Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Вычет по НДФЛ на лечение: ФНС рассказала об особенностях заполнения справки об оплате медуслуг

Налоговики указали, что числовые показатели в справке могут быть выравнены 2 способами:

- по последнему, т.е. правому, знако-месту;

- по первому, или левому, знако-месту.

Если стоимостные показатели указаны слева направо с первого знако-места, то в свободных ставится прочерк.

Ведомство напомнило, что о получении социальных вычетов в упрощенном порядке можно узнать на промостранице.

Отметим, формы справок для упрощенного порядка получения социальных вычетов ФНС утвердила в конце прошлого года.

Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2024 N ЗГ-2-11/9605@

[ptihka]

Матпомощь, оплата допдней отпуска, путевок и питания - суды не поддержали начисление взносов

Работодатель установил в кол. договоре дополнительные гарантии и компенсации для отдельных категорий работников. В частности, организация:

- выплачивала матпомощь женщинам в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, одиноким родителям, многодетным сотрудникам, помощь на решение жилищно-бытовых вопросов и др.;

- оплачивала дополнительные дни отпуска в особых случаях (заключение брака, рождение ребенка и пр.);

- компенсировала стоимость путевок в санаторий.

СФР настаивал: спорные выплаты имеют признаки вознаграждения за труд и должны облагаться взносами на травматизм. АС Западно-Сибирского округа выводы фонда не поддержал:

- у выплат социальный характер;

- они не связаны с трудовыми функциями.

В другом деле организация оплачивала сотрудникам питание. Фонд также настаивал о начислении взносов на травматизм. АС Московского округа встал на сторону работодателя. Он в том числе учел, что выплата:

- не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы;

- не включалась в систему оплаты труда. Решение о выплате приняли из-за сложной экономической ситуации.

Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок, питания или оказании матпомощи.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу N А70-19287/2023

Постановление АС Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023

[ptihka]

Пособия: суд не взыскал расходы из-за ошибочного кода подчиненности в сведениях от страхователя

При подаче сведений о больничных страхователь указал неверный код подчиненности. Получилось так, что один из филиалов представил сведения на работников другого филиала. Фонд выяснил это при камеральной проверке. Он потребовал возмещения расходов: филиал как самостоятельный страхователь представил недостоверные сведения. Физлица не были его сотрудниками.

Суд не поддержал фонд:

- страхователь - само юрлицо. Регистрация в территориальных органах фонда по месту нахождения обособленных подразделений не меняет этот факт;

- работники обоих филиалов - сотрудники одного страхователя;

- страховые случаи реальны, больничные оформили верно;

- пособия выплатили однократно. Ошибка не привела к завышению выплат;

- деньги получили физлица, а не филиал;

- излишних расходов у фонда нет.

Документы: Постановление 12-го ААС от 12.07.2024 по делу N А12-26516/2023

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka - они не связаны с трудовыми функциями. В другом деле организация оплачивала сотрудникам питание. Фонд также настаивал о начислении взносов на травматизм. АС Московского округа встал на сторону работодателя. Он в том числе учел, что выплата: - не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы; Вот эта часть у очень многих работников даже в отношении их ежемесячной "зарплаты" подходит идеально! Фиг с ними - пусть получают, я не про это. Взносы можно не начислять??

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka При подаче сведений о больничных страхователь указал неверный код подчиненности. Сообщение от ptihka Он потребовал возмещения расходов: филиал как самостоятельный страхователь представил недостоверные сведения. Такое ощущение... ну прям усиленно ищут ЛЮБОЕ несоответствие! до лишнего пробела в каком-нить месте, наверное, дойти может. Вот лишь бы отменить и возвратить три копейки. Там небось и больняк на три дня из расчёта минималки.

[ptihka]

Суд: уточненная декларация после решения по проверке не влияет на начисленные суммы

Организация подала уточненные декларации после того, как инспекция вынесла решение по проверке. Компания посчитала, что доначисления нужно пересчитать. Суды трех инстанций ей отказали.

