Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Как получить вычет по онлайн-ККТ

Развернуть для просмотра

ИП на ЕНВД и ПСН, имеющие работников, с 01.07.2018 обязаны установить на рабочих местах онлайн-кассы. Если работников нет, то переход на онлайн-кассы по этим системам налогообложения будет происходить с 01.07.2019. Большинство ИП недовольны этими новшествами, так как несут дополнительные затраты на приобретение и установку новой техники. Поэтому Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ были внесены поправки в НК РФ РФ, которые вступили в силу с 01.01.2018. Данным законом ИП предоставляется налоговый вычет на расходы, связанные с приобретением, установкой и обслуживанием онлайн-касс. Как воспользоваться данным вычетом, мы сегодня и обсудим.
Условие применения вычета

Вычет предоставляется только на ККТ, зарегистрированную в период с 01.02.2017 до 01.07.2018 или с 01.02.2017 до 01.07.2019. Это зависит от того, с какого момента ИП переходит на онлайн-кассы. Если вы приобрели ККТ, но не зарегистрировали, вычетом воспользоваться нельзя. Размер вычета составляет 18 тыс. рублей на каждую приобретенную онлайн-кассу.

В эту сумму входит стоимость:

ККТ;
фискального накопителя;
услуг по настройке и установке ККТ.

Начало применения вычета 01.01.2018.
ККТ-вычет у вмененщиков

Для ИП, применяющих ЕНВД, вычет предоставляется в любом квартале, начиная с I квартала 2018 года. Например: ККТ зарегистрирована в марте 2018 года, вычет можно заявить в любом квартале, ККТ зарегистрирована в апреле 2018 года, вычет можно заявить в любом квартале, кроме первого.

На данный момент нет новой формы декларации по ЕНВД. Поэтому расходы на приобретение ККТ отражаются в строке 040 раздела 3 действующей декларации.

Вычет учитывается после уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. Налог к уплате в бюджет может быть равен нулю. Если сумма вычета превышает сумму налога, остаток переносится на следующие периоды 2018 и 2019 годов, но минус в декларации не ставится.

К декларации по ЕНВД необходимо предоставить пояснительную записку. Форма данного документа представлена в письме ФНС РФ от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@. В пояснительной записке указываются заводской номер и наименование, регистрационный номер и дата регистрации ККТ, сумма расходов по каждой ККТ.

Также к пояснительной записке и декларации нужно приложить копии документов, подтверждающих произведенные расходы. Если за I квартал вы не воспользовались вычетом, а расходы на покупку онлайн-касс были и техника зарегистрирована, можно подать уточненную декларацию, с документами, описанными выше.
ККТ-вычет у патентщиков

Для ИП, применяющих ПСН, вычет предоставляется начиная с 01.01.2018. Ввиду того, что при ПСН отсутствует отчетность, вычетом можно воспользоваться, предоставив уведомление об уменьшении суммы налога. Уведомление подается в свободной форме, с указанием Ф.И.О. и ИНН ИП, номера патента, суммы налогов к уменьшению и периода их уплаты, суммы произведенных расходов, заводского номера, наименования и регистрационного номера ККТ, даты ее регистрации.

К уведомлению прикладываются копии документов по расходам на ККТ. Если ИП уже уплатил налог по патенту, можно его вернуть или зачесть в уплату следующих периодов или других налогов. Для этого нужно написать заявление о возврате или зачете налога в налоговую инспекцию по месту регистрации и уплаты налога.

Если ИП применяет два режима налогообложения: ЕНВД и ПСН, вычет предоставляется только по одному из них, на ваш выбор.

Многие ИП еще не приобрели онлайн-кассы и ожидают отсрочки их применения. В Государственной Думе находятся проекты законов об отсрочке применения онлайн-касс для ЕНВД и ПСН до 2021 года, но времени осталось чуть больше месяца, а законы так и не приняты. И скорее всего, отсрочки не будет.

