Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году

[ptihka]

Статистические формы 1-предприятие и 5-З: Росстат уточнил указания по заполнению

Ведомство объединило указания по заполнению форм статистики 1-предпритие и 5-З в один документ. Большинство изменений технические.

Среди прочего для 1-предприятие уточнено, что по строке 528 указываются суммы из строки 524 к возмещению на покрытие убытков за счет средств субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Новшества применяются с 1 января 2025 года.

Документ: Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678

[ptihka]

Взносы на травматизм: поправки к порядку подтверждения вида деятельности опубликованы

С 1 сентября заработают изменения в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве и Законе о госрегистрации юрлиц и ИП (ст. 4 закона). Среди новшеств такие:

- подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год надо только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);

- фонд проверит, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменит тариф (пп. "а" п. 2, пп. "б" п. 5 и пп. "б" п. 6 ст. 1 закона). Документы для проверки представит страхователь (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);

- фонд сообщит страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности, если выявит это (пп. "б" п. 2 ст. 1 закона);

- страхователь сам определит размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года (п. 3 ст. 1 закона);

- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности (п. 1 ст. 2 закона);

- организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (пп. "г" п. 1 ст. 2 закона);

- юрлица не позднее 1 апреля 2027 года представят в Росстат данные для формирования сведений о кодах по ОКВЭД отчетного типа (ч. 2 ст. 3 закона). ИП нужно будет это сделать не позднее 1 апреля 2028 года (ч. 4 ст. 3 закона);

- организации (ИП), которые не попадут в список тех, кто должен подать статданные, с 2027 года (2028 года) должны сами проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год (ч. 3 и 5 ст. 3 закона);

- об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров нужно будет проинформировать не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло 5 лет с последней подачи данных в Росстат (ч. 3 и 5 ст. 3 закона).

Документ: Федеральный закон от 28.12.2024 N 529-ФЗ

[ptihka]

Статистические формы 11 и 11 (краткая): Росстат обновил указания по их заполнению

С 1 января 2025 года надо применять новые указания по заполнению форм 11 и 11 (краткая). Они более информативные, чем прежние. Последние утратят силу со следующего года. Отметим основные новшества.

Заполнение формы 11. Теперь при неоперационной (финансовой) аренде арендодатель не отражает в форме предмет аренды. Сейчас он его показывает по графе 8 раздела I.

При аренде предприятия как имущественного комплекса арендованные ОС, которые переданы по договору аренды и учитываются на балансе арендатора, распределяют по видовой структуре: здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. Сходный подход применяют при сдаче в аренду объекта ОФ, который представляет собой функционально единый комплекс и состоит из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования.

Если арендованные ОС нельзя распределить по видам, то их отражают по строке с видом актива исходя из принципа преобладающей стоимости.

Заполнение формы 11 (краткая). Арендодатель показывает предмет аренды по договору операционной аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.

При неоперационной (финансовой) аренде арендатор отражает предмет аренды в ОФ, арендодатель предмет аренды не показывает. Передачу ОФ в неоперационную (финансовую) аренду арендодатель отражает по графе 8 раздела I, арендатор - по графе 5 этого же раздела.

При операционной аренде арендодатель показывает предмет аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.

К обеим формам Росстат привел подробную методику заполнения показателей данных.

Документ: Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675

[ptihka]

Временный перевод сотрудников к другому работодателю: правительство продлило правила на 2025 год

Уточнили период действия особенностей регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений. Документ содержит, в частности, правила временного перевода сотрудников к другому работодателю. Применять особенности станут до 1 января 2026 года, а не до 1 января 2025 года, как предполагали ранее.

Напомним, работодатели, которые приостановили деятельность, могут перевести специалистов с их согласия в другие организации по направлению центра занятости.

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1902

[ptihka]

ФНС напомнила: фиксированные взносы за 2024 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2025 года

Срок уплаты ИП фиксированных взносов за себя - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2025 года.

Фиксированный размер взносов для ИП за 2024 год - 49 500 руб. Уплатить их можно онлайн через "Личный кабинет индивидуального предпринимателя". Там же можно создать платежные поручения и оплатить их в банке или на почте.

