Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Просить работника писать заявление на предоставление стандартного вычета по НДФЛ ежегодно не требуется. А вот с представлением подтверждающих документов возможны варианты.

Источник: Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997

Развернуть для просмотра

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется, в частности, родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся-«очник» в возрасте до 24 лет.

Так вот, если у работника, ранее принесшего работодателю заявление о предоставлении такого вычета, право на вычет не прекращалось, требовать от него писать такое заявление по окончании каждого налогового периода (года), не нужно.

Что касается документов, подтверждающих право на вычет, то если представленный сотрудником документ может подтвердить право на вычет только в одном году, то действие такого документа не распространяется на последующие годы. В частности, это относится к справке из ВУЗа, в которой указаны период и форма обучения ребенка. Ведь студент может сам бросить учебу или быть отчислен. Такого рода документы целесообразно запрашивать у сотрудника каждый год.

[свернуть]

[ptihka]

Налоговая инспекция вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы

Письмо Минфина России от 05.04.18 № 03-02-08/21997

Развернуть для просмотра

Налоговая инспекция вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

В письме Минфина России от 05.04.18 № 03-02-08/21997 чиновники сообщают, что у налоговиков есть полное право испортить налогоплательщику настроение в самый последний день налоговой проверки. Они могут потребовать предоставить документы.

В соответствии с п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке. В п. 15 ст. 89 НК РФ прямо указано на то, что справка о проведённой проверке составляется и вручается налогоплательщику или его представителю в последний день проведения выездной налоговой проверки. Следовательно, датой окончания выездной налоговой проверки является дата составления справки о её проведении.

Согласно п. 12 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном в ст. 93 НК РФ, а также, в общем случае, должностные лица налоговой инспекции вправе ознакомиться с подлинниками документов на территории проверяемого лица.

Таким образом, налоговая инспекция вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

Честно говоря, это выглядит, мягко говоря, нелогично. В силу п. 3 ст. 93 НК РФ требуемые документы должны быть переданы налоговикам в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Таким образом, обязанность представить налоговикам истребованные документы возникает в тот момент, когда налоговая проверка уже закончилась! В последний день проверки налоговики обязаны составить только справку о проведенной проверке и вручить её налогоплательщику. Обратите внимание, что с этого дня налогоплательщик перестаёт быть проверяемым лицом. Следовательно, представлять документы он уже не обязан.

Именно так и рассуждал ФАС Центрального округа в постановлении от 25.10.12 № А09-3038/2011. (См. также постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.12 по делу № А29-164/2011). Но на всякую логику, как известно, есть другая логика. И вот, в п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 следует, что в силу ст. ст. 89, 93 и 101 НК РФ истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц документов, касающихся их деятельности, допускается в период проведения в отношении их выездной проверки.

И вот уже ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 27.09.13 № Ф03-4045/2013 решил, что нормы п. 1 ст. 89 НК РФ и п. 1 ст. 93 НК РФ не устанавливают запрета на истребование инспекцией документов в последний день выездной налоговой проверки, а также после составления справки об окончании проверки и до составления акта по её результатам! А потом с этим согласился и ВС РФ в Определении от 13.05.15 № 305-КГ15-5504. Так что ничего не поделаешь.

[свернуть]

[ptihka]

Налог с выигрыша: а вопросы-то остаются...

Письмо ФНС России от 17.04.18 № БС-4-11/7321@

Развернуть для просмотра

При получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Письмом ФНС России от 17.04.18 № БС-4-11/7321@ до всеобщего исполнения было доведено письмо Минфина России от 11.04.18 № 03-04-07/23939. Оно посвящено налогообложению выигрышей, выплачиваемых в букмекерских конторах и организаторами лотерей.

Письмо подробное, но нам интересен только один его аспект. Потому что именно он является главным для всего остального, а вот тут-то как раз всё очень непонятно.

В соответствии с п. 1 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, определяется налоговым агентом как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, а также полученных участниками лотерей, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.

Таким образом, при получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате НДФЛ.

А теперь будем разбираться. С лотереей всё очень просто: купил билетик, и смотришь — выиграл он или нет. Если выиграл, то сумма выигрыша облагается налогом. А вот у букмекеров всё не так. Идеальная ситуация, когда гражданин пришёл в контору, сделал ставку только на один матч, а потом пришёл за выигрышем (конечно, встречается!).