Суды напомнили: уточненные декларации, которые сдали после принятия решения, не могут менять начисленные недоимку, пени, штраф. Такая отчетность не подтверждает незаконность решения, не отменяет и не изменяет его результатов.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 26.06.2024 по делу N А60-15289/2023

[ptihka]

Договоры аренды ТС с экипажем суд не признал трудовыми и отказал в начислении взносов на травматизм

Страхователь заключил несколько договоров аренды автомобилей со своими работниками. Он оплачивал им услуги по управлению ТС и его технической эксплуатации. Фонд посчитал договоры трудовыми и начислил взносы. Свой вывод он обосновал так:

- в предмете договора закрепили трудовую функцию: личное выполнение сотрудником работ определенного рода, а не разового задания заказчика;

- в договорах нет конкретного объема работ;

- отношения длящиеся и не прекращаются после выполнения услуг;

- сотрудники выполняли трудовые функции ежемесячно;

- в актах выполненных работ нет указания на конкретно оказанные услуги, их объем, срок и количество.

Суд встал на сторону страхователя:

- в договорах аренды нет условий о том, что исполнители должны соблюдать ПВТР и выполнять распоряжения работодателя;

- нет условий о соблюдении физлицами режима работы и отдыха;

- не установлено выплат по больничному и травматизму, нет иных гарантий соцзащиты;

- оплату работ согласовали в твердом размере, ее выплачивают одним платежом;

- договоры не имеют признаков трудовых;

- сам факт трудовых отношений между организацией и сотрудниками не означает, что все выплаты в их адрес - это оплата труда.

Отметим, что в спорах о переквалификации ГПД в трудовые и начислении взносов важны обстоятельства. Есть примеры, когда суды встают на сторону фонда.

Документ: Постановление 17-го ААС от 15.07.2024 по делу N А60-1029/2024

[ptihka]

Инспекция нарушила очередность обеспечительных мер - суд отменил ее решение

После выездной проверки налоговики приняли обеспечительные меры - приостановили операции по счетам.

Суд отменил заморозку, в частности, потому, что посчитал, что контролеры нарушили очередность:

- счета можно блокировать лишь после ареста имущества и только в случае, если его стоимость меньше недоимки. Налоговики обязаны проверять наличие имущества и его стоимость. До полного исследования нельзя приостанавливать операции по счетам;

- по данным учета и баланса у общества были ОС, материалы и дебиторская задолженность. Наличие имущества контролеры установили при осмотре.

Суды отклонили довод проверяющих о том, что налогоплательщик вправе заявлять о замене обеспечительных мер. Налоговики обязаны доказать законность решения, включая то, что соблюли очередность принятия обеспечительных мер.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.06.2024 по делу N А36-2740/2023

[ptihka]

Кассация: нельзя лишать работника годовой премии из-за увольнения до конца расчетного периода

Специалист ушел по своей инициативе в августе. Позже работодатель не включил его в приказ о выплате премии по итогам года. Тот не согласился.

Положение об оплате труда устанавливало, что те, кто уволился в течение года, рассчитывать на такое вознаграждение не могут. Исключение: пропорциональная выплата премии, если сотрудник покинул организацию из-за необходимости ухода за ребенком.

Кассация отметила, что само по себе увольнение до конца расчетного периода не позволяет лишать специалиста годовой премии. Он участвовал в выполнении задач, от реализации которых зависит выплата. Организация могла определить размер премии пропорционально отработанному времени, учесть вклад сотрудника в общее дело предприятия, качество его работы, отношение к труду.

Локальный акт компании предусматривал, что не во всех случаях увольнение по собственному желанию препятствует выплате премии. Следовало дать оценку тому обстоятельству, что у специалиста был ребенок, из-за ухода за которым он мог покинуть работу.

Дело направили на новое рассмотрение.

Отметим, практика по годовым премиям уволенным неоднородна. Роструд считает, что в приказ нужно включать только тех, кто на момент его издания состоит в штате компании.