Документ: Информация ФНС России от 28.12.2024

[ptihka]

Плата за НВОС: Минприроды разъяснило, что нужно подавать нулевую декларацию

У организации в отчетном периоде платежная база по плате за негативное воздействие на окружающую среду равнялась нулю. Ведомство отметило), что такая информация отражается в декларации по итогам отчетного периода. Это помогает администраторам обеспечивать контроль за исчислением платы.

Документ: Письмо Минприроды России от 15.11.2024 N 19-44/46827

[ptihka]

НДС на УСН с 2025 года: Минфин пояснил, учитывать ли необлагаемые операции для порога 60 млн руб.

Со следующего года плательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС. Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, то при определении этой предельной суммы надо учитывать все доходы, в т.ч. те, с которых налог не платят.

Напомним, при расчете предельной суммы не учитывают только ряд доходов. Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы и в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Иных нюансов определения суммы доходов в НК РФ нет.

Документ: Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748

[ptihka]

Суд взыскал убытки с директора: увеличение себе зарплаты без решения участников общества незаконно

Руководитель общества подписал приказ об индексации и увеличении тарифных ставок и окладов работников, включая генерального директора. Среди прочего он указал: при индексации зарплаты одобрение участников не нужно. Организация настаивала: увеличение оклада гендиректору без решения участников причинило обществу убытки.

АС Западно-Сибирского округа встал на сторону организации:

- обществом руководит единоличный исполнительный орган (гендиректор, президент и др.);

- такой орган должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно;

- руководитель отвечает перед участниками за управление обществом;

- он не вправе подменять интересы корпорации своим личным интересом либо интересами третьих лиц;

- увеличение вознаграждения гендиректора - это компетенция общего собрания участников общества, в ряде случаев - совета директоров (наблюдательного совета);

- индексация своего вознаграждения без согласия или одобрения вышестоящего органа управления может привести к имущественной ответственности;

- такое поведение нарушает интересы общества и его участников и не отвечает требованию добросовестного ведения дел.

Суд также отметил, что включение в убытки выплаченных обществом обязательных платежей (НДФЛ и страховых взносов) правомерно.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2024 по делу N А42-9133/2023

[ptihka]

Расходы по налогу на прибыль: Минфин рассказал об использовании электронного посадочного талона

В НК РФ нет конкретного перечня документов для подтверждения расходов на авиабилеты. Однако электронный посадочный талон со статусом "использован" говорит о перевозке работника, поэтому он может подтверждать затраты.

Недавно ведомство уже давало аналогичные разъяснения о распечатанной маршрутной квитанции электронного билета со статусом "использован". Она также может подтверждать расходы по налогу на прибыль.

Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814

[ptihka]

Суд обязал продавца выставить счет-фактуру с НДС в силу договора

Покупатель оплатил товар, в том числе НДС. Однако продавец передал счет-фактуру без налога. Подписывать акт о выявленном нарушении и корректировке документов продавец отказался. Покупатель обратился в суд.

Суд первой инстанции его не поддержал: покупатель выбрал ненадлежащий способ защиты. Налогоплательщик может заявить вычет в декларации. После камеральной проверки инспекция решает, возместить налог или отказать. Требование для получения вычета можно предъявить налоговой, а не продавцу.

Апелляция и кассация с такими выводами не согласились:

- при заключении договора продавец добровольно выбрал в том числе налоговое планирование: расчет с покупателем по цене с учетом НДС;

- он обязан выставить контрагенту счет-фактуру с НДС в силу договора;

- действия продавца привели к нарушению прав покупателя на принятие налога к вычету;

- у покупателя возникли убытки в виде платежей по НДС.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.10.2024 по делу N А40-294233/2023

[ptihka]

Больничный внешнему совместителю: для выплаты пособия необязательно работать 2 года, подтвердил суд

При проверке фонд установил: пособие выплатили сотрудникам-совместителям, которые не отработали у страхователя 2 полных года. СФР посчитал, что у них нет права на такое пособие, а значит, он понес излишние расходы.

АС Московского округа фонд не поддержал:

- внешний совместитель не обязан отрабатывать 2 года;

- важно, чтобы он поступил на работу в течение 1-го года расчетного периода, отработал 2-й год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.

