Фирма открыта 30.09.08, р.с еще не открыт. Надо ли сдавать квартальный отчет?

[ceo]

Неудобная ситуация - дата регистрации конторы - 30.09.08,
ОГРН,ИНН,КПП от 30.09.08 ПФР,ФСС от 01.10.08
т.е организация поставлена на учет последней датой в третьем квартале
но р.с еще не открыт и деятельность не велась. необходимо ли сдавать нулевые отчеты? (очень не хочется )

[Innoch]

Мне кажется, нужно сдавать, хотя спорно...
но ведь 1 день 3 квартала по документам фирма работала...
Я бы лучше сдала нулевую отчетность от греха подальше.

[Veselenochka]

"Российский налоговый курьер", 2008, N 5

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ВНОВЬ СОЗДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Итак, новая организация зарегистрирована, работники наняты... но деятельность пока не началась. Когда впервые надо представить налоговые декларации? Это напрямую зависит от даты регистрации фирмы <1>.
--------------------------------
<1> О первой бухгалтерской отчетности новых фирм читайте на с. 62 - 63. - Примеч. ред.

Когда нужно сдавать первую отчетность по налогам

Организация становится участником налоговых правоотношений с момента государственной регистрации, то есть когда приобретает права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов). Одна из обязанностей налогоплательщика, согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, - представление налоговых деклараций (расчетов). Они подаются в налоговую инспекцию по месту учета, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Причем данную обязанность следует исполнять, даже если хозяйственная деятельность еще не началась. Вновь созданная организация должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого по налоговому законодательству она признана. Такой вывод содержится в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71. В нем указано, что обязанность налогоплательщика сдать декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями законодательства об этом налоге, в соответствии с которыми лицо отнесено к числу его плательщиков. Организация, являющаяся плательщиком конкретного налога, представляет налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от наличия налоговой базы по этому налогу и результатов расчета суммы налога к уплате по итогам отчетного или налогового периода. Продолжительность отчетного (налогового) периода устанавливается по каждому налогу. Как правило, под налоговым периодом понимается календарный год. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
В отличие от бухгалтерского учета, где действуют особые правила представления отчетности для компаний, созданных после 1 октября календарного года, налоговым законодательством подобные преимущества предусмотрены только для тех фирм, которые зарегистрированы в декабре.
Допустим, организация была создана после начала календарного года, но до 1 декабря. Первый налоговый период для нее - отрезок времени со дня создания до конца данного года. Датой создания считается день государственной регистрации. Для организаций, созданных с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом признается время со дня создания до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 55 НК РФ). Правда, в п. 4 ст. 55 Кодекса сказано, что приведенное правило не распространяется на те налоги, по которым налоговый период - календарный месяц или квартал (например, акцизы и НДС).
Специальные нормы предусмотрены и для организаций, образованных и ликвидированных или реорганизованных в течение одного календарного года. Налоговым периодом для таких компаний считается время со дня создания до дня ликвидации или реорганизации. Если фирма была создана с 1 по 31 декабря текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего календарного года, налоговым периодом для нее признается время со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Основание - п. 3 ст. 55 НК РФ. Эти правила применимы к тем налогам, налоговый период по которым равен календарному году (например, по налогу на прибыль и ЕСН).
При выполнении определенных условий организация, не осуществляющая финансово-хозяйственной деятельности, вправе отчитываться по упрощенной форме. Подобное право закреплено в п. 2 ст. 80 НК РФ. Этим правом можно воспользоваться лишь при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, организация является налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов налогообложения в отчетном или налоговом периоде. Во-вторых, она не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе. Данные требования распространяются и на вновь созданные организации.
Даже при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) налоговая декларация представляется только по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Она представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом <2>.
--------------------------------
<2> О том, как заполнить упрощенную налоговую декларацию, читайте в статье "Единая (упрощенная) налоговая декларация" // РНК, 2008, N 1-2. - Примеч. ред.

