Обоснованны ли расходы?

[333]

По результатам выездной проверки налоговая убирает из расходов оплаченные поставщику срой.материалы списанные актами в производство. В актах приемки выполненных работ эти материалы есть, акты подписаны и нами и Заказчиком. Но оплата за эту часть работы от Заказчика на тот момент не поступила (это было в конце 2007 г.) Суд совсем недавно выиграли, т.е деньги нам перечислят. Инспектор же в акте ссылается: цитирую из акта " Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются ЭКОНОМИЧЕСКИ оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода". Исходя из всего этого инспектор считает мы не правомерно включили в расходы эти материалы. Стоит ли оспаривать этот факт (сумма приличная!) и каковы шансы???????? Заранее спасибки за ответы!!!!!!!!!!!

[kalina]

Не знаю, уж по каким причинам ваш инспектор пользуется ст. 252 НК

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.


Для УСНО как-то ближе:
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

Но даже не в этом дело, я думаю. Написать-то можно все, что угодно. Чем она на самом деле обосновывает экономическую неоправданность ваших расходов? Они что, не включены в смету?

[Главан]

думаю, что стоит. Оплата заказчика никак не влияет на порядок признания расходов

[kalina]

О, ваш инспектор еще одну фигню написал:

Сообщение от 333

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,

В УСНО, как все знают, перечень строго ограничен.
И оспаривать акт обязательно! надо.

[333]

Сообщение от kalina

Чем она на самом деле обосновывает экономическую неоправданность ваших расходов? Они что, не включены в смету?

В смете они есть, и даже акты приемки выполненных работ с этими материалами есть, она просто считает /цитирую из акта/: "произведенные расходы должны быть подтверждены доходом от осуществляемой деятельности", т.е. что именно деньги за эти работы нам еще не перечислили!!! Не могу найти подобные арбитражные судебные постановления, где бы решение было принято в пользу налогоплательщика, может где-нибудь встречали? Спасибо огромное, что откликнулись на мой вопросик!

[kalina]

Сообщение от 333

произведенные расходы должны быть подтверждены доходом от осуществляемой деятельности"

Инспектор должна такие "аксиомы" подтверждать ссылками на законоадтельство.
Дамочку сносит не в ту сторону. Она, видимо, на ночь почитала НК, и в голове её все слегка перепуталось. Во всяком случае, в акт она воткнула перфразированные ею слова. Оригинал звучит несколько иначе:
пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Почувствуйте разницу: подтверждены доходом и направлены на получение дохода.
Но что бы ни было написано в 25гл НК, вы, находясь на УСНО, для признания расходов можете руководствоваться только
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
(в старой редакции)
2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

Пусть она покажет где здесь связаны момент получения доходов и момент списания затрат в расходы.

В ст. 346.17 все настолько предельно ясно написано, что искать практику по связке доходов и расходов возможно бессмысленно.

[333]

Спасибки за советы!!! Будем биться до последнего с этой налоговой!!! Уже написали апелляционную жалобу!!! Как будут результаты обязательно напишу!!!

[vsv-boss]

333, у вас Акт о результатах или Решение?
(в любом случае сила закона на вашей стороне)

[333]

Всем-всем-всем спасибо за советы огромнейшее!!!!!! С налоговой мы справились, на комиссии представили им все свои доводы, нашли несколько писем Минфина, в которых черным по белому было написано, что не нужно дожидаться оплаты!!! И ..... уже в Решении этой суммы не было!!!

[kalina]

Сообщение от 333

уже в Решении этой суммы не было!!!

Очень рада за вас! Поздравляю!

[vsv-boss]

Сообщение от 333

С налоговой мы справились,

Поздравляю!

[soulfly80]

1. Подскажите пожалуйста, можно ли взять на расходы, расходы на приобретение бумаги и картриджей для принтера. Я к сожалению не знаю, можно ли считать это канцелярскими товарами, сомневаюсь.
2. И можно ли взять на расходы, расходы связанные с обновлением ПО (1С)

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 февраля 2007*г. N*03-11-04/2/26

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сообщает следующее.
1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в расходы только расходы, предусмотренные в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованны и документально подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Учитывая изложенное, расходы по оплате услуг, оказываемых сторонними организациями, по доставке и экспедированию готовой продукции (газет) уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу, применяемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные затраты в виде стоимости использованных картриджей для принтеров и факсов, заправка картриджей могут быть отнесены к материальным расходам и учтены при налогообложении.
Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

И расходы на обновление 1С так же можно включать в расходы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 октября 2006 г. N 03-11-04/2/213
В то же время расходы, связанные с использованием имущества, (услуги интернет, телефонной связи, текущий ремонт и обслуживание компьютеров и по обновлению бухгалтерской программы 1C), могут учитываться для целей налогообложения на основании п. 1 статьи 346.16 Кодекса при условии, что указанное имущество используется для предпринимательской деятельности.

Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев

[soulfly80]

kalina, спасибо большое