумма укажите сумму удержанного налога;
в колонке Срок перечисления выберите значение Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
в колонке Код дохода укажите код полученного дохода из справочника Виды доходов НДФЛ;
в колонке Сумма выплаченного дохода укажите сумму к выплате, в нашем примере - 39 332 руб. (45 000 руб. - 5 668 руб.).

Я сумму выплаченного дохода указываю полную, т.е. в нашем примере это 45 000 руб. Просто по аналогии с з/платными делами. Если посмотреть какие записи в "Регистре расчетов налогоплательщиков с бюджетом" формируются при выдаче з/платы. Так вот там сумма выплаченного дохода равна сумме на руки+НДФЛ

[Yalva]

Большое спасибо