Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Расходы прошлых периодов: что с перерасчетом налога

Развернуть для просмотра

Минфин РФ рассмотрел обращение налогоплательщика о порядке отражения в учете по налогу на прибыль:

расходов прошлых периодов, обнаруженных в текущем периоде;
безнадежной задолженности.

Расходы прошлых периодов

Для признания расходов действует правило, описанное в ст. 272 НК РФ: расходы подлежат отражению в учете в том периоде, в котором происходит их начисление. При этом не имеет значения период их фактической выплаты.

Что касается обнаружения расходов прошлых периодов, вовремя не отраженных в учете, здесь действует порядок, указанный в п. 1 ст. 54 НК РФ. А именно: потребуется перерасчет налога за период, в котором указанная оплошность была совершена. Если определить момент ошибки не представляется возможным, то пересчитать налог придется в периоде ее обнаружения.

Данное правило работает и в случае ошибки, приведшей к переплате налога. Переплату можно зачесть или вернуть, написав соответствующее заявление в ИФНС. Документ допускается подать в течение 3 лет со дня перечисления налога.

Безнадежная задолженность

Безнадежные долги, а также аналогичные обязательства, не покрытые резервом по сомнительной задолженности, относятся к статье внереализационных расходов.

Для прощения указанной задолженности необходимо выполнение условий:

истечение срока исковой давности;
невозможность взыскания долга на основании акта госоргана или по причине ликвидации юрлица.

Таким образом, как только закончится срок исковой давности, долг можно признать безнадежным и включить в состав внереализационных расходов в периоде истечения указанного срока.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047

[свернуть]