услуги иностранной компании

[cadiy]

Мы предоставляем иностранной компании услуги по обработке информации о работе оборудования находящегося на территории РФ. Также консультируем их на предмет этого оборудования. У них нет представительства в РФ. Вопрос: облагается ли это НДС? Ведь по идее по 148 ст НК место предоставление услуг является Иностранное государство. Как быть, подскажите!!!

[любитель]

Сообщение от cadiy

Вопрос: облагается ли это НДС?

Нет, не облагается. Вы все правильно понимаете.

Сообщение от cadiy

Как быть, подскажите!!!

А что нужно подсказать?

[Валерия]

Сообщение от cadiy

Мы предоставляем иностранной компании услуги по обработке информации о работе оборудования находящегося на территории РФ. Также консультируем их на предмет этого оборудования. У них нет представительства в РФ. Вопрос: облагается ли это НДС? Ведь по идее по 148 ст НК место предоставление услуг является Иностранное государство. Как быть, подскажите!!!

Если Ваши услуги прямо не поименованы в пп.1-4.1 п.1 ст. 148 НК РФ, для определения места реализации данных услуг следует руководствоваться положением пп.5 п.1ст. 148 НК РФ.

хотя здесь могут быть подводные камни... допустим у меня были услуги по участию в выставках... они прямо не поименованы в п.4 ст 148, что дало мне косвенно эти операции отнести к п5. и не выступать налоговым агентом и не вести раздельный учет по экспорту услуг.
п.5 ст 148.....
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
А в законе о рекламе... четко прописано о выставочной деятельности...

[Валерия]

если Ваша услуга повлечет к раздельному учету по НДС, то налоговики с нетерпением будут потирать ладоши что бы уличить Вас в неправильном ведении раздельного учета, которпый по услугам ни где не прописан. Я Вам скидваю, то что я искала в свое время по этому вопросу.

Если мы продаем услуги по своему участию в выставках, то это означает что мы являемся экспортером услуг. В отношении экспортеров прямого требования вести раздельный учет в НК нет. Так, в Письме Минфина России от 14 марта 2005 г. N 03-04-08/48 хотя и высказано мнение об обязанности экспортеров вести раздельный учет, но разъяснено, что налогоплательщики могут самостоятельно определять порядок ведения раздельного учета, отразив его в приказе об учетной политике организации, поскольку правила ведения такого раздельного учета НК РФ не установлены. Налоговые органы, стремясь пополнить свой бюджет, склонны предъявлять экспортерам в основном технические претензии по закрепленным ими в своей учетной политике способам и методам раздельного учета как не правильное и не соответствующее законодательству. Суды же весьма последовательно исходят из точных формулировок текста применимых статей НК РФ, обращая внимание на то, что НК РФ не содержит положений, обязывающих экспортеров вести раздельный учет для целей исчисления НДС, а также указывая на отсутствие законодательно закрепленных методик организации собственно раздельного учета.
- Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 2 октября 2006 г. N Ф08-4501/2006-1931А, где суд не согласился ни с доводами налоговой об ошибочности расчета удельной доли экспортной выручки, ни с правомерностью отказа в вычете по причине отсутствия раздельного учета НДС.
- ФАС Московского округа, принимая Постановление от 25 августа 2008 г. N КА-А40/7941-08 в пользу налогоплательщика, указал, что у экспортера отсутствовали не только операции, освобождаемые от НДС, но даже операции на внутреннем рынке: вся выручка была получена от экспортных сделок. Поэтому отказ налоговиков в вычете по причине отсутствия раздельного учета был признан необоснованным.
- Постановление ФАС Московского округа от 1 августа 2008 г. N КА-А40/7060-08-П. Судьям пришлось опровергнуть претензии налоговых органов относительно методики расчета сумм НДС, предъявляемых экспортером к вычету. Налоговикам не понравилось, что экспортер определяет НДС по каждой единице продукции, исходя из себестоимости по видам продукции. Детализация затрат по ставке 10 и 18 процентов в учете не осуществлялась, в связи с чем проверяющие заявили, что раздельный учет не ведется. Однако суд не согласился с налоговой инспекцией и отменил ее решение
- ФАС Центрального округа (Постановление от 30 июля 2008 г. N А35-2025/07-С18) не нашел никаких нарушений и в иной методике раздельного учета, самостоятельно разработанной налогоплательщиком и состоящей в "резервировании" на дату экспортной отгрузки "входящего" НДС под каждую таможенную декларацию. Претензии налоговиков были основаны на том, что предприятие формировало резерв по коэффициентам, рассчитанным на основании показателей предыдущего года, а не данных истекшего месяца, как хотелось бы проверяющим. Судьи учли доводы налогоплательщика о непрерывном характере производственного процесса и сезонных колебаниях затрат, тогда как налоговая инспекция никаких обоснованных аргументов в защиту своей позиции привести не смогла.
Если мы принимаем что услуги по участию в выставке относятся к рекламным услугам и будем вести раздельный учет в 2008году, то раздельному учету будут подлежать не только прямые расходы (счета выставленные в адрес ООО «ХУММЕЛЬ» от организаторов выставок), но так же и все косвенные расходы которые содержат в себе НДС (аренда, связь….). Ведение раздельного учета повлечет изменение, уточнение учетной политики, представления уточненных налоговых декларации по НДС, и если сумму к оплате оставить прежней, то все равно изменятся строки заполнения этих деклараций (Будет увеличен НДС к возмещению), что может повлечь камеральную проверку налоговой инспекции. НДС который не будет возмещен из бюджета увеличит убыток, который на базу для исчисления налога на прибыль не повлияет (При условии что мы будем относить НДС не принимаемый к вычету на расходы в целях налогообложения прибыли, а возьмем за счет своих расходов), но валюту баланса изменит. В первичных документах ООО «ХУМЕЛЬ» отсутвует выданный счет фактура в сумме 1 807 846,27 руб, в том числе НДС 18% 275 773,16 руб. По акту приема-передачи документов данный счет-фактура не передавался стороной ООО «Русский Консалтинг» и не принимался стороной ООО «ХУММЕЛЬ».
Замечание аудита
- по ведению раздельного учета экспорта услуг по участию в выставках
- по отнесению услуг по участию в выставках к рекламной деятельности, требует не только понимания того как нужно сделать правильно, но и какой при этом выбрать метод ведения раздельного учета, что бы он соответствовал требованиям фискальных органов.

"НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 6

НДС ДЛЯ РАБОТ И УСЛУГ. ОПРЕДЕЛЯЕМ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ
Как известно, оказывая кому-либо услуги или проводя для кого-то работы, компания должна начислить НДС. Но, конечно, лишь в случае, когда местом этих операций является территория России. Таким образом, прежде всего необходимо определить, относятся ли услуги (работы) к реализуемым в нашей стране.

Месту реализации работ и услуг посвящена ст. 148 Налогового кодекса. Но, как это часто бывает, одних только законодательных норм недостаточно, чтобы охватить все проблемы, возникающие в предпринимательской практике. Поэтому, на наш взгляд, будет вполне уместным рассмотреть отдельные ситуации, в которых решение вопроса о начислении НДС на стоимость услуг (работ) может вызывать затруднение у фирм и предпринимателей………………………………………………………………………………………… ……………………………………



Маркетинг
Среди прочих услуг, место реализации которых нужно определять в зависимости от регистрации покупателя, поименованы и маркетинговые. Однако в налоговом законодательстве такого понятия нет. Какие же действия исполнителя можно отнести к области маркетинга при решении вопроса о налогообложении НДС?
Минфин России частично ответил на этот вопрос в Письме от 24 января 2006 г. N 03-04-08/21. Так, финансисты указали, что к маркетинговым относятся услуги по исследованию рынка товаров. А ФНС России в Письме от 20 февраля 2006 г. N ММ-6-03/183@ осветила проблему еще более подробно.
Согласно обнародованной позиции налоговиков, согласованной с Минфином России, понятие "маркетинговые услуги" соответствует понятию "исследование конъюнктуры рынка" из подгруппы 74.13.1 группы 74.13 ОКВЭД <1> и может предполагать, в частности, следующие процедуры:
- анализ факторов, влияющих на развитие рынка;
- определение степени насыщенности рынка;
- определение типов потребителей по основным характеристикам: возраст, пол, доход, профессия, социальное положение, место проживания, объективная потребность в предлагаемом продукте и т.п.
--------------------------------
<1> Классификатор утвержден Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.



Пример 3. Российская компания ЗАО "Интерсервис" оказала иностранной фирме, не имеющей представительства в России, такие услуги: подобрала и составила список потенциальных клиентов, готовых заключить с данной фирмой договоры. Решив, что подобные услуги относятся к разряду маркетинговых, бухгалтер "Интерсервиса" не стал начислять на них НДС, поскольку покупатель находится за пределами территории России. Однако это неправильно. В данном случае речь идет не о маркетинговых услугах, а об услугах по поиску клиентов. Место их реализации нужно определять по общим правилам, которые установлены пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, то есть по месту деятельности исполнителя - ЗАО "Интерсервис".
О.Чевина Эксперт журнала
Подписано в печать
03.06.2008

Удачи!