Нужно ли восстанавливать НДС при выплате доли имуществом выбывающему учредителю?

[Nastaxs]

Добрый вечер.
Организация на ОСНО
Один из учредителей хочет выйти из общество
свою долю хочет забрать имуществом
Скажите пожалуйста, надо ли восстанавливать ли НДС по данному основному средству при передаче?

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Nastaxs

Добрый вечер.
Организация на ОСНО
Один из учредителей хочет выйти из общество
свою долю хочет забрать имуществом
Скажите пожалуйста, надо ли восстанавливать ли НДС по данному основному средству при передаче?

Стоимость имущества должна быть эквивалентна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ; подп. «д» п. 16 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.99).
Передача имущества, повлекшая за собой переход права собственности к бывшему участнику, является реализацией в целях исчисления НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них налогап. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ. В нашей ситуации ориентироваться нужно на действительную стоимость доли, поскольку она и есть рыночная стоимость имущества.

Однако передача участнику имущества в пределах первоначального взноса при выходе его из общества не признается реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.) То есть исчислить НДС вы должны только с той части стоимости имущества, которая превышает сумму первоначального взноса. Это подтверждает и Минфин (Письма Минфина от 28.03.2013 № 03-03-06/1/9824, от 14.05.2012 № 03-07-11/144. ) Таким образом, при расчете НДС нужно из рыночной стоимости имущества (без НДС) вычесть сумму первоначального взноса участника. Полученную величину умножаете на ставку НДС 20% и получаете сумму налога, которую следует уплатить с указанной передачи. На нее же нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре для себя.

Не забудьте также восстановить НДС, если при покупке имущества, передаваемого выходящему участнику, входной НДС принимался к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.) Ведь суммы НДС, принятые к вычету по товарам или основным средствам, необходимо восстановить в случаях их использования в операциях, по которым НДС не начисляется. Раз передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не является операцией, облагаемой НДС, то именно в этой части необходимо будет восстановить налог. Иначе говоря, в отношении передаваемого имущества нужно определить долю, относящуюся к не облагаемой НДС операции. Для этого сумму входного НДС, принятого ранее к вычету, восстанавливаем в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника общества (Письмо Минфина от 07.07.2015 № 03-07-11/39115.)

А что за имущество?! Не объект основных средств?

[Nastaxs]

Здание

[Таинственная Незнакомка]

Если же передается объект основных средств, то расчет усложняется, поскольку восстановление НДС происходит исходя из его остаточной стоимости. Сначала вам нужно определить ту сумму НДС, что приходится на остаточную стоимость имущества. А потом уже полученную величину надо умножить на долю, относящуюся к не облагаемой НДС операции.

[Nastaxs]

Ок
1. УК - 10 000
Учредитель 1 - 1000
Учредитель 2 - 9000
2. Выходит Учредитель 2
3. Имущество стоит 1 000 000
4. Здание 800 000
5. Хочет забрать здание
6. 800 000- 9000 = 791 000
7. Начисляю ндс 158000 - к уплате
8. Восстанавливаю ндс 160 000 - к уплате
Это мне 2 раза НДС платить с одного объекта?