В каком формате необходимо сдавать налоговую отчетность - на бумажном носителе или в электронном виде? В п. 3 ст. 80 НК РФ установлено, что с 1 января 2008 г. организации, среднесписочная численность работников которых за предыдущий календарный год превышает 100 человек, представляют в налоговую инспекцию декларации и расчеты в электронном виде. Эта же норма действует в отношении вновь созданных (в том числе при реорганизации) компаний, численность работников которых свыше 100 человек. В 2007 г. подавать электронную отчетность обязаны были только организации с численностью более 250 человек. Но налоговые декларации за 2007 г. сдаются уже в 2008 г. Поэтому всем новым организациям со среднесписочной численностью свыше 100 человек любую налоговую отчетность, подаваемую в 2008 г., следует представлять в электронном виде.
Любой налогоплательщик, даже с количеством работников менее 100 человек, вправе подать налоговую отчетность в электронном виде.
Порядок представления вновь созданными организациями налоговых деклараций приведен в таблице на предыдущей странице.

Таблица. Отчетность вновь созданных организаций
за календарный год, в котором они были зарегистрированы

-------------T-------------------------------T-------------------------------T----------T-------------T-------------------¬
¦ Дата ¦ Бухгалтерская отчетность ¦ Налоговая отчетность ¦ Сведения ¦ Отчетность ¦Персонифицированный¦
¦ регистрации+--------------T----------------+--------------T----------------+ о доходах¦ в ФСС РФ ¦ учет ¦
¦ организации¦ годовая ¦ квартальная ¦ за налоговый ¦ за отчетные ¦физических¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ (промежуточная)¦ период ¦ периоды ¦ лиц ¦ ¦ ¦
+------------+--------------+----------------+--------------+----------------+----------+-------------+-------------------+
¦С 1 января ¦В общем ¦В общем ¦В общем ¦В общем порядке ¦В общем ¦В общем ¦В общем порядке - ¦
¦по 30 ¦порядке - ¦порядке - ¦порядке ¦в сроки, ¦порядке - ¦порядке - ¦один раз в год, но ¦
¦сентября ¦не позднее 90 ¦ежеквартально не¦в сроки, ¦установленные по¦ежегодно ¦ежеквартально¦не позднее 1 марта ¦
¦включительно¦дней по ¦позднее 30 дней ¦установленные ¦каждому налогу. ¦не позднее¦не позднее 15¦следующего года ¦
¦ ¦окончании года¦по окончании ¦по каждому ¦Впервые ¦1 апреля ¦числа месяца,¦ ¦
¦ ¦ ¦квартала. Первая¦налогу ¦декларации ¦года, ¦следующего ¦ ¦
¦ ¦ ¦квартальная ¦ ¦сдаются за тот ¦следующего¦за истекшим ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетность ¦ ¦отчетный период,¦за ¦кварталом ¦ ¦
¦ ¦ ¦представляется ¦ ¦в котором ¦истекшим ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦за квартал, ¦ ¦организация была¦налоговым ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в котором ¦ ¦зарегистрирована¦периодом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦организация была¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зарегистрирована¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+--------------+----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦С 1 октября ¦Не сдается. ¦Первая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по 30 ноября¦Годовая ¦квартальная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦включительно¦отчетность ¦отчетность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+представляется¦представляется +--------------+----------------+ ¦ ¦ ¦
¦С 1 по 31 ¦в целом за ¦за I квартал ¦Не сдается, ¦Не сдается. ¦ ¦ ¦ ¦
¦декабря ¦период с даты ¦следующего года ¦за исключением¦Впервые ¦ ¦ ¦ ¦
¦включительно¦регистрации ¦ ¦деклараций ¦декларации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации ¦ ¦по НДС, налогу¦по налогу ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по 31 декабря ¦ ¦на имущество, ¦на прибыль, ЕСН ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦следующего ¦ ¦транспортному ¦и страховым ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦и земельному ¦взносам в ПФР ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогам. ¦представляются ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Отчетность ¦за I квартал ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по налогу на ¦следующего года ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыль, ЕСН ¦в сроки, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и страховым ¦установленные по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦взносам в ПФР ¦каждому налогу ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦представляется¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦за период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦с даты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по 31 декабря ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦следующего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+--------------+----------------+--------------+----------------+----------+-------------+--------------------