В остальных 99,99% ситуация выглядит совсем иначе. Несколько проще, когда игрок приходит в физическую букмекерскую контору и заполняет купон. Разница между суммой, которую он получает по купону и суммой, которую он поставил и будет составлять налоговую базу по НДФЛ. А вот в онлайн-конторах ситуация совсем-совсем другая! Игроки делают целые «простыни» из одиночных ставок, экспрессов и систем. Часть из них выигрывает, часть проигрывает... А потом игрок выводит из онлайн-системы деньги. И как считать его доход? Дело в том, что, например, по части ставок он получил выигрыш, по части нет, и в результате сумма, которую он возвращает из онлайн-конторы получается меньше, чем сумма, которую он туда первоначально внёс. Если понимать письмо чиновников буквально, то они предлагают считают доход только по выигранным ставкам! Не учитывая деньги, проигранные на других.

Господа, это, мягко говоря, несправедливо. Так играть никто не будет.

[свернуть]

[ptihka]

НДС: банкрот есть банкрот

Письмо ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@

Развернуть для просмотра

При реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками-продавцами, признанными банкротами, у покупателей (получателей) таких товаров обязанности налогового агента не возникают.

В письме ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@ чиновники констатируют, что при покупке металлического лома покупателю не придётся удерживать НДС в качестве налогового агента, если продавец лома — банкрот. (И это первое официальное разъяснение по этой теме).

Напомним, что с 01.01.18 реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС. При этом тяжесть уплаты налога перекладывается на налоговых агентов — п. 8 ст. 161 НК РФ. При реализации на территории РФ налогоплательщиками, (за исключением тех, что освобождены от уплаты НДС), сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учётом налога. Налоговая база, в общем случае, определяется налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются покупатели. Они обязаны исчислить расчётным методом, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, уплачивают они сами НДС или нет.

А что если металлолом приобретается у компании или предпринимателя, которые признаны несостоятельными? В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами. На основании п. 3 ст. 38 НК РФ товаром в целях налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Значит, реализация имущества должника-банкрота, в том числе лома, объектом обложения НДС не является.

Кроме того, исходя из п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур при операциях, не являющихся объектом обложения НДС, в том числе операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, в НК РФ не установлена. Поэтому при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются.

Соответственно, при реализации лома налогоплательщиками-продавцами, признанными в соответствии с законодательством РФ банкротами, у покупателей таких товаров обязанности налогового агента, предусмотренные в п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают.

Напомним, что в этом же п. 8 ст. 161 НК РФ предусмотрено, что при реализации лома налогоплательщики-продавцы, не уплачивающие НДС, в договоре, первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

[свернуть]

[ptihka]

Денежные средства, поступившие на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, увеличивают налоговую базу по УСН

Письмо Минфина России от 30.03.18 № 03-11-11/20494

Развернуть для просмотра

В письме Минфина России от 30.03.18 № 03-11-11/20494 чиновники снова настаивают, что денежные средства, полученные после окончания периода применения патентной системы налогообложения, за услуги, оказанные в период применения патента, должны облагаться уже по другой системе налогообложения, в частности, УСН.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Учёт доходов от реализации, полученных от видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предпринимателем применяется ПСН, ведётся в соответствии с п. 1 ст. 346.53 НК РФ в Книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. При этом согласно п. 2 ст. 346.53 НК РФ дата получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, или, по его поручению, на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Следовательно, денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения предпринимателем ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода предпринимателя на УСН, должны облагаться в рамках УСН.

Денежные средства, квалифицируемые налоговиками как доход по УСН, поступили на счёт предпринимателя за услуги, подпадающие под действие патента, и за период, когда предприниматель находился на ПСН. Следовательно, денежные средства, поступившие на счёт предпринимателя после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением патентной деятельности, не могут формировать базу по иной системе налогообложения. При поступлении платы за «патентные» работы данные доходы следует считать полученными в рамках ПСН. Именно так посчитал Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29.08.17 № 13АП-18237/2017.