Ожидая принятия этих законов, ИП могут не только не успеть воспользоваться вычетом, но и попасть под штрафные санкции, которые начнут действовать с 1 июля. В этот раз законом не предусмотрен льготный период по штрафам за неприменение ККТ, как было в 2017 году. Выбор за вами. Или покупать и устанавливать онлайн-кассы заранее, или ждать отсрочки, ажиотажа и штрафных санкций.

[свернуть]

[ptihka]

Судебное решение отменяется, если противоречит Определению или Обзору судебной практики ВС РФ


ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 01.03.2018 № 306-КГ17-17056

Развернуть для просмотра

Верховный Суд РФ отменил решения апелляционного и кассационного судов, поскольку они противоречили правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, которая была неоднократно высказана в трех определениях (2016-2017 годов), а также в Обзоре судебной практики (за 2017 год). Тем самым суды нарушили ч. 4 ст. 170 АПК РФ – указал Верховный Суд РФ.

Дело касалось полномочий управляющей организации по предоставлению интернет-провайдерам в пользование технических помещений многоквартирного дома. Позиция высшей инстанции состоит в том, что управляющая компания не вправе самостоятельно принимать решение о возможности такого доступа. Вопрос находится в компетенции общего собрания собственников помещений в доме. Поэтому если они своего согласия провайдеру не давали, то антимонопольная служба не может наказывать управляющую компанию за то, что она не предоставила провайдеру доступ к помещениям.

[свернуть]

[ptihka]

Выдача чека без НДС грозит штрафом

Развернуть для просмотра

В статью 168 НК РФ с 01.01.2018 внесены коррективы. С этого момента плательщики НДС не вправе выбивать чеки без суммы налога.

Если продавец платит НДС, то сумма и ставка налога — это непременный реквизит кассового чека. В противном случае ему грозит штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Санкция для компаний достигает 10 тыс. рублей.

[свернуть]

[ptihka]

Стало ясно, как сдать декларацию при владении землей менее года

ПИСЬМО ФНС РФ от 06.04.2018 № БС-4-21/6568@

Развернуть для просмотра

Стало ясно, как сдать декларацию при владении землей менее года
Земельный налог
сегодня

ФНС РФ выпустила письмо с подробными инструкциями по заполнению декларации по налогу на землю при владении наделом не на протяжении всего года.

Исчислить налог и заполнить декларацию организации обязаны самостоятельно.

Форму декларации утвердил Приказ ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Для расчета за неполный год применяется специальный коэффициент:

Коэффициент Кв = Число полных месяцев эксплуатации надела / 12 месяцев

Порядок заполнения раздела 2 следующий:

в строке 130 отражается число полных месяцев пользования землей (появление или утрата права считается, если соответствующее событие случилось до 15-го числа месяца включительно, если до 15-го либо после него — месяц в расчет не идет);
в строку 140 заносится коэффициент Кв. Показатель заполняется в десятичных дробях с четырьмя знаками после запятой.

В письме приведены конкретные примеры.

По участку, приобретенному 12 ноября 2017 года, коэффициент будет такой: 2/12 = 0,1667.

По участку, купленному 17 ноября 2017 года, значение коэффициента рассчитывается так:

1/12 = 0,0833.

[свернуть]

[ptihka]

Страховые взносы с выплат иностранцам

Письмо Минфина России от 20.04.18 № 03-15-06/26835

Развернуть для просмотра

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выплачиваемые иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

В письме Минфина России от 20.04.18 № 03-15-06/26835 чиновники разъясняют, в каком случае и в каком размере исчисляются страховые взносы, если с иностранцем, временно пребывающим на территории РФ, заключён гражданско-правовой договор на оказание услуг.

Как указано в п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах страхования, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг. На основании пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Это также предусмотрено и в ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

Обязательному медицинскому страхованию, на основании ст. 10 Федерального закона от 29.11.10 № 326-Ф, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, не подлежат.

Что остаётся? Взносы в Пенсионный фонд РФ. Исходя из п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, ведущие деятельность, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг, признаются застрахованными лицами. Это положение не распространяется на высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ.

