Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

НДС: банкрот есть банкрот

Письмо ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@

Развернуть для просмотра

При реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками-продавцами, признанными банкротами, у покупателей (получателей) таких товаров обязанности налогового агента не возникают.

В письме ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@ чиновники констатируют, что при покупке металлического лома покупателю не придётся удерживать НДС в качестве налогового агента, если продавец лома — банкрот. (И это первое официальное разъяснение по этой теме).

Напомним, что с 01.01.18 реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС. При этом тяжесть уплаты налога перекладывается на налоговых агентов — п. 8 ст. 161 НК РФ. При реализации на территории РФ налогоплательщиками, (за исключением тех, что освобождены от уплаты НДС), сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учётом налога. Налоговая база, в общем случае, определяется налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются покупатели. Они обязаны исчислить расчётным методом, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, уплачивают они сами НДС или нет.

А что если металлолом приобретается у компании или предпринимателя, которые признаны несостоятельными? В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами. На основании п. 3 ст. 38 НК РФ товаром в целях налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Значит, реализация имущества должника-банкрота, в том числе лома, объектом обложения НДС не является.

Кроме того, исходя из п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур при операциях, не являющихся объектом обложения НДС, в том числе операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, в НК РФ не установлена. Поэтому при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются.

Соответственно, при реализации лома налогоплательщиками-продавцами, признанными в соответствии с законодательством РФ банкротами, у покупателей таких товаров обязанности налогового агента, предусмотренные в п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают.

Напомним, что в этом же п. 8 ст. 161 НК РФ предусмотрено, что при реализации лома налогоплательщики-продавцы, не уплачивающие НДС, в договоре, первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

[свернуть]

[ptihka]

Денежные средства, поступившие на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, увеличивают налоговую базу по УСН

Письмо Минфина России от 30.03.18 № 03-11-11/20494

Развернуть для просмотра

В письме Минфина России от 30.03.18 № 03-11-11/20494 чиновники снова настаивают, что денежные средства, полученные после окончания периода применения патентной системы налогообложения, за услуги, оказанные в период применения патента, должны облагаться уже по другой системе налогообложения, в частности, УСН.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Учёт доходов от реализации, полученных от видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предпринимателем применяется ПСН, ведётся в соответствии с п. 1 ст. 346.53 НК РФ в Книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. При этом согласно п. 2 ст. 346.53 НК РФ дата получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, или, по его поручению, на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Следовательно, денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения предпринимателем ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода предпринимателя на УСН, должны облагаться в рамках УСН.

Денежные средства, квалифицируемые налоговиками как доход по УСН, поступили на счёт предпринимателя за услуги, подпадающие под действие патента, и за период, когда предприниматель находился на ПСН. Следовательно, денежные средства, поступившие на счёт предпринимателя после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением патентной деятельности, не могут формировать базу по иной системе налогообложения. При поступлении платы за «патентные» работы данные доходы следует считать полученными в рамках ПСН. Именно так посчитал Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29.08.17 № 13АП-18237/2017.

Увы! Кассацию это решение не прошло. АС Северо-Западного округа в постановлении от 30.11.17 по делу № А42-8920/2016 встал на сторону налоговиков. Суд заявил, что из буквального прочтения положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчётный счёт налогоплательщика в период времени, когда предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого истекло действие патента. Денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда заявитель применял только УСН и обязан был облагать, полученные доходы в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

[свернуть]

[ptihka]

Работник не указал в заявлении дату ухода из организации - не увольняйте его раньше двух недель


Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 15.03.2018 N 33-5761/2018 по делу N 2-6966/2017

Развернуть для просмотра

Если срок не будет соблюден, расторжение договора могут признать незаконным. Так поступил Санкт-Петербургский городской суд, рассматривая случай, когда работодатель уволил сотрудника в день подачи заявления об уходе.

В заявлении дата увольнения указана не была. Работник и работодатель не договаривались о сокращении двухнедельного срока предупреждения. В итоге из-за преждевременного расторжения договора сотрудника лишили права отозвать заявление.

На неправомерность увольнения в сходных случаях указывали и другие суды.

Отметим, если работник ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку или иначе выразил желание уйти быстрее положенного, суд все-таки может признать законным увольнение раньше двух недель.

Чтобы избежать споров, в подобной ситуации стоит согласовать с сотрудником дату увольнения и попросить, чтобы он зафиксировал ее в своем заявлении.

[свернуть]