Документы: Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8932/2024

[ptihka]

Роструд пояснил, как отменить соглашение о расторжении трудового договора

Стороны заключили соглашение об увольнении, но затем решили продолжить сотрудничество. В этом случае договоренность следует аннулировать в том же порядке, в котором ее оформили, уточнило ведомство. Нужно подписать соглашение об отмене документа.

Чтобы составить его, можно использовать нашу форму.

Документы: Письмо Роструда от 16.07.2024 N ПГ/13399-6-1

[ptihka]

Импорт цветов и алкоголя из недружественных стран: увеличенные ставки пошлин заработают с 10 августа

При ввозе из недружественных государств срезанных цветов и бутонов (для букетов или декора) нужно будет уплачивать 20% от таможенной стоимости. Речь идет о товарах с кодом 0603 по ТН ВЭД ЕАЭС. Обязанность нужно выполнять до 31 декабря 2024 года включительно.

На тот же срок правительство установит ставки в размере 20%, но не менее 3 евро за литр 100-процентного спирта, в частности, для виски, рома, джина, водки и ликеров. Это затронет продукцию с кодами 2208 30 - 2208 70.

Сейчас для таких цветов и алкоголя действуют ставки по Единому таможенному тарифу ЕАЭС. Они ниже, чем те, которые правительство предусматривает для импорта из недружественных стран. Так, при ввозе свежих роз пока уплачивают 5%, но не менее 0,3 евро за 1 кг.

Есть и другие изменения. Например, для игристых вин и вермутов ставка составит 25%, но не менее 2 долларов США за литр. Это касается товаров с кодами 2204 10 и 2205. Пока уплачивают 20%, но не менее 1,5 доллара США за литр.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.07.2024 N 1026

[ptihka]

Нельзя сократить работницу в отпуске по уходу за ребенком, даже если она не против, отметил Роструд

Уволить мать ребенка до 3 лет по своей инициативе работодатель не может. Кроме того, запрещено так поступать, пока сотрудник в отпуске. Этого не допускает ТК РФ. Значит, даже если работница в декрете согласна на сокращение, провести его нельзя.

В каких случаях можно уволить работников с детьми, подскажет готовое решение.

Документы: Письмо Роструда от 17.07.2024 N ПГ/13198-6-1

[ptihka]

Заказчик не получил вычет НДС, поскольку подрядчик аннулировал декларацию, - суд взыскал ущерб

Организации заключили договор на разработку проектных и рабочих документов. Позже договор расторгли. Стороны оформили акт сдачи-приемки. Заказчик заявил вычет НДС по счету-фактуре, выставленному подрядчиком. Спустя время подрядчик аннулировал налоговую отчетность, поскольку ее подписало неуполномоченное лицо. Заказчику пришлось подать уточненную декларацию и восстановить налог. Он потребовал от подрядчика возместить ущерб.

Суды трех инстанций поддержали заказчика. Причина корректировки отчетности и восстановления НДС - нарушения со стороны подрядчика. Это указывает на причинно-следственную связь между недобросовестным поведением подрядчика и ущербом заказчика.

Документ: Постановление АС Московского округа от 10.07.2024 по делу N А40-115472/2023

[ptihka]

ЕФС-1 при приеме на работу совместителя: СФР указал на нюанс заполнения

При заключении трудового договора с внешним или внутренним совместителем коды "НЕПД" или "НЕПН" в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 указывать не нужно.

Документ: Письмо СФР от 23.07.2024 N 19-20/33495

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Документ: Письмо СФР от 23.07.2024 N 19-20/33495

Сранное письмо! (заметил ошибку, но исправлять не буду - опечатка прямо по Фрейду)
Ответ прямо поражает: одним словом - "не указывается" точка.
Ну и из чего это следует?? Есть порядок, указано что надо указывать. Никаких оговорок нет. И чего ещё надо?
Зря не написали со словами - "ой, да не надо: всё равно это никому не нужно!"
Красивее выглядело бы!

Заместитель начальника Департамента
Е.А.ПАЛКИНА

богдарчучку решила переплюнуть? ёлкин-палкина...