Обратите внимание! Если в международном договоре РФ предусмотрены иные правила по начислению обязательных страховых взносов для иностранных работников, то они имеют приоритет над нашим национальным законодательством.

Что касается заключения гражданско-правового договора с иностранцем, который находится за рубежом и там же будет оказывать услугу, то тут о начислении обязательных страховых взносов и говорить нечего — п. 5 ст. 420 НК РФ.

[свернуть]

[ptihka]

Семинары не облагаются НДС

Письмо Минфина России от 27.04.18 № 03-07-11/28714

Развернуть для просмотра

Освобождаются от обложения НДС операции по оказанию образовательных услуг, в том числе дополнительных образовательных услуг, проводимых в форме разовых семинаров, лекций и мастер-классов.

В письме Минфина России от 27.04.18 № 03-07-11/28714 чиновники разъяснили, какие услуги образовательной некоммерческой организации нужно облагать НДС, а какие — нет.

В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, ведущими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных или дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Таким образом, на основании указанного пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС операции по оказанию образовательных услуг в соответствии с имеющейся лицензией на ведение образовательной деятельности, в том числе дополнительных образовательных услуг, проводимых в форме разовых семинаров, лекций и мастер-классов.

Ну, с арендой всё понятно. А вот как отличить лекции, семинары, мастер-классы от оказания консультационных услуг? В НК РФ определения консультационных услуг нет.

Определение консультационных услуг можно найти, например, в п. 2 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014). Так, консультационные услуги – это услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение или оценку проблем или возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым, в том числе налоговым и бухгалтерским, вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

Однако, предположим, что на семинаре или мастер-классе могут разбираться конкретные хозяйственные ситуации, по которым даются конкретные рекомендации? Превращает это семинар в консультацию? Получается, что налоговикам нужно физически присутствовать на семинаре или мастер-классе, чтобы понять, что это не тщательно маскируемая консультация?

На наш взгляд, разница между проведением семинара и оказанием консультационных услуг состоит главным образом в ответственности исполнителя. Всё-таки консультация предполагает для исполнителя большую ответственность за свои разъяснения, поэтому заказчики консультационных услуг, особенно недешёвых, предпочтут заключить письменный договор на оказание консультационных услуг.

[свернуть]

[ptihka]

Питание в полевых условиях освобождаются от обложения НДФЛ

Письмо Минфина России от 06.04.18 № 03-04-06/22896

Развернуть для просмотра

Доходы в виде питания, обеспечиваемого работодателем работникам, привлекаемым для проведения сезонных полевых работ с учетом требований Трудового кодекса, освобождаются от обложения НДФЛ.

В письме Минфина России от 06.04.18 № 03-04-06/22896 чиновники разъясняют, когда бесплатное питание работников не облагается НДФЛ.

В ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Так, согласно п. 44 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ.

Согласно ст. 293 ТК РФ сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определённого периода (сезона), не превышающего, как правило, шести месяцев. Перечни сезонных работ, в том числе отдельных сезонных работ, проведение которых возможно в течение периода (сезона), превышающего шесть месяцев, и максимальная продолжительность указанных отдельных сезонных работ определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключаемыми на федеральном уровне социального партнерства. В соответствии со ст. 294 ТК РФ условие о сезонном характере работы должно быть указано в трудовом договоре.

Так что доходы в виде питания, обеспечиваемого работодателем работникам, привлекаемым для проведения сезонных полевых работ с учётом требований ТК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 44 ст. 217 НК РФ.

Да, это всё хорошо, но осталось уточнить, а что такое, собственно говоря, полевые работы?

Ранее их определение можно было найти в Постановлении Минтруда России от 15.07.94 № 56. «Полевые условия - это особые условия производства... работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населённых пунктов городского типа». Сейчас это Постановление отменено.

Однако, по нашему мнению, если сезонные работы происходят не в поле, а в пределах населённого пункта, то налоговики получат весомый повод настаивать на уплате НДФЛ.

[свернуть]