ИП, традиционное налогообложение

[Нефедова Елена]

Олеся, то самое законодательство, касающееся естественной убыли с СССРовских времен относительно стекла еще в силе. Единственное, списать Ваши отходы производства на естественную убыль вряд ли получится. В этом постановлении очень четко написано, что это нормы убыли при транспортировке. Соответственно, навряд ли у Вас будут документы, подтверждающие, что все это битое стекло образовалось в результате транспортировки.

Вообще, в НК часть вторая, есть определение материальных расходов, в том числе:

7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;
------------------------------------------------------------------
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.
------------------------------------------------------------------
2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке;4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
метод оценки по средней стоимости;
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ),

Исходя из этого, можно сделать вывод, что Ваши потери при производстве можно отнести к статье материальные расходы.

Вопрос: Учитываются ли для целей налогообложения прибыли с 01.01.2002 нормы естественной убыли и технологические потери при производстве и (или) транспортировке в соответствии со ст.254 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.7 ст.254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также технологические потери при производстве и (или) транспортировке.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.2002 N 814 установлен порядок утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей.
В связи с тем что до настоящего времени нормы естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей не разработаны и не утверждены, подобные потери для целей налогообложения прибыли не учитываются.
К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации и повреждением тары.
Технологические потери при производстве и (или) транспортировке товарно-материальных ценностей обусловлены технологическими особенностями производственного цикла и процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемых сырья и материалов. Размер технологических потерь может быть рассчитан и нормативно установлен исходя из технических условий производства в отдельных отраслях народного хозяйства.
Натуральные показатели, характеризующие технологические потери, возникающие при ведении конкретного технологического процесса, должны быть обоснованы и документально подтверждены (должны быть зафиксированы, например, в технологических картах). При этом технологические потери учитываются в уменьшение налоговой базы в составе оценки стоимости материальных расходов, переданных в производство.
А.В.Фомина
Советник налоговой службы
III ранга
01.04.2003

[Олесенька]

Елена спасибо за ответ, но не совсем понятно как применить пункт 3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке; для ИП? у него ведь пока расходы не оплачены они не могут уменьшать налогооблогаемую базу доходов?
Заранее спасибо