Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году

[ptihka]

Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф

Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ее поддержали.

Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.

Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024

[ptihka]

Страхователь не указал инвалидность в больничном листе - суд обязал вернуть пособие

Организация подала в СФР реестры сведений для назначения пособия по больничному. При проверке фонд установил, что работник - инвалид. При этом в сведениях код 45 не указали. Фонд потребовал вернуть излишне выплаченное пособие.

Страхователь требование не выполнил, СФР обратился в суд.

Организация утверждала, что не знала об инвалидности. Суд встал на сторону СФР:

- страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника;

- страхователь не доказал, что истребовал у работника информацию об инвалидности.

Отметим, суды уже взыскивали расходы, когда работодатели не указывали код инвалидности (АС Северо-Кавказского и Дальневосточного округов).

Однако они принимали и иное решение - отказывали во взыскании расходов (АС Северо-Западного и Уральского округов).

Документ: Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу N А33-33739/2023

[ptihka]

Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом

Ведомство обратило внимание на такие моменты:

- предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно;

- если физлицо из льготной категории, стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают;

- то, что физлицо из льготной категории, можно узнать из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий - удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);

- если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагают налогом;

- если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют.

ФНС в феврале рассказала о важных нюансах расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года - о том, нужен ли чек.

Документ: Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985

[ptihka]

Льготы по налогам для участников СВО и членов их семей: ФНС рассказала о нюансах

Налоговая служба разъяснила порядок применения льгот по имущественным налогам для участников СВО и членов их семей.

Налог на имущество. Ряд категорий физлиц освобождены от уплаты налога по одному объекту капстроительства каждого вида. Право на федеральную льготу имеют:

- ветераны боевых действий, в т.ч. те, кто принимал участие в СВО;

- военнослужащие, в т.ч. граждане, призванные на военную службу по мобилизации;

- иные лица - участники СВО и члены их семей, в т.ч. граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании, и члены семей военнослужащих - участников СВО.

Транспортный налог. Льготы для разных категорий участников СВО и членов их семей устанавливают субъекты РФ.

Земельный налог. Для ряда категорий налогоплательщиков есть федеральные льготы. Например, налоговая база для ветерана боевых действий, в т.ч. участника СВО, уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного его участка. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы.

Информация о льготах. Перечень льгот в муниципалитете можно узнать на сайте ФНС в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Те, кто имеет льготы, вправе направить в любой налоговый орган заявление и документы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, в МФЦ, по почте, лично в инспекции. По итогам рассмотрения заявления налоговики вышлют уведомление.

Если гражданин не подал заявление, льготу предоставят проактивно.

Сведения о полученных льготах можно узнать:

- в личном кабинете налогоплательщика;

- из уведомлений об уплате налога, о предоставлении льготы, о перерасчете налога;

- разъяснений инспекции, если направляли обращение.

Документ: Информация ФНС России от 14.03.2025 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/16018279/)

[ptihka]

Потери от брака: акты составляли помесячно, виновных не искали - суд разрешил признать расходы

Организации доначислили налог на прибыль. Инспекция не приняла расходы в виде потерь от брака в производстве, готовой продукции и полуфабрикатов. В суде контролеры пояснили, что первичку в подтверждение потерь от брака в ходе проверки налогоплательщик не представил. В актах комиссии указали только количество брака (без цены) и его причины: бой, трещины. Эти акты составляли помесячно. Виновных не искали.

Суды проверяющих не поддержали. Отсутствие расследования и дат выявления брака в актах не основание отказать в расходах. Такого требования нет в НК РФ.

Суды также отметили:

- организация представила требования-накладные по форме М-11 с возражениями на акт проверки. В них отразили цену каждой единицы брака и общую сумму;

- инспекция не установила противоречия между актами и требованиями-накладными;

- экономическая обоснованность расходов с учетом фактической деятельности организации сомнений не вызывает. Бракованную продукцию не реализуют. Возможность ее продажи инспекция не установила;

- проверяющие не доказали, что расходы завысили. Их сумма составила около 0,5% от доходов;

- НК РФ прямо предусматривает возможность включить в прочие расходы потери от брака. При этом их норматива нет.

Документ: Постановление 17-го ААС от 17.02.2025 по делу N А60-31723/2024

[ptihka]

Организация не обязана переводить работника на свободную вышестоящую должность, указали суды

Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд.

Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица - право, а не обязанность компании.

Отметим, ВС РФ обращал внимание на то, что по просьбе работника нужно сообщить ему причину отказа в переводе.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 04.02.2025 N 88-1841/2025

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka - страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника; И почему бы не обязать работодателей самим устанавливать инвалидности? Я бы прямо завтра бы на себя любимого и оформил...

