Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

НДС и компенсация убытков

Если денежные средства, полученные подрядчиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг, а являются суммами компенсации убытков, выплачиваемыми субподрядчиком за невыполнение им работ в объёме, предусмотренном договором, то такие денежные средства НДС не облагаются.

В письме Минфина России от 22.02.18 № 03-07-11/11149 рассмотрен вопрос о необходимости исчисления НДС с сумм компенсации убытков с в связи с невыполнением субподрядчиком оговорённого в договоре объёма работ. Облагается ли такая компенсация НДС?

Нет, не облагается. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов или иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Поэтому обложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг. Денежные средства, не связанные с такой оплатой, в налоговую базу не включаются.

Таким образом, если денежные средства, полученные подрядчиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг, а являются суммами компенсации убытков, выплачиваемыми субподрядчиком за невыполнение им работ в объёме, предусмотренном договором, то такие денежные средства НДС не облагаются.

Аналогичная позиция была уже высказана ранее, например, в письме Минфина России от 07.02.17 № 03-07-08/6476.

Письмо Минфина России от 22.02.18 № 03-07-11/11149