Налог на прибыль организаций

Налоговый период по налогу на прибыль для всех налогоплательщиков - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года либо месяц, два, три месяца и так далее до окончания календарного года для организаций, уплачивающих налог исходя из фактически полученной прибыли. Так сказано в ст. 285 НК РФ. Декларации по налогу на прибыль представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам календарного года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ).
Новая организация, зарегистрированная с 1 января по 30 ноября включительно, представляет налоговые декларации в общем порядке. Фирма, созданная в течение декабря, отдельную декларацию за этот календарный год не сдает. Первый отчетный период для нее - I квартал следующего года. В декларации за этот период отражаются суммы за I квартал, а также за декабрь прошлого года. При составлении декларации за год, следующий за годом создания, учитываются показатели за период со дня регистрации фирмы до конца следующего календарного года.
Вновь созданная организация может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Сроки отчетности за налоговый период (календарный год) не изменятся. Отчитываться по итогам отчетных периодов придется в ином порядке. Налоговые декларации нужно представлять в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог (п. 3 ст. 289 и п. 1 ст. 287 НК РФ). Это относится к организациям, зарегистрированным с января по ноябрь. Компании, созданные с 1 по 31 декабря, должны учитывать специальные нормы ст. 55 НК РФ. Первую декларацию по налогу на прибыль они представляют не позднее 28 февраля года, следующего за годом создания. В ней отражаются показатели за декабрь прошлого и за январь отчетного года.

Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2008 г. налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков является квартал (ст. 163 НК РФ). Ранее это был календарный месяц. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, ежемесячная в течение квартала сумма выручки которых без учета НДС не превышала 2 000 000 руб., налоговым периодом признавался квартал.
Декларацию по НДС вновь созданные организации представляют в общем порядке - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Учитывая, что налоговый период по НДС - квартал (в 2007 г. - месяц или квартал), оснований для удлинения первого налогового периода по этому налогу для новых фирм, зарегистрированных в декабре, нет. Ведь такая возможность в соответствии с п. 4 ст. 55 НК РФ не предусмотрена в отношении налогов, по которым налоговый период - календарный месяц или квартал.
Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой данного налога. Этим правом можно воспользоваться, если соблюдены два условия. Во-первых, общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. Во-вторых, налогоплательщик в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не совершал операций по реализации подакцизных товаров. Так сказано в ст. 145 НК РФ. В ней также изложен порядок освобождения. Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, налоговые декларации по данному налогу не представляют. Исключение - случаи, когда указанные налогоплательщики исполняют обязанности налогового агента, предусмотренные в ст. 161 НК РФ, либо выставляют своим покупателям счета-фактуры с выделением в них суммы НДС. В этих ситуациях они обязаны подать декларацию по НДС в общем порядке.