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд. Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица - право, а не обязанность компании. через суд (!) провели стихи Жила на белом свете лошадь И верила, что честный труд, Ответственность и нрав хороший Ее к успеху приведут. Решив, что сделает карьеру До гендиректора с нуля, Она устроилась на ферму Пахать и боронить поля. И коль начальство что просило, Ни разу не сказала «Нет!» – Мешки на мельницу возила, Когда был у других обед. Хоть много раз ее хвалили И бригадир, и главный сам, Но сверхурочных не платили И не отсыпали овса. Но лошадь то не огорчало, Она-то думала: «Вот-вот, Уйдет на пенсию начальник, Моя карьера вверх пойдет. Ведь я же на счету хорошем, Работаю усердней всех!» – Еще сильней старалась лошадь И предвкушала свой успех. Да только всё не так сложилось – Когда начальница ушла, Распоряженье появилось О назначении осла. Сказал директор заму-крысе: «Ослу бы только отдыхать. А если лошадь мы повысим, Кто будет за нее пахать?» Потом повысили удода И тьму других, в ком пользы нет. А лошадь пашет год за годом Без малого уж двадцать лет, Но все не потеряла веры Стать главной с помощью труда. Да только вот трудом карьеру Никто не сделал никогда.

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

А вот действительно, как мы можем сами выявить инвалидность, если при приеме работник не сообщил об этом? Ведь это не обязательно без ноги или руки. Да и не всегда человек хочет объявлять о своей инвалидности. А обязательный медосмотр при приеме на работу далеко не на всех предприятиях делается. Разве что он должен при оформлении на работу подписать некий документ, что "он не инвалид и ножка не болит"!

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed. Жила на белом свете лошадь И верила, что честный труд, Ответственность и нрав хороший Ее к успеху приведут. Решив, что сделает карьеру До гендиректора с нуля, Она устроилась на ферму Пахать и боронить поля. И коль начальство что просило, Ни разу не сказала «Нет!» – Мешки на мельницу возила, Когда был у других обед. Хоть много раз ее хвалили И бригадир, и главный сам, Но сверхурочных не платили И не отсыпали овса. Но лошадь то не огорчало, Она-то думала: «Вот-вот, Уйдет на пенсию начальник, Моя карьера вверх пойдет. Ведь я же на счету хорошем, Работаю усердней всех!» – Еще сильней старалась лошадь И предвкушала свой успех. Да только всё не так сложилось – Когда начальница ушла, Распоряженье появилось О назначении осла. Сказал директор заму-крысе: «Ослу бы только отдыхать. А если лошадь мы повысим, Кто будет за нее пахать?» Потом повысили удода И тьму других, в ком пользы нет. А лошадь пашет год за годом Без малого уж двадцать лет, Но все не потеряла веры Стать главной с помощью труда. Да только вот трудом карьеру Никто не сделал никогда. Очень жизненно! Правда с выделенным предложением не согласна, бывает, что и трудом делают карьеру, есть примеры из моего окружения! А вот птичку лошадку так жалко стало!

[Arhimed.]

Сообщение от Lem@n А обязательный медосмотр при приеме на работу далеко не на всех предприятиях делается. ну так даже если обязательный делается, то результат медосмотра - работать может. Мне кажется про инвалидность в мед книжку не пишут. Годен для определённой работы и на этом всё. Или я не прав?

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

Да, есть разные категории инвалидности.Если не годен к работе, таких принимать нельзя. А есть частично годен или годен. У меня был один такой, с частичной годностью. Там даже прописывался примерный список работ, которые может выполнять (коробки клеить, сетки шить и пр).
Но нам он нужен был, что бы закрыть обязательную для нашей тогда численности ставку для инвалида.

[ptihka]

НДС на УСН с 2025 года: ФНС рассказала, как применять ставки 5% и 7% в течение 3 лет

Организации и ИП при выборе пониженных ставок 5% и 7% используют их последовательно 3 года. Срок исчисляют с периода, когда налогоплательщик подал первую декларацию по НДС с такими ставками. До окончания 3-летнего срока перейти на ставку 20% нельзя.

Прекратить применять пониженные ставки досрочно можно, только если плательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС. Это произойдет в 2 ситуациях:

- доходы за предыдущий год - менее 60 млн руб.;

- доходы за предыдущий или текущий год - свыше 450 млн руб.

Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает 3-летний срок, а освобождение от НДС прерывает. Отсчет срока возобновится, когда налогоплательщик утратит основания для освобождения.

Налоговики привели примеры.

Пример 1. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%. С декабря он стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил лимит по доходам 250 млн руб., и продолжил применять ее в 2026 году. Из-за снижения выручки с 2027 года он вернулся к ставке 5%. В такой ситуации срок применения спецставок не прерывается.

Пример 2. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, с 2026 года - освобождение от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую ставку НДС (20%), так и специальную (5%). Выбранную ставку надо применять ко всем облагаемым НДС операциям.

Документ: Информация ФНС России

[ptihka]

Во время отпуска директора его функции выполнял заместитель - доплату за совмещение не присудили

Заместитель по административно-хозяйственной работе исполнял обязанности руководителя, пока тот был в отпуске. Такие задачи входили в должностную инструкцию. Работник решил взыскать доплату за совмещение, поэтому обратился в суд. Также хотел получить деньги за выполнение функций контрактного управляющего.

Три инстанции сошлись во мнении: у организации нет долга перед сотрудником. Замещение руководителя, пока тот отсутствует, - обязанность работника по должностной инструкции (неотъемлемой части трудового договора). За ее выполнение он получал стимулирующую выплату.

