И опять списание с 97 счета. Вновь созданная организация

[ИринаВлад]

Ой, помогите!!! Вновь созданная организация, т.к доходов нет все расходы собрались на 97 счет (700тыщ), а в декабре выручка ну очень маленькая (8тыщ). С 97 счета я должна часть списать расходов, но как? Пропорционально выручки получается? Т к. например помесячно я не могу доход маленький.

[MARIN)]

А почему нельзя списать все расходы? Покажете убыток.

[ИринаВлад]

На 90 счет я могу списать всю сумму, только в случае если организация имеет непрерывный производственный цикл, а у нас сезонность и отсутствует доход в отдельных отчетных периодах. И как списывать в такой ситуации???

[MARIN)]

Прочитайте эту статью, косвенные расходы можно показать при начислении прибыли.

Признаются ли экономически оправданными косвенные расходы, связанные с организацией деятельности вновь созданной организации. Расходы понесены на начальном этапе деятельности, направленной на получение доходов, в периодах, когда организация доходы еще не получала Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Да, признаются.

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть косвенные расходы, понесенные в тех периодах, когда у нее не было доходов. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Это следует из письма Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-03-06/1/153.

Положения пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ распространяются, в том числе, и на вновь созданные организации. Таким образом, косвенные расходы, связанные с деятельностью организации на начальном этапе, когда у нее еще не было доходов, уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/821, от 10 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/265).

Глава 25 Налогового кодекса РФ не основывается на принципе соответствия доходов и расходов. Следовательно, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы, понесенные как в периодах получения доходов, так и в периодах, в которых доходов не было. Главное условие – деятельность организации в целом направлена на получение доходов. Даже если доходы будут получены в будущем. Поэтому, если организация несет затраты, рассчитывая в дальнейшем получить выручку, их можно учесть при расчете налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в письмах ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356, МНС России от 27 сентября 2004 г. № 02-5-11/162. Такого же мнения придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г. № А56-18791/2005, Волго-Вятского округа от 9 июня 2006 г. № А38-4713-12/257-2005(12/7-2006), Уральского округа от 9 августа 2005 г. № Ф09-3333/05-С1).

Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался другого мнения. В письме от 13 октября 2006 г. № 03-03-04/1/691 говорилось, что при расчете налога на прибыль вновь созданная организация, не получающая доходов, не вправе учитывать расходы, связанные с подготовкой к ведению деятельности. Например, проценты по полученному кредиту, расходы на реконструкцию арендованного здания и т. п. Основным аргументом в пользу этой позиции было отсутствие у организации деятельности, направленной на получение доходов. С выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения финансового ведомства утратила свою актуальность.


--------------------------------------------------------------------------------

[ИринаВлад]

Марина Августовна, спасибо

[MARIN)]