бред

[ptihka]

НДС 0% для гостиниц: Минфин поддержал продление льготы

Ведомство согласилось с предложением Минэкономразвития продлить льготу до 2030 года.

Нулевую ставку для гостиниц в России ввели 1 июля 2022 года. Под льготу попадают услуги по предоставлению мест для временного размещения гостей, а также по сдаче в аренду объектов туриндустрии.

Действие ставки 0% ограниченное. Для первых услуг - по 30 июня 2027 года, для вторых - до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию.

Документ: Информация с сайта Президента РФ от 07.08.2024 (http://kremlin.ru/events/president/news/74717)

[ptihka]

Патент для иностранных граждан: ФНС разъяснила, как округлять фиксированные авансовые платежи

Иностранцы, которые работают в России по патенту, уплачивают НДФЛ фиксированными авансовыми платежами. Налоговики пояснили, что такие платежи нужно считать в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма в 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БС-4-11/8568@

[ptihka]

Прием на работу незадолго до декрета: суды не всегда признают неправомерной выплату пособия

Женщину приняли на работу за 2 месяца до отпуска по беременности и родам. Помимо этого, должность сотрудницы оставалась вакантной как до, так и после приема ее на работу. СФР посчитал трудоустройство фиктивным, выплату пособия неправомерным. Работодатель настаивал: с сотрудницей заключили трудовой договор, вели табель учета рабочего времени.

15-й ААС встал на сторону фонда:

- до трудоустройства женщина никогда не работала;

- работа сотрудницы была связана с вредными условиями труда;

- после ее ухода в отпуск по беременности и родам должность осталась вакантной. До приема женщины на работу эти обязанности также никто не исполнял. Значит, не было нужды ее трудоустраивать;

- руководитель может принять на работу любое лицо и установить ему любое вознаграждение. Однако выплату пособия нельзя ставить в зависимость от такого права;

- трудовой договор - это не просто его подписание, но и исполнение трудовых обязанностей.

В подтверждение своих выводов суд сослался на многочисленную практику.

В сходном деле АС Уральского округа встал на сторону организации, несмотря на трудоустройство женщины за 6 дней до отпуска по беременности и родам на полставки. Он в том числе отметил:

- сотрудница имела нужную квалификацию и стаж;

- продолжила работать после рождения ребенка;

- незаконное возмещение пособия фонд доказать не смог.

Стоит отметить, что позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна, и зависит от обстоятельств дела.

Документы: Постановление 15-го ААС от 26.07.2024 по делу N А32-70005/2023

Постановление АС Уральского округа от 01.08.2024 по делу N А47-15973/2022

[ptihka]

Отказ от создания амортизируемого имущества: ВС РФ рассмотрит спор об учете уже понесенных затрат

По итогам камеральной проверки налоговая установила: организация неправомерно отнесла к внереализационным расходам стоимость незавершенных капвложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Сюда вошли в том числе затраты:

- на рабочую и проектную документацию;

- инженерно-геодезические работы;

- строительно-монтажные работы;

- покупку оборудования.

По мнению проверяющих, их нужно было включить в расходы по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства.

Нижестоящие суды поддержали налоговую. Организация понимала, что не может учесть расходы, в частности, на проектную документацию для строительства объектов ОС, от создания которых отказались. Компания фактически переквалифицировала затраты в прочие, чтобы не допустить применения к ней прямого запрета.

ВС РФ обратил внимание на доводы общества. Отказ от создания амортизируемого имущества означает, что учесть уже понесенные расходы нельзя. Эта позиция противоречит в том числе ст. 252 НК РФ. Так, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на произведенные расходы. Последними признают любые затраты, если их понесли с целью получить доход. Когда организация начала нести спорные расходы, она не сомневалась в том, что они принесут прибыль.

Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 23.07.2024 N 305-ЭС24-1023

[ptihka]

Договор с самозанятым: СФР пояснил, когда в ЕФС-1 отражают выплаты

Вознаграждение самозанятому надо включить в подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если в договоре с ним есть условие об уплате взносов на травматизм. Выплаты также указывают в строке 1 подраздела 2.1.

Документ: Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785