Отметим, что АС Северо-Западного округа в сходном деле приходил к иному выводу: пособие выплачивают совместителю по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года.

Документы: Постановление АС Московского округа от 24.10.2024 по делу N А40-41515/2024

[ptihka]

Необоснованная налоговая выгода: "Налоговые разрывы" нельзя вменить в вину организации, указал суд

Организации доначислили НДС и налог на прибыль. Проверяющие посчитали, что сделки с рядом контрагентов нереальны. Кроме того, есть "налоговые разрывы".

Суды инспекцию не поддержали. "Налоговые разрывы" нельзя вменять в вину налогоплательщику, поскольку контрагенты - самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Суды также установили:

- контрагенты действующие;

- контролеры не доказали, что налогоплательщик управлял деятельностью контрагентов;

- материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. При этом у иных поставщиков такие материалы не покупали;

- инспекция не подтвердила, что деньги обналичивали и что действия налогоплательщика и его контрагентов согласованные.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2024 по делу N А65-29839/2023

[ptihka]

Работа на полставки и выплата пособия исходя из МРОТ: суд поддержал страхователя

Сотрудница работала на 0,5 ставки. На момент наступления страхового случая ее заработок был меньше МРОТ. Работодатель рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени. СФР решил, что расчет неверный: размер пособия надо определять пропорционального отработанному времени. Фонд потребовал возместить расходы.

Суд защитил страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. При неполном рабочем времени средний заработок определяют пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок ниже МРОТ, то его принимают равным данному значению.

Отметим, к таким выводам суды, например АС Западно-Сибирского, Северо-Кавказского округов, уже приходили.

Документ: Постановление 7-го ААС от 02.12.2024 по делу N А27-6742/2024

[ptihka]

Возмещение расходов на питание и затрат при однодневной командировке - суд против начисления взносов

По итогам проверки СФР доначислил организации страховые взносы на травматизм. Фонд посчитал, что общество должно было включить в базу по взносам:

- компенсацию сотрудникам за питание. Такие выплаты не указаны в качестве необлагаемых;

- возмещение расходов при однодневных командировках. У организации нет подтверждающих документов. Кроме того, такие выплаты нельзя считать суточными, а значит, это облагаемый доход.

9-й ААС выводы фонда не поддержал:

- компенсацию питания выплачивали всем работникам, в том числе тем, кто временно не работал (был в отпуске, на больничном и т.п.). Она не зависела от квалификации работников, сложности, характера и результатов труда. Это социальная выплата;

- при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему затраты на проезд, аренду жилья и иные расходы. Поэтому спорные выплаты нельзя считать доходом сотрудника.

Кроме того, локальным актом организации установлен фиксированный размер возмещения расходов, если нет подтверждающих документов. Организация руководствовалась принципом рациональности ведения учета: затраты на учет не должны превышать ценность информации в бухотчетности. Поэтому такие компенсации выплачивались за месяц без оформления авансового отчета.

Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок и питания.

Документ: Постановление 9-го ААС от 22.10.2024 по делу N А40-58223/2024

[ptihka]

Уведомление о контролируемых сделках с 28 января 2025 года подают по обновленной форме

ФНС утвердила новую форму уведомления, порядок ее заполнения и формат подачи.

Форму дополнили разделами:

- 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров";

- 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б";

- 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара".

Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ (п. 16 порядка заполнения).

В раздел 1А добавили поле 4.3 "Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса". В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: "0" - нет, "1" - да (п. 50 порядка заполнения). Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.

Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.

В раздел 1Б добавили поле "Уникальный номер контракта/кредитного договора". Этот номер присваивает банк (п. 64 порядка заполнения).

Есть и другие изменения.

Документ: Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@

[ptihka]

ЕНП: ФНС уточнила состав сведений реестра решений о взыскании

С 27 января 2025 года действует обновленный порядок ведения реестра решений о взыскании налоговых долгов. В реестре разместят:

- поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Их будет исполнять оператор платформы цифрового рубля;

- уведомления о приостановке операций по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денег.

Сведения об отрицательном сальдо ЕНС станут обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают в 2 раза чаще.

