Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Грант для работника: какие разные последствия!

Необходимость исчисления страховых взносов при выплате грантов, по мнению Минфина России, зависит от того, состоит ли грантополучатель в трудовых или гражданско-правовых отношениях с организацией, выплачивающей грант.

После письма Минфина России от 06.12.17 № 03-15-06/81260 только самый неразумный грантодатель может решиться передать грант гражданину через его работодателя. В письме рассматривается ситуация, когда между грантодателем, грантополучателями-гражданами и коммерческой организацией был заключён трехсторонний договор. По его условиям грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счёт компании, которая непосредственно платит грантополучателю.

Нужно ли начислять страховые взносы в этой ситуации? По мнению Минфина России, конечно, нужно! В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию, (за исключением вознаграждений лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, по мнению Минфина России, объектом обложения страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ являются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между гражданином и компанией.

Так как согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то у компании, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате обязательных страховых взносов с указанных выплат. Причём независимо от источника финансирования таких выплат, включая средства гранта.

Но в то же самое время, если выплаты за счёт средств гранта производятся грантодателем в пользу гражданина-грантополучателя, не состоящего в трудовых отношениях и не заключившего гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются!

И снова в налогообложении от перемены мест слагаемых сумма изменяется, да ещё как! Любопытно, что аналогичная ситуация совсем недавно рассматривалась в письме Минфина России от 24.08.17 № 03-15-06/54477.

В заключение напомним, что в постановлениях АС Поволжского округа от 08.04.15 № Ф06-22690 и от 14.05.15 № Ф06-23013/2015 судьи указали на то, что объектом для исчисления страховых взносов являются не любые доходы работника по месту его работы, а лишь начисленные ему за определённый трудовой результат. А если получение гранта не связано с исполнением работником трудовых обязанностей в компании, передавшей грант, то наличие трудовых отношений тут не причём.

Письмо Минфина России от 06.12.17 № 03-15-06/81260