:help: просрочены все сроки

[boot]

подскажите пожалуста суммы штрафов за не сдачу отчетов с 2005 в фсс
и пенсионный фонд
со времени регистрации (2005) был один расчетный счет (ликвидировали банк) с 2006 другой расчетный счет

спасибо за ответ !

[Lala]

"Финансовая газета", 2006, N 47

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 14.03.2006 N 106 обобщил практику рассмотрения арбитражными судами дел по единому социальному налогу (далее - ЕСН). Указанная информация представлена в форме обзора практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием ЕСН (далее - Обзор).
В п. 8 Обзора указано, что законодательством Российской Федерации не установлена ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Суть вопроса. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. По мнению налогоплательщика, в п. 1 ст. 119 установлена ответственность за непредставление в определенный законом срок налоговой декларации, а декларация по страховым взносам налоговой декларацией в смысле ст. 80 НК РФ не является, так как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование к налоговым платежам не относятся. Налогоплательщик считает, что его действия должны быть квалифицированы по п. 3 ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Позиция Президиума ВАС РФ. Ответственность, предусмотренная п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ, к данным отношениям применена быть не может, поскольку она установлена за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с этим Законом лицо должно было сообщить в орган ПФР.
Между тем декларация по страховым взносам в соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ представляется не в орган ПФР, а в налоговый орган. Абзац 5 п. 2 этой статьи устанавливает обязанность представления страховщику (органу ПФР) расчета с отметкой налогового органа, под которым понимается документ, содержащий данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей (абз. 3 п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ, абз. 5 п. 3 ст. 243 НК РФ), но не данные о сумме страхового взноса по итогам года (отражаемые в декларации). Данные о сумме страхового взноса по итогам расчетного периода (года) относятся к сведениям, представляемым в орган ПФР налоговым органом на основании п. 7 ст. 243.
В связи с изложенным суд признал неправомерной позицию налогоплательщика о том, что совершенные им действия охватываются нормами об ответственности, предусмотренными Законом N 167-ФЗ. При этом, однако, суд согласился с доводом ответчика в части невозможности применения ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. Исходя из положений Закона N 167-ФЗ и НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в ст. 8 НК РФ. Установленная в ст. 119 НК РФ ответственность может быть применена лишь за непредставление налоговой декларации, под определение которой, данное в ст. 80 НК РФ, декларация по страховым взносам не подпадает.
Вместе с тем неправомерно и применение ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, хотя и является документом, необходимым для осуществления налогового контроля по ЕСН, представляется в налоговый орган согласно Закону N 167-ФЗ, не относящемуся к актам законодательства о налогах и сборах. Ответственность же, установленная п. 1 ст. 126, применяется лишь за непредставление документов, предусмотренных НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах суд отказал в привлечении к ответственности, указав, что ответственность за совершенное им деяние действующим законодательством не предусмотрена.
Заметим, что по данному вопросу до последнего времени не было однозначной правовой позиции арбитражных судов. Так, одни суды указывали на недопустимость применения ст. 126 НК РФ в данной ситуации, а считали правомерным привлечение по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Другие указывали на недопустимость привлечения к ответственности как по ст. 126, так и по ст. 119.
Например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2004 N А43-11334/2003-16-515 суд пришел к выводу о правомерности привлечения организации к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
ФАС Западно-Сибирского округа при рассмотрении споров, связанных с несвоевременным представлением декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указывал на то, что такая декларация отвечает понятию декларации, закрепленному в ст. 80 НК РФ. Действия, выражающиеся в непредставлении в установленный срок деклараций, подпадают под действие ст. 119 НК РФ, а не 126 НК РФ (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2005 N Ф04-1880/2005(10055-А27-18), от 07.07.2005 N Ф04-4277/2005(12739-А46-32), от 17.02.2005 N Ф04-376/2005(8447-А27-7)).
ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 18.05.2005 N Ф03-А73/05-2/1002 указал, что декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование соответствует определению налоговой декларации, закрепленному в ст. 80 НК РФ. Действия, выразившиеся в непредставлении в установленный срок данной декларации, подпадают под действие ст. 119 НК РФ.
Заметим, что суды также приходили к выводам, что в данной ситуации неправомерно также привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Пример 1. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку по вопросу своевременности представления декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и установил, что данная декларация представлена с нарушением срока, установленного в п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ. По результатам камеральной проверки принято решение о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб.

Позиция суда. В п. 1 ст. 108 НК РФ установлено, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ ответственность наступает за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является документом, необходимым для осуществления налогового контроля по ЕСН. Однако данная декларация представляется в налоговый орган в соответствии с Законом N 167-ФЗ, который не относится к актам законодательства о налогах и сборах. Таким образом, правовые основания для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отсутствуют (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.04.2006 N А11-18589/2005-К2-18/779).

Пример 2. Налоговый орган провел камеральную проверку декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и принял решение о привлечении к установленной п. 1 ст. 126 НК РФ ответственности в виде взыскания 50 руб. штрафа за нарушение срока представления такой декларации.

Позиция суда. В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Обязанность страхователей представлять в налоговый орган декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование законодательством о налогах и сборах не установлена. Такая обязанность страхователей предусмотрена п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ. В соответствии с этой нормой и п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (годом), по форме, утвержденной Минфином России по согласованию с ПФР. Согласно ст. 1 Закона N 167-ФЗ названный законодательный акт устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания для возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования. В соответствии со ст. 3 Закона N 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Согласно Определениям Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2004 N 28-О и N 30-О отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж. Таким образом, нарушение страхователем срока представления декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, установленного не налоговым законодательством, а специальным законом, регулирующим отношения в области обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, не может рассматриваться как налоговое правонарушение.
Однако п. 1 ст. 126 НК РФ именно для налогоплательщика установлена ответственность за совершение налогового правонарушения - непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Применение данной нормы НК РФ к страхователям за нарушение срока представления документа, не предусмотренного законодательством о налогах и сборах, приводит к ее расширительному толкованию, что недопустимо.
Тот факт, что в силу ст. 25 Закона N 167-ФЗ на налоговые органы возложены обязанности по контролю за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сам по себе не свидетельствует о возможности применения налоговой ответственности за нарушения законодательства об обязательном пенсионном страховании (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2006 N А13-12546/2005-23).

Ю.Лермонтов
Консультант Минфина России
Подписано в печать
22.11.2006

[boot]

Спасибо !!!!!!!!!!! :bye:

[Валентина-в]

Сообщение от boot

подскажите пожалуста суммы штрафов за не сдачу отчетов с 2005 в фсс
и пенсионный фонд
со времени регистрации (2005) был один расчетный счет (ликвидировали банк) с 2006 другой расчетный счет

спасибо за ответ !

Сумма штрафов за не сдачу в ФСС за 1-й отчет -1000, 00 руб. за все остальные по -5000,00 руб. Штрафы выписывают в отделении ФСС где Вы зарегистрированы в юридическом отделе. После оплаты штрафа у Вас примут отчеты.
В пенсионном фонде если не было начислений по заработной плате, то штрафов не будет. А если были ,то 10% от начисленной суммы в страховую и накопительную часть.