Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Иностранный НДС в расходах

Развернуть для просмотра

Минфин России не возражает против учёта в расходах в целях налогообложения прибыли суммы иностранного налога (аналогом которого является российский НДС), уплаченной филиалом российской организации в бюджет иностранного государства.

НДС — это совсем не российское изобретение. Аналогичный налог взимается в большом количестве стран. И если филиал российской компании находится в одной из таких стран, то без уплаты такого налога в стране нахождения не обойтись. В письме Минфина России от 25.06.18 № 03-03-06/1/43473 чиновники напоминают, что вычет в России по такому налогу получить, конечно, нельзя, а вот учесть в составе налоговых расходов — можно.

В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении её налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объёме с учётом расходов, произведенных как в РФ, так и за её пределами. На этом основании чиновники делают вывод, что если филиал получил выручку, в составе которой находится иностранный НДС, то всё равно эта сумма является доходом филиала. (Хотя ранее, например, в письме Минфина России от 27.10.09 № 03-03-06/1/697, чиновники придерживались противоположной позиции).

Согласно п. 2 ст. 311 НК РФ при определении налоговой базы расходы, произведённые российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных в гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном в НК РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Так как в ст. 270 НК РФ не содержится нормы, согласно которой налоги и сборы, уплаченные на территории иностранных государств согласно их законодательству, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Но не проще было бы просто не учитывать сумму иностранных косвенных налогов в составе доходов филиала российской компании за границей? Ведь согласитесь, что это просто сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю! Какое отношение она имеет к его доходам?
Письмо Минфина России от 25.06.18 № 03-03-06/1/43473

[свернуть]