ИП с ЕНВД должен платить еще и НДФЛ за себя?

[Вес`на]

Сообщение от Fox120

Но если у тебя ОСНО, ты как минимум должна сдать деклу по НДС нулевку.3-НДФЛ нулевку

не должна.

Применение индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД освобождает его от обязанности уплачивать и представлять налоговые декларации по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, а также НДС в рамках "вмененной" деятельности. Это прямо предусмотрено п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
Кроме того, на основании п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме "вмененных", отсутствует обязанность по представлению налоговых деклараций по перечисленным выше налогам. Аналогичное мнение высказали сотрудники Минфина России в Письмах от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 N 03-11-11/46, от 30.11.2011 N 03-11-11/297 и от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17.

Развернуть для просмотра

"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2

Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится на спецрежиме в виде ЕНВД. Обязанность по применению им ОСНО и, соответственно, представлению декларации по НДФЛ налоговый орган усмотрел из решений, принятых по результатам камеральных проверок деклараций предпринимателя по НДС (поданных им с нулевыми показателями), согласно которым налогоплательщику начислен НДС, штраф и пени. Как следствие, в связи с непредставлением декларации по НДФЛ ИФНС приняла решение о приостановлении в банке операций по счету коммерсанта в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.
Правомерны ли действия налоговиков?

Ответ: В соответствии с положениями ст. 72 НК РФ приостановление операций по расчетным счетам организации (индивидуального предпринимателя) является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Основания для принятия налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций определены ст. 76 НК РФ. Таковыми являются:
- неисполнение требования об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
- обеспечение исполнения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по результатам налоговой проверки (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
- неисполнение обязанности по передаче в налоговый орган квитанции о приеме требования о представлении документов, пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- непредставление налоговой декларации.
Напомним, в силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное им в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 76 НК РФ закреплено, что решение о приостановлении в случае непредставления декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока для ее представления может приниматься контролерами в течение трех лет со дня истечения срока, определенного названным подпунктом <1>.
--------------------------------
<1> Срок вынесения решения о приостановлении операций по счетам в банке в случае непредставления налоговой декларации с 01.01.2015 ограничен тремя годами. Данные изменения внесены в пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ.

Следует отметить, что в силу п. 3 ст. 76 НК РФ приостановление операций возможно только в том случае, если налогоплательщик не выполнил или отказался выполнить обязанность по представлению декларации. Иных оснований налоговым законодательством не установлено.
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель применяет спецрежим в виде ЕНВД. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в инспекции не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата единого налога предусматривает освобождение коммерсанта от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Часто на практике налоговые органы приходят к выводу, что для приостановления операций по счетам налогоплательщика достаточно факта непредставления декларации без установления налоговых обязанностей. Однако данная позиция находит опровержение при разрешении судебных споров.
Суды указывают, что обязанность по представлению декларации по определенному налогу может быть вменена только плательщику этого налога.
Такой подход соответствует разъяснениям, данным в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому п. 3 ст. 76 НК РФ связывает возможность приостановления операций по счетам в банках с несвоевременным представлением налоговых деклараций, а в силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть подана только налогоплательщиком.
В рассматриваемом случае инспекция должна доказать, что предприниматель является плательщиком НДФЛ, но не исполнил возложенную на него налоговым законодательством обязанность по представлению декларации по НДФЛ.
Если же ИФНС не доказала необходимость представления коммерсантом деклараций по НДФЛ и налоговая проверка на предмет установления обязанности предпринимателя по уплате НДФЛ не проводилась, то суды приходят к выводам о неправомерном вынесении налоговым органом решения о приостановлении операций в банке по его счетам.
Аналогичная позиция выражена в Постановлении ФАС СКО от 31.03.2014 по делу N А53-13540/2013.

А.А.Гончарова
Эксперт журнала
"ЕНВД: бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
20.03.2015

[свернуть]

[Fox120]

Сообщение от Вес`на

не должна.

Развернуть для просмотра

"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2

Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится на спецрежиме в виде ЕНВД. Обязанность по применению им ОСНО и, соответственно, представлению декларации по НДФЛ налоговый орган усмотрел из решений, принятых по результатам камеральных проверок деклараций предпринимателя по НДС (поданных им с нулевыми показателями), согласно которым налогоплательщику начислен НДС, штраф и пени. Как следствие, в связи с непредставлением декларации по НДФЛ ИФНС приняла решение о приостановлении в банке операций по счету коммерсанта в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.
Правомерны ли действия налоговиков?

Ответ: В соответствии с положениями ст. 72 НК РФ приостановление операций по расчетным счетам организации (индивидуального предпринимателя) является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Основания для принятия налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций определены ст. 76 НК РФ. Таковыми являются:
- неисполнение требования об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
- обеспечение исполнения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по результатам налоговой проверки (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
- неисполнение обязанности по передаче в налоговый орган квитанции о приеме требования о представлении документов, пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- непредставление налоговой декларации.
Напомним, в силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное им в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Подпунктом 1 п. 3 ст. 76 НК РФ закреплено, что решение о приостановлении в случае непредставления декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока для ее представления может приниматься контролерами в течение трех лет со дня истечения срока, определенного названным подпунктом <1>.
--------------------------------
<1> Срок вынесения решения о приостановлении операций по счетам в банке в случае непредставления налоговой декларации с 01.01.2015 ограничен тремя годами. Данные изменения внесены в пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ.

Следует отметить, что в силу п. 3 ст. 76 НК РФ приостановление операций возможно только в том случае, если налогоплательщик не выполнил или отказался выполнить обязанность по представлению декларации. Иных оснований налоговым законодательством не установлено.
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель применяет спецрежим в виде ЕНВД. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в инспекции не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата единого налога предусматривает освобождение коммерсанта от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Часто на практике налоговые органы приходят к выводу, что для приостановления операций по счетам налогоплательщика достаточно факта непредставления декларации без установления налоговых обязанностей. Однако данная позиция находит опровержение при разрешении судебных споров.
Суды указывают, что обязанность по представлению декларации по определенному налогу может быть вменена только плательщику этого налога.
Такой подход соответствует разъяснениям, данным в п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому п. 3 ст. 76 НК РФ связывает возможность приостановления операций по счетам в банках с несвоевременным представлением налоговых деклараций, а в силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть подана только налогоплательщиком.
В рассматриваемом случае инспекция должна доказать, что предприниматель является плательщиком НДФЛ, но не исполнил возложенную на него налоговым законодательством обязанность по представлению декларации по НДФЛ.
Если же ИФНС не доказала необходимость представления коммерсантом деклараций по НДФЛ и налоговая проверка на предмет установления обязанности предпринимателя по уплате НДФЛ не проводилась, то суды приходят к выводам о неправомерном вынесении налоговым органом решения о приостановлении операций в банке по его счетам.
Аналогичная позиция выражена в Постановлении ФАС СКО от 31.03.2014 по делу N А53-13540/2013.

А.А.Гончарова
Эксперт журнала
"ЕНВД: бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
20.03.2015

[свернуть]

вероятно с этим соглашусь