не начислен и не уплачен НДФЛ...

[Галюнька]

Доброго времени суток!
Дорогие форумчане, мучает один вопрос.
Оформен авто в аренду.
была начислена и выплачена плата за аренду, а вот с этой платы ндфл не начислен и не уплачен...
как быть???

[Veselenochka]

арендная плата была выплачена полностью без удержания НДФЛ? еще выплаты будут? удержите и заплатите + пени

[Veselenochka]

"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 26

АГЕНТ "НДФЛ". НЕ "007", НО ТОЖЕ КРУТО

В середине июня Минфином России были выпущены три письма, в которых разъясняются отдельные вопросы, связанные с исполнением организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ.

При выплате доходов физическим лицам организация выступает налоговым агентом, что предполагает ее обязанность по исчислению, удержанию из выплачиваемых доходов и перечислению в бюджет сумм НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Права и обязанности налоговых агентов установлены ст. 24 НК РФ.
Во всех ли случаях выплаты доходов организация является налоговым агентом? И как следует поступить, если налог удержать невозможно?
Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют доходы, о которых идет речь в ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Справка. Статья 214.1 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
В ст. 227 НК РФ речь идет об исчислении налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.
Статья 228 устанавливает иные категории налогоплательщиков, которые исчисляют налог самостоятельно.
К ним относятся лица, получающие доходы: от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; от продажи своего имущества; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Доход от продажи доли в уставном капитале

Организация приобретает у физического лица долю в уставном капитале другой организации. Является ли она налоговым агентом? И как определяется налоговая база? Ответ на эти вопросы Минфин России дал в Письме от 13.06.2006 N 03-05-01-04/156.
Чиновники обращают внимание, что доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от реализации доли в организации, из-под действия ст. 226 НК РФ не исключаются. Поэтому организация, приобретшая долю и, соответственно, выплатившая физическому лицу налог, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи не может быть применен имущественный налоговый вычет (см. Письмо ФНС России от 24.04.2006 N 04-2-03/86@).
Между тем согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Минфин констатирует, что ст. 220 НК РФ не предусматривает возможности налогового агента учитывать такие расходы налогоплательщика при определении налоговой базы. Уменьшить налоговую базу на сумму этих расходов можно при подаче физическим лицом налоговой декларации.

Доход выплачивается "индивидуалу"

В ходе осуществления хозяйственной деятельности организации имеют дело не только с другими организациями, но и с индивидуальными предпринимателями.
Для целей НК РФ индивидуальные предприниматели определяются как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Поскольку ПБОЮЛы - это те же физические лица, возникает вопрос: является ли организация, приобретающая у них товары (работы, услуги), налоговым агентом в отношении выплачиваемых доходов?
Из п. 1 ст. 227 НК РФ следует, что физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Доходы индивидуальных предпринимателей как раз и относятся к тем доходам, при выплате которых НДФЛ источником дохода не удерживается (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, при продаже индивидуальным предпринимателем товаров (выполнении им работ, оказании услуг) организация, приобретающая эти товары (работы, услуги) и, соответственно, выплачивающая предпринимателю доход, не является налоговым агентом.
Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет.
Минфин России в Письме от 15.06.2006 N 03-05-01-04/164 отмечает, что НК РФ не устанавливает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них доходах индивидуальными предпринимателями. Данная обязанность установлена ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.

Если налог удержать невозможно...

Правильное и своевременное исчисление, удержание из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление в бюджет налога является обязанностью налогового агента, за неисполнение которой он привлекается к ответственности (пп. 1 п. 3 и п. 5 ст. 24 НК РФ).
Напомним, что неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Очевидно, что исходя из перечисленных выше условий удержание налога налоговым агентом не всегда возможно.
Невозможностью удержать налог НК РФ (п. 5 ст. 226) признает, в частности, случай, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Такая обязанность налогового агента прописана также в пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, и за ее неисполнение предусмотрена ответственность (п. 5 ст. 24 НК РФ).
Какие же последствия ждут организацию при непредставлении в ФНС России сведений о невозможности удержать НДФЛ?
Минфин России в Письме от 15.06.2006 N 03-05-01-04/163 разъяснил, что в этом случае наступает ответственность по ст. 126 НК РФ. Согласно п. 1 этой статьи непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Ю.Самохвалова
Эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
29.06.2006

[Галюнька]

да полностью...
5000 арендная плата.
почти за год выплаты прошли,
а начисления ндфл не было,
сумма сейчас приличная получиться...
у дира сразу инфаркт стукнет.....

[Veselenochka]

еще будут выплаты?

[Галюнька]

да.....
но только мы арендуем машину у дира нашего....
фактич. сумма только для уменьшения налогооблагаемой базы...
на руки он ее получает для нужд, которые документально не подтверждаются...
платить все равно надо налог...