Документ: Приказ ФНС России от 09.12.2024 N ЕД-7-8/1109@

[ptihka]

Туристический налог с 2025 года: ФНС отметила важные нюансы и привела примеры расчета налога

Служба обратила внимание на такие моменты:

- минимальный налог исчисляют исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно;

- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают суммы НДС и туристического налога.

Пример 1. Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней и заплатила 20 тыс. руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключили с 1 лицом.

Сумма налога - 198 руб. (20 000 x 1 / 101).

Сумма минимального налога - 500 руб. (100 x 5).

В данном случае гостиница уплачивает налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Пример 2. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг - 300 тыс. руб.

Сумма налога - 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101).

Размер минимального налога - 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).

Гостиница уплачивает минимальный налог в размере 3 000 руб.

Пример 3. Стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%.

Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400).

Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом.

Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8).

Документы: Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@

Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@

[ptihka]

Страхователь не указал инвалидность в реестре больничных - пособие взыскать не удалось

Сотруднику установлена стойкая утрата профессиональной трудоспособности (инвалидность 3 степени) и назначена ежемесячная страховая выплата. В больничных указывался код причины нетрудоспособности - 07, что означает профзаболевание или его обострение. Организация направила в СФР документы, в которых информация об инвалидности не была отражена. Фонд выявил ошибку и потребовал вернуть переплату пособия. Первая инстанция поддержала его. Апелляция и кассация согласились с организацией.

АС Северо-Западного округа отметил, что фонд принял реестры без замечаний. Суд пояснил: в списке сведений, которые направляются страховщику, нет информации об инвалидности. СФР вправе запросить нужные данные через систему "Федеральный реестр инвалидов".

К похожему выводу пришел АС Уральского округа.

Напомним, суды принимали и иное решение - взыскивали расходы с организаций при неуказании кода инвалидности.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.11.2024 по делу N А56-125681/2023

[ptihka]

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет: СФР указал на ряд нюансов при досрочном выходе из отпуска

Фонд рассмотрел ситуацию, когда работники до окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет выходят на работу на неполный либо полный рабочий день.

Он разъяснил такие моменты:

- не нужно подавать уведомление о прекращении права застрахованного на получение пособия по уходу за ребенком. Это касается случаев выхода из отпуска по уходу за ребенком на полный либо неполный рабочий день, а также случаев предоставления работнику ежегодного отпуска;

- в период ежегодного отпуска застрахованный не теряет права на пособие по уходу за ребенком;

- с даты выхода на работу (в т.ч. на неполный день, на дому или дистанционно) из отпуска по уходу за ребенком до того, как ребенку исполнится 1,5 года, застрахованный продолжает получать пособие по уходу за ребенком. Однако с этого дня у него нет права на замену календарных лет для расчета больничного;

- с 1 января 2024 года нельзя одновременно быть в отпуске по уходу за ребенком и работать. Поэтому если застрахованный, который находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполное рабочее время, выходит из этого отпуска, то после ежегодного отпуска он либо снова уходит в отпуск по уходу, либо выходит на работу. В последнем случае право на ежемесячное пособие сохранится.

Документы: Письмо СФР от 20.12.2024 N 14-20/64386

Письмо СФР от 23.12.2024 N 14-20/64971

[ptihka]

Экологический сбор: с 2025 года плательщики получат скидку при уплате за использование вторсырья

Правительство ввело правила расчета понижающего коэффициента для скидки при уплате экологического сбора.

Коэффициент рассчитывают по товарам (продукции), отходы от использования которых утилизируют. Расчет делают отдельно для каждого наименования товара (продукции).

Как пояснили в правительстве, коэффициент установит пропорциональность: чем больше доля вторсырья в том или ином товаре или упаковке для товара, тем меньше сумма сбора.

Правила устанавливают также показатели, при которых компании могут рассчитывать на компенсацию при уплате сбора. Так, в 2025 году скидку получат те, кто используют не менее 55% вторсырья в общей массе произведенной упаковки, а в 2026 году - не менее 75%.

Документ вступил в силу 1 января 2025 года и действует до 1 января 2031 года.

Документы: Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1901

Информация с сайта Правительства РФ от 08.01.2025 (http://government.ru/news/53908/)