Вычеты по НДФЛ

[Катрин]

Сообщение от Lala

1) Можно ли воспользоваться социальным налоговым вычетом, если человек оплачивал услуги стоматологической клиники по протезированию? Какие документы для этого нужно и когда можно получить данный вычет?

"Главбух", 2006, N 19

ПОЛУЧАЕМ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ

С каждым годом все больше людей подают заявления на получение социального налогового вычета на лечение. И каждый раз они сталкиваются с массой вопросов: за какое лечение можно вернуть налог, какие документы необходимо подать в инспекцию, можно ли получить вычет, оплатив лечение своего ребенка или родителя.
В этой статье мы постарались ответить на самые распространенные вопросы получения социального налогового вычета на лечение.

Где можно лечиться, чтобы получить вычет

Получить социальный налоговый вычет можно, если вы лечились в любом из медицинских учреждений России. Это может быть и поликлиника, и больница, и частный врач. Оплачивая услуги по стоматологии, также можно получить вычет. Главное, чтобы врач имел лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Получить социальный вычет можно и за санаторно-курортное лечение. Даже если путевка куплена через туристическое агентство. Нужно только попросить в санатории справку об оплате медицинских услуг с вписанным в нее перечнем процедур (Письмо Минфина России от 7 июня 2006 г. N 03-05-01-04/146).
Еще недавно чиновники считали, что вычет на лечение получить невозможно, если медицинские услуги были оказаны индивидуальным предпринимателем. Такой вывод содержался в Письме Минздрава России от 1 марта 2004 г. N 2510/1860-04-32.
И вот только сейчас налоговики официально изменили свою позицию (Письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@). Поэтому если вы лечились у индивидуального предпринимателя, то теперь проблем с получением вычета быть не должно.

Если лечение оплатил работодатель

В том случае, если лечение или медикаменты оплатил работодатель, указанный социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставляется (пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Правда, ФНС России в Письме от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@ разъясняет, что если вы полностью возместили работодателю деньги, потраченные им на лечение, то получить соцвычет можете. Обращаясь в инспекцию за налоговым вычетом на лечение, необходимо представить справку из бухгалтерии организации о том, что долг погашен.

Дорогостоящее лечение

Дорогостоящие виды лечения включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. В отличие от обычного лечения по дорогостоящему сумма налогового вычета принимается в полном размере оплаченных услуг, медикаментов или расходных материалов. То есть оплата лечения не ограничивается максимальным размером в 38 000 руб. (с 1 января 2007 г. 50 000 руб. - Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ). Но и не может превышать годового дохода работника.
Если вы хотите получить социальный вычет на дорогостоящие расходные материалы, то необходимо заключить с медучреждением договор. В нем должно быть прописано, что медицинская организация не располагает таковыми, поэтому и заключает контракт на их приобретение за ваш счет.

Вычет на лечение семьи

Получить вычет можно не только по расходам на собственное лечение, но и на лечение своих детей до 18 лет, супруга и родителей.
Причем в Налоговом кодексе РФ нет ограничений по количеству болезней. То есть если вы оплатили свое лечение, лечение детей, родителей и супруга, то имеете право получить соцвычет со всей суммы расходов за год, но не превышающей 38 000 руб. Подчеркнем, что данный предел не увеличивается в зависимости от того, сколько членов семьи лечилось в течение года. В любом случае максимальный вычет в 2006 г. будет составлять 38 000 руб., а в 2007 г. - 50 000 руб.

Какие нужны документы

Социальные вычеты предоставляются только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в котором вы лечились. Причем для получения соцвычета необходимо написать заявление в налоговую и приложить к нему декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Также нужно собрать все документы, подтверждающие расходы на лечение или приобретение медикаментов.
Сразу скажем, что если лечение или лекарства оплачены для членов семьи, то в инспекцию нужно принести либо копию свидетельства о браке, либо копию вашего свидетельства о рождении (если лечатся ваши родители), либо копию свидетельства о рождении вашего ребенка.

Документы на лекарства

Если вы хотите получить налоговый вычет за медикаменты, то они должны быть обязательно назначены лечащим врачом и входить в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201.
Врач должен выписать рецепт в двух экземплярах. В центре одного из рецептурных бланков доктор проставит штамп "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика". Кроме того, рецепт должен быть заверен подписью и личной печатью врача, а также штампом учреждения здравоохранения.
Вместе с этим экземпляром рецепта нужно обязательно представить в инспекцию товарные и кассовые чеки из аптеки.

Ссылка на реквизиты лицензии медучреждения

В соответствии с положениями пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при получении социального налогового вычета на лечение требуется, чтобы у организации или индивидуального предпринимателя были лицензии на медицинскую деятельность.
Однако это не означает, что для получения соцвычета налогоплательщик должен представлять в налоговую копию лицензии. Достаточно того, чтобы ссылка на реквизиты лицензии содержалась в договоре на лечение либо в справке об оказанных медицинских услугах (Письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@).

Копия договора

Также в налоговой потребуют договор на лечение. Обращаться за заверением к нотариусу нет необходимости, разъясняет ФНС России в Письме от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@. Главное, чтобы рядом с вашей подписью была расшифровка фамилии и указана дата.
Единственное условие: сдавая в налоговую копию договора, захватите с собой его подлинник. Инспектор, сравнив бумаги, поставит отметку о соответствии предъявленных копий и укажет дату их принятия.

Справка, подтверждающая стоимость лечения

Стоимость лечения подтверждается специальным документом - справкой, форма которой утверждена Приказом Минздрава России от 25 июля 2001 г. N 289. Она выдается по вашему требованию. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и заполняется после оплаты лечения при наличии кассовых чеков или приходных ордеров.
В левом верхнем углу справки должна стоять печать медучреждения, включающая полное наименование и адрес, ИНН, номер и дату выдачи лицензии, срок ее действия и орган, которым она выдана.
Также обратите свое внимание на то, как заполнены строки "Ф.И.О. пациента" и "Ф.И.О. налогоплательщика". Если вы платите за свое лечение, то есть являетесь одновременно и плательщиком, и пациентом, то в первой строке должен быть прочерк, а ваши данные занесены только во вторую графу. А если вы оплачиваете медуслуги за ребенка или родителя, то заполняются оба поля: в графе "Ф.И.О. налогоплательщика" указываются ваши фамилия, имя и отчество, а в графе "Ф.И.О. пациента" - данные того, кто лечился.
Кроме того, в справке должна быть указана стоимость услуги - на основании кассового чека. Обязательно в рублях.
Таким образом, справка является именно тем документом, который подтверждает расходы на лечение.

И.Е.Антонова
Корреспондент журнала "Главбух"
Подписано в печать
27.09.2006