Налог на имущество организаций

Налоговым периодом по этому налогу признается календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ). При введении налога в соответствующем законе субъекта РФ отчетный период может быть не установлен.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Среднегодовая (средняя) стоимость имущества рассчитывается в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ и зависит от общего количества месяцев отчетного (налогового) периода. Под среднегодовой понимается средняя стоимость за календарный год, а не за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. При ее исчислении необходимо учитывать общее количество месяцев в календарном году. Аналогично, определяя среднюю стоимость имущества за отчетные периоды, следует брать в расчет количество месяцев в I квартале, полугодии или 9 месяцах календарного года.
Заложенный в гл. 30 НК РФ механизм определения налоговой базы не предусматривает расчета средней стоимости имущества за какой-либо период деятельности организации, отличный от отчетного или налогового периода, например с 1 декабря 2007 г. (даты создания новой организации) по 31 декабря 2008 г. Включение в расчет налоговой базы данных за прошедший календарный год делает невозможным заполнение декларации по налогу на имущество.
Таким образом, гл. 30 Налогового кодекса не предусматривает каких-либо особенностей расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, зарегистрированных в течение отчетного или налогового периода. Новые организации, созданные в течение календарного года, определяют среднегодовую стоимость имущества в общеустановленном порядке. Это означает, что и отчитываются они по общим правилам. Все вновь созданные организации, в том числе зарегистрированные с 1 по 31 декабря, подают декларацию по налогу на имущество за этот год. Срок ее представления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Новые организации, созданные с января по сентябрь включительно, по окончании соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) должны также сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Но если законодательные органы субъекта РФ воспользовались правом, предоставленным им п. 3 ст. 379 НК РФ, и не установили отчетные периоды по налогу на имущество, то и отчитываться по этому налогу в течение календарного года не надо. Сдать декларацию следует лишь по итогам налогового периода.

Зарплатные налоги

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год, отчетными - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ). Сроки представления отчетности по ЕСН установлены в п. п. 3 и 7 ст. 243 НК РФ. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, новые фирмы подают в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по ЕСН за I квартал, полугодие или 9 месяцев. По итогам календарного года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляется налоговая декларация по ЕСН.
Сдавать налоговую отчетность по ЕСН обязаны все вновь созданные организации, которые начисляют выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам. Новые организации, пользующиеся льготами по ЕСН в соответствии со ст. 239 НК РФ либо не имеющие по итогам отчетного (налогового) периода суммы ЕСН к уплате или доплате, отчитываются по данному налогу в общем порядке.
Организации, созданные с 1 по 31 декабря и начислявшие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, отдельную декларацию по ЕСН за этот календарный год не сдают. Показатели за декабрь они включают в налоговую декларацию за год, следующий за годом регистрации, и в расчет авансовых платежей за I квартал следующего года. Первую отчетность по ЕСН они представляют не позднее 20 апреля года, следующего за годом создания.
Кроме того, по окончании отчетного периода (I квартала, полугодия или 9 месяцев календарного года) новые компании подают в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Основанием служит п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (далее - Закон N 167-ФЗ).
В п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ определено, что расчетный период для страховых взносов в ПФР - календарный год. Чтобы отчитаться за этот период, надо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представить декларацию по страховым взносам (п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ). Организации, зарегистрированные в декабре, не подают декларацию за этот календарный год, так как первым расчетным периодом для них является время со дня создания по 31 декабря следующего календарного года (п. 2 ст. 23 Закона N 167-ФЗ). Показатели за декабрь страхователь включает в расчет авансовых платежей за I квартал следующего года и отражает их в составе данных за январь.
В Законе N 167-ФЗ не предусмотрена возможность представления единой (упрощенной) декларации по страховым пенсионным взносам. Поэтому, даже если нет объекта обложения страховыми взносами и соблюдены остальные требования п. 2 ст. 80 НК РФ, организация в общем порядке представляет нулевой расчет авансовых платежей или нулевую декларацию по страховым взносам в ПФР.
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы. Организации, выплачивающие доходы сотрудникам или другим физическим лицам, являются лишь налоговыми агентами. Они исчисляют НДФЛ, а также удерживают его из доходов налогоплательщика и перечисляют в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). По окончании календарного года налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию по месту учета сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в течение налогового периода, и суммах начисленного и удержанного в этом периоде налога. Указанные сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ <3> (п. 2 ст. 230 НК РФ). Каких-либо особенностей для вновь созданных организаций действующим налоговым законодательством не предусмотрено. Поэтому любая новая фирма, выплатившая физическим лицам доходы, представляет сведения по форме 2-НДФЛ в общем порядке. Дата ее регистрации роли не играет.
--------------------------------
<3> Подробнее о порядке заполнения формы 2-НДФЛ за 2007 г. читайте в статье "Представляем сведения о доходах физических лиц" // РНК, 2008, N 3. - Примеч. ред.

