Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Стандартные вычеты: право одного из родителей

Отсутствие у одного из родителей доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, и права на вычет, лишает другого родителя права на получение стандартного вычета в двойном размере.

Нет дохода — нет вычета. Таков смысл ответа чиновников в письме Минфина России от 06.02.18 № 03-04-05/6880. Речь снова зашла о праве одного из родителей передать свой «детский» вычет другому — работающему.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Но воспользоваться этим правилом можно только тогда, когда у «отказника» у самого есть право на вычет, и оно подтверждено соответствующими документами. В частности, у налогоплательщика должен быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если же один из родителей ухаживает за ребенком-инвалидом и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, права на получение стандартного налогового вычета у него нет. Отсутствующее у налогоплательщика право на получение налогового вычета не может быть передано другому налогоплательщику.

(См., также, письма Минфина России от 10.02.12 № 03-04-06/8-29, от 22.10.14 № 03-04-06/53186 и от 01.06.15 № 03-04-05/31440).

Однако, как сейчас принято говорить, «Гугл помнит всё»! В письме ФНС России от 04.03.09 № 3-5-03/233@ чиновники решили, что родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, может отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя. Не может передать свой вычет только тот родитель, который вообще ни с кем не состоит в трудовых отношениях.

В заключение напомним, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абз. 8 - 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. То есть, если в семье единственный ребёнок, являющийся инвалидом, размер стандартного вычета составляет 13 400 руб. (12 000 + 1400). Такой вывод сделан в п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015. Минфин России также согласен с таким подходом - письмо Минфина России от 09.08.2017 № 03-04-05/51063.

Письмо Минфина России от 06.02.18 № 03-04-05/6880