Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Больничный лист и страховые взносы: новая точка зрения?

Пособие по временной нетрудоспособности включается в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами как по основным, так и дополнительным тарифам.

Чиновники в письме Минфина России от 12.02.18 № 03-15-06/8205 разъясняют, что если на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются обычные страховые взносы в ПФР, то и дополнительные взносы не нужно начислять тоже.

Обоснование такое. Исходя из положений п. п. 1, 2 и 3 ст. 428 НК РФ дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяются плательщиками страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 — 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Страховые взносы по дополнительным тарифам так же, как и по основным тарифам начисляются в общем порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии со ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ.

А там — в пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ — указано, что государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций. Согласно ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности включается в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

(Напомним, что в силу п. 1 ст. 3 Закона № 255-ФЗ в этой ситуации источник выплаты — средства самой компании или средства из ФСС РФ — не имеет значения).

Но дело в том, что в письме Минфина России от 09.06.17 № 03-15-06/36267 мнение чиновников было кардинально противоположным!

Они указывали, что выплаты в пользу работника, занимающего должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, начисляемые в месяце нахождения работника в отпусках или в периоде временной нетрудоспособности, в полном объёме подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке, в том числе на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам.

Итак, как видим, мнение чиновников относительно выплат по больничному листу изменилось. (Или, как это, к сожалению, нередко бывает, мы их опять неправильно поняли).

И вот ещё одна важная деталь. В ст. 14 Закона № 255-ФЗ величина среднего заработка, исходя из которой рассчитывают пособие по временной нетрудоспособности, ограничена. Но работодатель не лишён права выплачивать и большую сумму пособия, чем положено по закону. Как нам кажется, в этом случае чиновники будут настаивать, что сумма превышения должна облагаться всеми видами обязательных страховых взносов.

Письмо Минфина России от 12.02.18 № 03-15-06/8205