Обратите внимание! Зарплату следует начислять, даже если фирма еще не работает
Вновь созданные организации, заключившие с сотрудниками (в том числе с генеральным директором) трудовые договоры, начисляют им зарплату в размере, установленном в данных договорах (ст. 135 ТК РФ). Трудовым кодексом не предусмотрена возможность не начислять зарплату за периоды, когда фирма еще не начала хозяйственную деятельность. Кроме того, отсутствие самой предпринимательской деятельности не означает полного бездействия должностных лиц организации, прежде всего ее управленческого персонала. Ведь генеральный директор подписывает различные распорядительные документы, заключает договоры, а главный бухгалтер осуществляет текущие платежи, готовит и представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность. Например, практически у любой новой компании имеются договор на открытие и обслуживание банковского счета, приказ о назначении главного бухгалтера или об осуществлении его функций директором. Наличие подобных документов означает, что директор фактически приступил к выполнению своих должностных обязанностей.
Не начислять заработную плату можно только генеральному директору - единственному учредителю организации. В данной ситуации трудовой договор с генеральным директором как с работником не заключается, ведь по отношению к генеральному директору отсутствует работодатель, а один человек подписать договор за обе стороны не может (см. также Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 N 2262-6-1). Вместе с тем наличие подобного договора не признается нарушением трудового законодательства.
Если госинспекция по труду выявит, что в компании необоснованно не начислялась зарплата, то к организации и ее должностным лицам может быть применена ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Для руководителя административный штраф составляет от 1000 до 5000 руб., для организации - штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток. Повторное совершение должностным лицом аналогичного правонарушения влечет дисквалификацию руководителя на срок от одного до трех лет.

Другие налоги

Новые организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом, признаются плательщиками данного налога. Это закреплено в ст. 357 НК РФ. Объекты налогообложения перечислены в ст. 358 Кодекса. Если у вновь созданной организации один или несколько земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, она уплачивает земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ). Организация не освобождается от его уплаты, если ее права на земельные участки не зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ, а сами участки были выделены после вступления в силу указанного Закона на основании соответствующих актов органов государственной власти или местного самоуправления.
Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год (п. 1 ст. 360 и п. 1 ст. 393 НК РФ). Отчетные периоды по этим налогам в 2007 г. различались. По транспортному налогу это I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ), а по земельному - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ). С 1 января 2008 г. отчетные периоды по земельному налогу - I, II и III кварталы календарного года.
Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу, а представительные органы муниципальных образований и органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - отчетные периоды по земельному налогу.
По земельному и транспортному налогам отчитываются только их плательщики. Они сдают декларации в общем порядке, поскольку особенностей для организаций, созданных в течение календарного года, по этим налогам не предусмотрено. По окончании календарного года новые фирмы - плательщики транспортного налога подают декларацию по транспортному налогу. Она представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Вновь созданные организации - плательщики земельного налога сдают декларацию по данному налогу в инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Сроки представления годовых деклараций по транспортному и земельному налогам - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 и п. 3 ст. 398 НК РФ).
Если законодательством субъекта РФ не предусмотрено иное, то по окончании каждого отчетного периода организации рассчитывают авансовые платежи по транспортному налогу и представляют налоговые расчеты по ним не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. п. 2 и 3 ст. 363.1 НК РФ). В тех субъектах РФ, законами которых установлено право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи, подавать декларации за отчетные периоды не нужно.
Аналогичный порядок действует и по земельному налогу. Если органами власти муниципального образования (органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрены расчет и уплата авансовых платежей в течение года, сдавать налоговые расчеты по итогам отчетных периодов не надо. В остальных муниципальных образованиях вновь созданные организации, признаваемые плательщиками земельного налога, отчитываются на общих основаниях. По окончании каждого отчетного периода они представляют налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Срок установлен в п. 3 ст. 398 НК РФ - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Новые фирмы отчитываются перед ФСС РФ в общем порядке

