Себестоимость импортного товара

[Ved]

Всем доброго дня!
Я не бухгалтер, а руководитель. Однако вопросами импорта занимаюсь сам, в том числе контролирую декларантов.

Настал момент для определения базы по налогу на прибыль, наша компания работает на ОСНО и у меня с бухгалтером возникли недопонимания.

И так сам вопрос:
В ноябре 2017 мы закупили 20000 долларов по курсу 60,5 рублей за доллар, т.е. потратили 1210000 руб на эту закупку. Часть из этих долларов мы оплатили поставщику в качестве предоплаты. Затем в оставшуюся часть мы оплатили поставщику уже в декабре 2017. Товар поехал к нам в январе. Условия поставки FOB.

В момент, когда мы декларировали товар на таможне в январе 2018 года курс доллара был в районе 57 рублей, т.е. упал.

А теперь внимание: бухгалтер, при расчете базы по налогу на прибыль, утверждает, что себестоимость товара нужно смотреть по ГТД. И что в ГТД товар стоит 20000 * 57 = 1140000 руб. Транспортные расходы не беру во внимание для простоты восприятия.

Я же утверждаю, что товар не может столько стоить по той причине, что мы потратили 1210000 руб на закупку валюты и что есть поручения на покупку этой самой валюты под этот контракт.

По той методе, по которой она считает у нас получается какая-то "виртуальная" прибыль, которой в натуре и не было, но с нее надо налог уплатить.
Но я не могу понять как так происходит, если мы реально потратили денег больше, соответственно и себестоимость должна быть выше.

Подскажите, пожалуйста, как правильно считать и кто прав и почему? А иначе может возникнуть ситуация, что когда, например, мы купим долларов по более низкому курсу, чем на момент таможенного оформления, и что тогда убыток будет?

[Entry]

Здравствуйте! В ГТД нет ничего для БУ и НУ, там таможенная стоимость. Она только для расчета с таможней применяется (пошлины, сборы, НДС).
Для целей НУ (налог на прибыль) свои правила пересчета валюты, для БУ и НДС свои.
Это все разные нормы.
Товар на учет ставите на дату перехода права собственности по контракту и именно курс на эту дату берете. Не по дате ГТД, не по штампу на ГТД, не по дате перехода рисков по Инкотермс, а именно на дату перехода права собственности. Если написано, что переход права собственности на момент таможенной очистки, то да - курс будет по дате ГТД.
Если был аванс, то для прибыли в части аванса курс фиксируется именно на дату передоплаты.
Также у нас есть курсовые разницы в БУ и в НУ - они тоже доход и расход.

[Ved]

Спасибо за ответ!
В нашем контракте нет условий перехода права собственности, однако указано условие поставки FOB порт. Но FOB не регламентирует переход права собственности. Какую дату тогда брать??

Сообщение от Entry

Здравствуйте! В ГТД нет ничего для БУ и НУ, там таможенная стоимость. Она только для расчета с таможней применяется (пошлины, сборы, НДС).
Для целей НУ (налог на прибыль) свои правила пересчета валюты, для БУ и НДС свои.
Это все разные нормы.
Товар на учет ставите на дату перехода права собственности по контракту и именно курс на эту дату берете. Не по дате ГТД, не по штампу на ГТД, не по дате перехода рисков по Инкотермс, а именно на дату перехода права собственности. Если написано, что переход права собственности на момент таможенной очистки, то да - курс будет по дате ГТД.
Если был аванс, то для прибыли в части аванса курс фиксируется именно на дату передоплаты.
Также у нас есть курсовые разницы в БУ и в НУ - они тоже доход и расход.

[Ved]

Сообщение от Entry

Если был аванс, то для прибыли в части аванса курс фиксируется именно на дату передоплаты.

Подскажите, пожалуйста еще такой момент: у нас была 100% предоплата, но частями - сначала 30%, затем 70%.
Какой курс тогда брать для расчета стоимости товара, на какую дату?
Как я ранее писал, курс упал в момент декларирования, и стоимость товара по расчетам нашего бухгалтера стала ниже, чем то, сколько мы реально заплатили рублей. Вот это огорчает. Получается появилась дополнительная "прибыль" что-ли, которую мы не видим.

[Entry]

Для налога на прибыль берете курс на дату аванса 30% и 70%.
Товар 1000 евро.
01.01 курс 55р, 30% по этому курсу
01.02 курс 60р, 70% по этому курсу
01.03 переход права собственности и курс 25р, товар ставится на учет по курсу 55р и 60р.
Авансы выданные не переоцениваются в учете, изменение курса на них не влияет.
То, что курс упал на момент декларирования не имеет отношения к БУ и НУ.
Прибыль и БУ по методу начисления т.е. факт, событие, документ.
А рубли, совсем другая история. То, что платите и то, что начисляете - разные вещи.
Еще раз, есть курсовые разницы - отклонения от курса. Это прочие доходы и расходы. Они тоже учитываются.
Тут на коленке не смогу объяснить, надо разбираться серьезно и смотреть на примерах. Тема сложная, чтобы ее вот так на форумах осваивать. Пусть ваш бухгалтер Вам все покажет и расскажет на ваших данных. Тогда картина прояснится полностью.

[Ved]

Сообщение от Entry

Для налога на прибыль берете курс на дату аванса 30% и 70%.
Товар 1000 евро.
01.01 курс 55р, 30% по этому курсу
01.02 курс 60р, 70% по этому курсу
01.03 переход права собственности и курс 25р, товар ставится на учет по курсу 55р и 60р.
Авансы выданные не переоцениваются в учете, изменение курса на них не влияет.
То, что курс упал на момент декларирования не имеет отношения к БУ и НУ.
Прибыль и БУ по методу начисления т.е. факт, событие, документ.
А рубли, совсем другая история. То, что платите и то, что начисляете - разные вещи.
Еще раз, есть курсовые разницы - отклонения от курса. Это прочие доходы и расходы. Они тоже учитываются.
Тут на коленке не смогу объяснить, надо разбираться серьезно и смотреть на примерах. Тема сложная, чтобы ее вот так на форумах осваивать. Пусть ваш бухгалтер Вам все покажет и расскажет на ваших данных. Тогда картина прояснится полностью.

Ясно. Спасибо!
Будем разбираться.

[Entry]

Ved,!

[Entry]

Стоимость в учете у вас ровно столько, сколько вы заплатили. Потому, что аванс 100%.
Если нет, то общайтесь с бухгалтером.
Таможенная стоимость для расчета пошлин, сборов и таможенного НДС и стоимость товаров в учете - это две разные вещи, не пересекаются.