Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Нужно ли удерживать НДФЛ при заключении договора на использование патента

Вопрос:

Российская организация планирует заключить с украинцем лицензионный договор на использование объекта интеллектуальной собственности (патента на разработку ноу-хау, секрета производства).
Украинец находится на территории Украины, в РФ не въезжает. Необходимо ли из дохода, выплачиваемого нерезиденту, удерживать НДФЛ? Если да — то по какой ставке и в какой момент?
Как в данном случае применять Соглашение от 8 февраля 1995 года между правительством РФ и правительством Украины «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов»?

Ответ:

Нет, с дохода украинца не будет удерживаться НДФЛ, так как такой вид, как выплаты от использования объекта интеллектуальной собственности, не поименованы в доходах, полученных от источника РФ. Российская организация не является налоговым агентом в отношении данных выплат украинцу. Соглашение применять не нужно. Объясним почему.

В общем случае доходы нерезидента – физического лица, полученные от источника в Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 12 Соглашения от 8 февраля 1995 года между правительствами РФ и Украины «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов», налог на доход по лицензионному договору может быть уменьшен до 10 процентов, если украинец предоставит документы, подтверждающие его постоянное местопребывание в Украине.

Однако среди видов доходов, приведенных в п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом от источников в РФ по лицензионному договору являются только доходы от использования авторских или смежных прав (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Но лицензионный договор на использование патента (секрета производства, ноу-хау) к использованию ни авторских, ни смежных прав не относится.

В данном случае украинец несет налоговые обязательства по подоходному налогу только в своей стране (п. 1 ст. 12 Соглашения об избежании двойного налогообложения), российская организация не является налоговым агентом при выплате дохода украинцу.