Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Пенсия для наследников

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33344

Развернуть для просмотра

Денежные суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом наследникам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (со смертью), не подлежат обложению НДФЛ.

Одним из преимуществ НПФ является то, что свои пенсионные накопления здесь можно оставить детям. И налогом это не облагается. Однако несколько смущает письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33344. Вкладчик умер, и его деньги со счёта в НПФ в виде выкупной суммы получили наследники. НДФЛ, как уверяют чиновники в комментируемом письме, платить не надо.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» выкупная сумма - это денежные средства, выплачиваемые фондом вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора. Таким образом, выкупная сумма - это сумма денежных средств, фактически выплачиваемых фондом при прекращении пенсионного договора.

Согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ, учитываются денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключённых с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения указанных договоров, (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

Таким образом, денежные (выкупные) суммы, выплачиваемые НПФ наследникам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (со смертью), не подлежат налогообложению.

Это хорошо. Но вот что странно. Ранее - ещё в письме Минфина России от 18.01.08 № 03-04-06-01/8 - чиновники полагали, что такие суммы должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые правопреемнику умершего застрахованного лица в сумме, эквивалентной сумме средств пенсионных накоплений, учтённых на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии на дату смерти застрахованного лица, не являются доходом, получаемым в порядке наследования. Поэтому действие п. 18 ст. 217 НК РФ о наследстве на указанные выплаты не распространяется.

Но потом, в силу Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ, на помощь наследникам пришёл п. 48 ст. 217 НК РФ, согласно которому НДФЛ не облагается сумма пенсионных накоплений, учтённых на пенсионном счёте накопительной пенсии в НПФ, выплачиваемая правопреемникам умершего застрахованного лица.

Нам кажется, что п. 2 ст. 213.1 НК РФ касается всё-таки взаимоотношений НПФ с участником пенсионного договора. А для наследников действует п. 48 ст. 217 НК РФ.

[свернуть]