Ему также доплачивали за функции контрактного управляющего на основании трудового договора и локальных актов. Повода для доначислений не было.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 10.02.2025 N 88-2140/2025

[ptihka]

Туристический налог с 2025 года: ФНС пояснила нюансы его исчисления и подачи декларации

Служба отметила такие моменты:

- налогоплательщики, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют минимальный налог. Его не исчисляют и не платят, если услуги предоставляют по медпоказаниям и оплачивают в рамках госзаданий за счет бюджетных средств. При этом неважно, полностью или частично оплата прошла из таких средств;

- если у налогоплательщика есть несколько средств размещения из реестра, но в одном из них он не оказывает услуги по временному проживанию в течение квартала, то информацию по этому объекту в декларацию за налоговый период не включают;

- если налогоплательщик владеет средствами размещения из реестра, но в них не оказывает услуги, то подавать декларацию по таким объектам не нужно.

Документы: Письмо ФНС России от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@

Письмо ФНС России от 13.03.2025 N СД-4-3/2818@

[ptihka]

Электронный документооборот с налоговой: ФНС пояснила, как считать срок исполнения документов

С 5 февраля 2025 года датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Срок начинает течь на следующий день со дня направления документа. В НК РФ нет альтернативы такому порядку. Поэтому документ будет считаться полученным по истечении 6 дней, даже если в квитанции о приеме электронного документа указана другая дата.

Такой порядок применяют ко всем документам, которые направляет инспекция.

Пример. Налоговики 10 февраля 2025 года направили требование представить документы в течение 10 рабочих дней. Сроки будут считаться так:

- 10 февраля - день направления требования;

- 11 февраля - день начала течения 6-дневного срока получения документа;

- 18 февраля - день получения документа по ТКС (день окончания 6-дневного срока получения);

- 19 февраля - день начала 10-дневного срока исполнения требования;

- 4 марта - день исполнения требования (10-й день срока исполнения).

Документ: Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@

[ptihka]

Взыскание налогов за счет имущества: соблюдать досудебный порядок оспаривания не нужно, решил суд

Из-за отрицательного сальдо ЕНС инспекция направила организации требование. Его не исполнили, и налоговики приняли решение о взыскании. Денег на счете у налогоплательщика не было, поэтому приставам направили постановление о взыскании долгов за счет имущества.

Организация оспорила постановление в суде. Первая инстанция и апелляция оставили заявление без рассмотрения: налогоплательщик не урегулировал спор в досудебном порядке. Кассация с ними не согласилась и направила дело на пересмотр:

- согласно позиции ВС РФ, по экономическим спорам, которые возникают из административных и иных публичных отношений, соблюдать досудебный порядок урегулирования не нужно. Это касается требований о признании не подлежащими исполнению постановлений налоговой о взыскании долгов за счет имущества;

- такое постановление инспекции - исполнительный документ. Его можно оспорить в суде лишь подачей заявления о признании его не подлежащим исполнению;

- в НК РФ нет спецтребований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Эти имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов инспекции;

- в данном случае организация заявила имущественное требование - о признании постановления не подлежащим исполнению. Тот факт, что она в иске указала на признание недействительным этого постановления, не изменяет существа требований имущественного характера.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.02.2025 по делу N А56-56611/2024

[ptihka]

Командировка: возмещение расходов на бизнес-зал аэропорта облагают НДФЛ и взносами, напомнил Минфин

Перечни выплат, которые не облагают НДФЛ и взносами, закрытые. В п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ есть расходы на командировку. Однако они не включают компенсацию расходов за услуги бизнес-залов в аэропортах в период командировки. Поэтому данные выплаты облагают НДФЛ и взносами.

Такую позицию Минфин уже приводил.

Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-04-05/18534

[ptihka]

Пособие по больничному листу: суд не стал взыскивать убытки из-за неверно подсчитанного стажа

СФР настаивал на том, что из-за ошибки работодателя при расчете трудового стажа он выплатил больничный в большем размере. Организация должна возместить убытки. АС Московского округа фонд не поддержал:

- на сбор документов СФР дал обществу 6 рабочих дней вместо положенных 10;

- сотрудник уволился, поэтому организация не могла предоставить оригинал или копию трудовой книжки;

- из-за ее отсутствия нельзя достоверно проверить стаж сотрудника. Возможно, на момент выплаты пособия организация рассчитала его правильно.

Документ: Постановление АС Московского округа от 04.02.2025 по делу N А40-46843/2024

[ptihka]

Книга продаж и дополнительный лист: ФНС разрешила применять обновленные форматы досрочно

С 1 июля 2025 года начтут действовать новые версии форматов книги продаж и ее дополнительного листа. Служба поручила инспекциям обеспечить их прием с 1 апреля 2025 года на случай, если налогоплательщик подаст их досрочно.

Напомним, поправки в форматах учитывают, в частности, изменения в обложении НДС плательщиками УСН. В новых версиях есть строки для отражения сведений о продажах, облагаемых по ставкам 5 и 7%.

Документ: Письмо ФНС России от 18.03.2025 N ЕА-4-26/2905@