Особый порядок сдачи отчетности в ФСС РФ для фирм, зарегистрированных в конце года, не установлен. Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Однако в нем не содержится понятия расчетного (отчетного) периода. В ст. 24 Закона лишь сказано, что ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, работодатели представляют в отделение ФСС РФ по месту регистрации расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111). Аналогичная обязанность зафиксирована и в п. 7.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22). Это означает, что, даже если организация была зарегистрирована в последних числах декабря, она обязана отчитаться перед отделением ФСС РФ за этот календарный год. В расчетной ведомости отражаются данные не только о взносах на травматизм, но и о расчетах по ЕСН, подлежащему уплате в ФСС РФ (разд. I расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ). Получается, что созданная в декабре организация не представляет в инспекцию декларацию по ЕСН за этот календарный год на основании п. 2 ст. 55 НК РФ, но отчитывается перед своим отделением фонда по ЕСН, уплачиваемому в ФСС РФ.

Пример 1. ООО "Юнона", зарегистрированное 8 августа 2007 г., находится на общей системе налогообложения. Хозяйственную деятельность организация начала в ноябре 2007 г., а зарплата сотрудникам впервые была начислена за сентябрь 2007 г. Налоговым периодом по НДС у фирмы в 2007 г. был квартал. На ООО "Юнона" зарегистрирован один автомобиль. Региональным законодательством не установлены отчетные периоды по транспортному налогу. Кроме того, авансовые платежи не исчисляются и не уплачиваются.
ООО "Юнона" должно было представить первые декларации и расчеты по уплачиваемым налогам (с учетом переноса сроков сдачи отчетности из-за совпадения с выходными днями):
- по налогу на прибыль - за девять месяцев 2007 г. - не позднее 29 октября 2007 г.;
- НДС - за III квартал 2007 г. - не позднее 22 октября 2007 г.;
- налогу на имущество - за девять месяцев 2007 г. - не позднее 30 октября 2007 г.;
- ЕСН и страховым взносам в ПФР - за девять месяцев 2007 г. - не позднее 22 октября 2007 г.
Впервые отчитаться перед отделением ФСС РФ и представить расчетную ведомость по итогам девяти месяцев 2007 г. организация должна была до 15 октября 2007 г.
Первым налоговым периодом по налогу на прибыль и единому социальному налогу для ООО "Юнона" является период с 8 августа по 31 декабря 2007 г. включительно. Этот же отрезок времени считается первым расчетным периодом по страховым взносам в ПФР. Поэтому налоговые декларации за 2007 г. организация подает в следующие сроки:
- по налогу на прибыль - не позднее 28 марта 2008 г.;
- ЕСН и страховым взносам в ПФР - не позднее 31 марта 2008 г.
По налогу на имущество первым налоговым периодом для ООО "Юнона" признается период с 1 января по 31 декабря 2007 г. Налоговую декларацию по налогу на имущество организация подает не позднее 31 марта 2008 г.
Налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2007 г. общество должно было представить не позднее 21 января 2008 г.
Так как законом субъекта РФ отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, ООО "Юнона" подает декларацию по данному налогу за 2007 г. не позднее 1 февраля 2008 г.
ООО "Юнона" сдает сведения о доходах физических лиц за 2007 г. по форме 2-НДФЛ в общем порядке не позднее 1 апреля 2008 г.