[Veselenochka]

да, платить все равно надо..

[Лёлик]

Сообщение от Галюнька

на руки он ее получает для нужд, которые документально не подтверждаются...

Это как? у меня тоже есть аренда у дира машинки, но я приполучении наличных из банка, оформляю РКО и там прямо пишу за аренду авто по договору № от.....

[Veselenochka]

если я правильно поняла, то неважно на что ваш дир тратит эти деньги, главное чтобы у вас был договор аренды авто, были по этому договору выплаты с которых вы должны удержать НДФЛ.
как раз аренда авто - это документальное подтверждение на эти суммы.

[Галюнька]

да да ....девочки все есть...и рко я все это оформляю....
только вот ндфл не начисляла и не удерживала...
как правильно мне сейчас его начислить и уплатить? как правильно пеню посчитать?

[Innoch]

Сообщение от Галюнька

только вот ндфл не начисляла и не удерживала... как правильно мне сейчас его начислить и уплатить? как правильно пеню посчитать?

Пеню не нужно платить, потому как начислят вам ее только, если будет выездная налоговая проверка.

[DeKota-M07]

Сообщение от Innoch

Пеню не нужно платить, потому как начислят вам ее только, если будет выездная налоговая проверка

я полностью согласна! Так как вы по НДФЛу отчитываетесь только по итогам отчетного периода, то есть года, то никто не может проконтролировать данные начисления! Никто же не знает выплачиваете вы по такому договору или нет! Я бы сделала так! Скорректируйте понемногу до конца года платежи по НДФЛу, но обязательно до конца года выравняйте это! В конце концов объясните диру, что лучше сейчас немного отдать, чтобы потом не отдавать еще больше! И нет идиальных людей, все мы ошибаемся! Вот!

[DeKota-M07]

Innoch, а вы не могли бы меня проконсультировать по этой теме? У меня есть договора на выполнение работ. Заключаем мы их периодически с человеком, который давно на пенсии. Допустим на руки я ему выдаю 1000руб., а в договоре какую сумму я должна указать - 1000+13%? И нужно ли еще какие-нибудь производить платежи? Как нужно отчитываться по нему? Заранее спасибо. Меня очень сильно мучает этот вопрос!!!

[Innoch]

Сообщение от DeKota-M07

У меня есть договора на выполнение работ. Заключаем мы их периодически с человеком, который давно на пенсии.

С физическим лицом? Это у вас получается договор подряда.

Сообщение от DeKota-M07

Допустим на руки я ему выдаю 1000руб., а в договоре какую сумму я должна указать - 1000+13%?

Все верно!
Вы должны указать сумму "грязными".


По договору гражданско-правового характера вы должны произвести все отчисления, кроме ФСС от НС и ПЗ.
Если, к примеру, вы на УСН, то это такие налоги:
-ПФР - 14%
-НДФЛ - 13%


Отчитываться по договору просто. Также как и по обычной заработной плате, скажем так. По НДФЛ будет определенный код - выплата по договорам подряда.
В ПФР индивидуальные сведения по этому человеку также нужно будет подавать.

[DeKota-M07]

Сообщение от Innoch

ПФР - 14%

Ну этот человек не находиться у нас в штате...
Блин, я перечисляла только НДФЛ

[Innoch]

Сообщение от DeKota-M07

Ну этот человек не находиться у нас в штате... Блин, я перечисляла только НДФЛ

В штате он и не будет находиться - это же договор подряда.

Нужно обязательно перечислять НДФЛ и ПФР. Перечислите сейчас.

[Samorodok]

Сообщение от Галюнька

да да ....девочки все есть...и рко я все это оформляю....
только вот ндфл не начисляла и не удерживала...
как правильно мне сейчас его начислить и уплатить? как правильно пеню посчитать?

А никак!
Перепишите договор аренды. Включите пункт, по которому арендодатель самостоятельно уплачивает НДФЛ.

(Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;.....
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.)

Единственный минус - директору придется сдавать декларацию (в 2009 году), а НДФЛ в любом случае должны (или он как физ. лицо или организация как налоговый агент), зато плюс - никаких задолженностей перед бюджетом и пеней.
А с нового года заключите новый договор, где "повесите" обязанность по уплате НДФЛ на фирму.

[Veselenochka]

ага, щас директор бросил все и побежал декларацию сдавать. в чем проблема-то сейчас удержать ндфл?

[Samorodok]

Сообщение от Veselenochka

в чем проблема-то сейчас удержать ндфл?

Если организация неправомерно не удержала НДФЛ и в бюджет не перечислила, налоговые органы имеют право:
- взыскать с организации штраф на основании ст. 123 НК РФ;
- взыскать сумму пени.

[Innoch]

Samorodok, но все это взыскивают только при выездной проверке.