Увы! Кассацию это решение не прошло. АС Северо-Западного округа в постановлении от 30.11.17 по делу № А42-8920/2016 встал на сторону налоговиков. Суд заявил, что из буквального прочтения положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчётный счёт налогоплательщика в период времени, когда предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого истекло действие патента. Денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда заявитель применял только УСН и обязан был облагать, полученные доходы в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

[свернуть]

[ptihka]

Работник не указал в заявлении дату ухода из организации - не увольняйте его раньше двух недель


Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 15.03.2018 N 33-5761/2018 по делу N 2-6966/2017

Развернуть для просмотра

Если срок не будет соблюден, расторжение договора могут признать незаконным. Так поступил Санкт-Петербургский городской суд, рассматривая случай, когда работодатель уволил сотрудника в день подачи заявления об уходе.

В заявлении дата увольнения указана не была. Работник и работодатель не договаривались о сокращении двухнедельного срока предупреждения. В итоге из-за преждевременного расторжения договора сотрудника лишили права отозвать заявление.

На неправомерность увольнения в сходных случаях указывали и другие суды.

Отметим, если работник ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку или иначе выразил желание уйти быстрее положенного, суд все-таки может признать законным увольнение раньше двух недель.

Чтобы избежать споров, в подобной ситуации стоит согласовать с сотрудником дату увольнения и попросить, чтобы он зафиксировал ее в своем заявлении.

[свернуть]

[ptihka]

Как получить вычет по онлайн-ККТ

Развернуть для просмотра

ИП на ЕНВД и ПСН, имеющие работников, с 01.07.2018 обязаны установить на рабочих местах онлайн-кассы. Если работников нет, то переход на онлайн-кассы по этим системам налогообложения будет происходить с 01.07.2019. Большинство ИП недовольны этими новшествами, так как несут дополнительные затраты на приобретение и установку новой техники. Поэтому Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ были внесены поправки в НК РФ РФ, которые вступили в силу с 01.01.2018. Данным законом ИП предоставляется налоговый вычет на расходы, связанные с приобретением, установкой и обслуживанием онлайн-касс. Как воспользоваться данным вычетом, мы сегодня и обсудим.
Условие применения вычета

Вычет предоставляется только на ККТ, зарегистрированную в период с 01.02.2017 до 01.07.2018 или с 01.02.2017 до 01.07.2019. Это зависит от того, с какого момента ИП переходит на онлайн-кассы. Если вы приобрели ККТ, но не зарегистрировали, вычетом воспользоваться нельзя. Размер вычета составляет 18 тыс. рублей на каждую приобретенную онлайн-кассу.

В эту сумму входит стоимость:

ККТ;
фискального накопителя;
услуг по настройке и установке ККТ.

Начало применения вычета 01.01.2018.
ККТ-вычет у вмененщиков

Для ИП, применяющих ЕНВД, вычет предоставляется в любом квартале, начиная с I квартала 2018 года. Например: ККТ зарегистрирована в марте 2018 года, вычет можно заявить в любом квартале, ККТ зарегистрирована в апреле 2018 года, вычет можно заявить в любом квартале, кроме первого.

На данный момент нет новой формы декларации по ЕНВД. Поэтому расходы на приобретение ККТ отражаются в строке 040 раздела 3 действующей декларации.

Вычет учитывается после уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. Налог к уплате в бюджет может быть равен нулю. Если сумма вычета превышает сумму налога, остаток переносится на следующие периоды 2018 и 2019 годов, но минус в декларации не ставится.

К декларации по ЕНВД необходимо предоставить пояснительную записку. Форма данного документа представлена в письме ФНС РФ от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@. В пояснительной записке указываются заводской номер и наименование, регистрационный номер и дата регистрации ККТ, сумма расходов по каждой ККТ.

Также к пояснительной записке и декларации нужно приложить копии документов, подтверждающих произведенные расходы. Если за I квартал вы не воспользовались вычетом, а расходы на покупку онлайн-касс были и техника зарегистрирована, можно подать уточненную декларацию, с документами, описанными выше.
ККТ-вычет у патентщиков

Для ИП, применяющих ПСН, вычет предоставляется начиная с 01.01.2018. Ввиду того, что при ПСН отсутствует отчетность, вычетом можно воспользоваться, предоставив уведомление об уменьшении суммы налога. Уведомление подается в свободной форме, с указанием Ф.И.О. и ИНН ИП, номера патента, суммы налогов к уменьшению и периода их уплаты, суммы произведенных расходов, заводского номера, наименования и регистрационного номера ККТ, даты ее регистрации.