Пример 2. ООО "Деметра", зарегистрированное 3 декабря 2007 г., занимается оптовой торговлей. Сотрудники были приняты на работу 10 декабря 2007 г. С этого дня им начислялась зарплата. Сразу после набора сотрудников началась финансово-хозяйственная деятельность. На ООО "Деметра" в декабре 2007 г. было зарегистрировано два автомобиля. Законом субъекта Российской Федерации предусмотрено, что авансовые платежи по транспортному налогу по окончании отчетных периодов не рассчитываются и не уплачиваются.
Дата регистрации ООО "Деметра" приходится на период с 1 по 31 декабря. Значит, первым налоговым периодом по налогу на прибыль и ЕСН является промежуток времени с 3 декабря 2007 по 31 декабря 2008 г. включительно. Этот же период считается первым расчетным периодом по страховым взносам в ПФР. Декларации по указанным налогам и страховым взносам в ПФР отдельно за 2007 г. ООО "Деметра" не представляет. Все показатели за декабрь 2007 г. общество отразит в годовых налоговых декларациях, составленных за период с 3 декабря 2007 по 31 декабря 2008 г., которые нужно будет сдать только в 2009 г.
Более длительная продолжительность первого налогового периода не освобождает ООО "Деметра" от обязанности сдавать декларации по этим налогам по итогам отчетных периодов. Так, по налогу на прибыль, ЕСН и страховым взносам в ПФР организация впервые должна отчитаться за I квартал 2008 г. В налоговых декларациях за этот период она отражает показатели собственно за I квартал 2008 г., а также данные за период с 3 по 31 декабря 2007 г. Учитывая перенос некоторых сроков сдачи отчетности из-за совпадения с выходными днями, декларации представляются:
- по налогу на прибыль - не позднее 28 апреля 2008 г.;
- ЕСН и страховым взносам в ПФР - не позднее 21 апреля 2008 г.
В аналогичном порядке подается отчетность по указанным налогам за последующие отчетные периоды. В налоговые декларации за полугодие и девять месяцев 2008 г. наряду с показателями за эти периоды включается информация об операциях, проведенных в декабре 2007 г.
Несмотря на то что ООО "Деметра" не представляет отдельную декларацию по ЕСН за 2007 г., оно обязано было сдать расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ в отделение фонда до 15 января 2008 г. В ней организация отразила показатели за декабрь 2007 г.
Первым налоговым периодом по налогу на имущество для ООО "Деметра" является 2007 г. Поэтому не позднее 31 марта 2008 г. (срок сдачи отчетности перенесен на ближайший рабочий день) общество должно представить налоговую декларацию по налогу на имущество. По итогам отчетных периодов 2008 г. налоговые декларации по данному налогу сдаются в общем порядке.
Первый налоговый период по НДС не удлиняется, так как налоговым периодом по нему в 2007 г. являлся месяц. Впервые декларацию по НДС за декабрь 2007 г. ООО "Деметра" должно было представить до 21 января 2008 г. (20 января - воскресенье, поэтому срок сдачи отчетности перенесен на ближайший следующий за ним рабочий день). В 2008 г. декларации по НДС организация должна подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларацию по транспортному налогу за 2007 г. ООО "Деметра" обязано было представить не позднее 1 февраля 2008 г.
Общество сдает также сведения о доходах физических лиц за 2007 г. по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2008 г.

П.Г.Дербенцев
Эксперт журнала
"Российский налоговый курьер"
Подписано в печать
19.02.2008

[Innoch]

Даже если предприятие деятельности не ведет, требуется сдача налоговой отчетности в инспекцию, в которой зарегистрирована фирма. Отчетность сдается за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год. Даже если фирма зарегистрирована в последний день квартала (полугодия, 9 месяцев), отчетность за прошедший период обязательно сдается. Не сдается бухгалтерская отчетность за год только для фирм, зарегистрированных с 1 октября текущего года. Такая фирма сдает отчетность уже за следующий год, но с показателями не с начала года, а со дня ее создания. Это касается только бухгалтерской отчетности. Для налоговой отчетности действует такой же порядок, но только с 1 декабря. Сдачи деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам в фонд социального страхования осуществляется ежеквартально и не зависит от даты создания фирмы.

http://www.registral.ru/info.shtml

[ceo]

Большое спасибо за развернутые ответы. Жалко, денек не дотянули...