К уведомлению прикладываются копии документов по расходам на ККТ. Если ИП уже уплатил налог по патенту, можно его вернуть или зачесть в уплату следующих периодов или других налогов. Для этого нужно написать заявление о возврате или зачете налога в налоговую инспекцию по месту регистрации и уплаты налога.

Если ИП применяет два режима налогообложения: ЕНВД и ПСН, вычет предоставляется только по одному из них, на ваш выбор.

Многие ИП еще не приобрели онлайн-кассы и ожидают отсрочки их применения. В Государственной Думе находятся проекты законов об отсрочке применения онлайн-касс для ЕНВД и ПСН до 2021 года, но времени осталось чуть больше месяца, а законы так и не приняты. И скорее всего, отсрочки не будет.

Ожидая принятия этих законов, ИП могут не только не успеть воспользоваться вычетом, но и попасть под штрафные санкции, которые начнут действовать с 1 июля. В этот раз законом не предусмотрен льготный период по штрафам за неприменение ККТ, как было в 2017 году. Выбор за вами. Или покупать и устанавливать онлайн-кассы заранее, или ждать отсрочки, ажиотажа и штрафных санкций.

[свернуть]

[ptihka]

Судебное решение отменяется, если противоречит Определению или Обзору судебной практики ВС РФ


ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 01.03.2018 № 306-КГ17-17056

Развернуть для просмотра

Верховный Суд РФ отменил решения апелляционного и кассационного судов, поскольку они противоречили правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, которая была неоднократно высказана в трех определениях (2016-2017 годов), а также в Обзоре судебной практики (за 2017 год). Тем самым суды нарушили ч. 4 ст. 170 АПК РФ – указал Верховный Суд РФ.

Дело касалось полномочий управляющей организации по предоставлению интернет-провайдерам в пользование технических помещений многоквартирного дома. Позиция высшей инстанции состоит в том, что управляющая компания не вправе самостоятельно принимать решение о возможности такого доступа. Вопрос находится в компетенции общего собрания собственников помещений в доме. Поэтому если они своего согласия провайдеру не давали, то антимонопольная служба не может наказывать управляющую компанию за то, что она не предоставила провайдеру доступ к помещениям.

[свернуть]

[ptihka]

Выдача чека без НДС грозит штрафом

Развернуть для просмотра

В статью 168 НК РФ с 01.01.2018 внесены коррективы. С этого момента плательщики НДС не вправе выбивать чеки без суммы налога.

Если продавец платит НДС, то сумма и ставка налога — это непременный реквизит кассового чека. В противном случае ему грозит штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Санкция для компаний достигает 10 тыс. рублей.

[свернуть]

[ptihka]

Стало ясно, как сдать декларацию при владении землей менее года

ПИСЬМО ФНС РФ от 06.04.2018 № БС-4-21/6568@

Развернуть для просмотра

Стало ясно, как сдать декларацию при владении землей менее года
Земельный налог
сегодня

ФНС РФ выпустила письмо с подробными инструкциями по заполнению декларации по налогу на землю при владении наделом не на протяжении всего года.

Исчислить налог и заполнить декларацию организации обязаны самостоятельно.

Форму декларации утвердил Приказ ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Для расчета за неполный год применяется специальный коэффициент:

Коэффициент Кв = Число полных месяцев эксплуатации надела / 12 месяцев

Порядок заполнения раздела 2 следующий:

в строке 130 отражается число полных месяцев пользования землей (появление или утрата права считается, если соответствующее событие случилось до 15-го числа месяца включительно, если до 15-го либо после него — месяц в расчет не идет);
в строку 140 заносится коэффициент Кв. Показатель заполняется в десятичных дробях с четырьмя знаками после запятой.

В письме приведены конкретные примеры.

По участку, приобретенному 12 ноября 2017 года, коэффициент будет такой: 2/12 = 0,1667.

По участку, купленному 17 ноября 2017 года, значение коэффициента рассчитывается так:

1/12 = 0,0833.

[свернуть]