КБК Единого налога при УСН на 2009 г.

[ОЛИВКА]

Уважаемые бухгалтера возник вопрос изменились ли КБК по авансовым платежам единого налога при УСН (15%) и минимального налога в 2009 г. или остались как прежде:

КБК Единого налога : 182 105 01020011000110
КБК Миним.налога: 182 105 01030011000110

Нужно платить, чтобы не ошибиться спрашиваю у ВАС!!!
Огромное спасибо!!!

[sous]

я об изменениях не слышала

[Катюха]

Сообщение от sous

я об изменениях не слышала

я тоже, и на стенде в налоговой были точно такой же КБК как у меня.
Мы еще с инспектором спорили, мы платили мин. налог, а у них декларации с КБК по мин. налогу программа не принимает. Поставила штамп на декларации "требует уточнения".

[Кэти]

КБК на 2009 год все здесь, очень удобно смотреть.
http://www.kbk2009.ru/index.html

182

10501020011000110

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

[MarinaAnna]

Кэти, А, подскажите, в каких случаях и в какие периоды, УСНО (доходы минус расходы) платится на КБК минимального , в конце года или в другие периоды, а если в течение года было 15%, а в конце года 15% не набрали, то как тогда нужно поступить?

[sous]

Сообщение от MarinaAnna

в какие периоды, УСНО (доходы минус расходы) платится на КБК минимального

только по расчету за год, при составлении годовой декларации рассчитывается этот платеж

[MarinaAnna]

Сообщение от sous

только по расчету за год, при составлении годовой декларации рассчитывается этот платеж

Это значит, что в течение 9 месяцев я плачу 15%, а в конце года минимальный, то по КБК 15% у меня будет переплата?, а 1% заплачу на другой КБК. Если попрошу налоговую вернуть переплату, то будут проверять, попросят документы и т.д., либо не попрошу, то он останется в переплате на следующий год, а если упрощенкой заниматься не буду, то так и останется в подарок бюджету?

[BUCH YCNO]

Сообщение от sous

только по расчету за год, при составлении годовой декларации рассчитывается этот платеж

Хотела бы узнать у Вас где Вы это прочитали, по своей фирме посчитала налог и получилось,что надо платить минимальный,ездила в свою налоговую узнать поточнее про КБК,так ничего толком и не ответили,а время идет и вот не знаю платить 25 числа налог и куда

[Катюха]

Сообщение от MarinaAnna

Если попрошу налоговую вернуть переплату, то будут проверять, попросят документы и т.д.,

да не надо просить, пишите письмецо, что переплату зачесть в счет будущих платежей по УСНО 15%, и спокойненько в следующем году уменьшите налог на вашу переплату.

Сообщение от BUCH YCNO

по своей фирме посчитала налог и получилось, что надо платить минимальный

да не надо вам платить минимальный, он платиться по итогам года.

[MarinaAnna]

BUCH YCNO, Статьи

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ "УПРОЩЕНЦЕВ" МОЖЕТ БЫТЬ МЕНЬШЕ - ПО РЕШЕНИЮ СУДА
Уплатить налог (в том числе и минимальный) и представить в  ИФНС Декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО <1>, за 2005 г. необходимо <2>:
- организациям - не позднее 31 марта;
- предпринимателям - не позднее 2 мая.

Закончился очередной налоговый период для организаций и  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Итоги работы за год подведены, и, казалось бы, осталось только доплатить налог в бюджет.
Но тем налогоплательщикам, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы за вычетом расходов", торопиться не стоит. Сначала нужно посчитать, какую именно сумму надо доплатить. Для этого надо сравнить <3>:

Если сумма налога при УСНО за 2005 г. превышает сумму  минимального налога за 2005 г., то подлежит уплате следующая сумма:


Примечание. КБК для уплаты  <4> налога при УСНО (объект - доходы за вычетом расходов) - 18210501020011000110, минимального налога при УСНО - 18210501030011000110.

Если сумма налога за 2005 г. меньше суммы минимального налога  за 2005 г., то производить доплату исчисленного по итогам за год налога не надо, а следует уплатить минимальный налог <5>. При этом спорным является вопрос, можно ли зачесть авансовые платежи по налогу, уплаченные в течение года, в счет минимального налога.

Кто против?

Против такого зачета выступают 99% налоговых органов на  местах, Минфин России <6> и единичные арбитражные суды <7>. Они указывают, что, во-первых, минимальный налог и авансовые платежи по налогу зачисляются в бюджеты разных уровней, а во-вторых, эти платежи перечисляются на разные КБК. Причем Минфин России не так чтобы совсем не допускает такого зачета, но ограничивает его следующим образом. Налог при УСНО распределяется по бюджетам субъектов РФ (90%), бюджетам ФФОМС (0,5%), ТФОМС (4,5%) и ФСС РФ (5%). Минимальный налог распределяется по бюджетам ПФР (60%), ФФОМС (2%), ТФОМС (18%) и ФСС РФ (20%) <8>. Поэтому, по мнению финансового органа, принятие решения о зачете возможно только в пределах средств, поступающих в указанные государственные внебюджетные фонды <9>. Следовательно, в счет минимального налога может быть зачтено лишь 10% уплаченных в течение года авансовых платежей.

Кто за?

Правомерность и допустимость зачета всей суммы уплаченных в  течение года авансовых платежей в счет минимального налога поддержали 99% арбитражных судов <10>. Суды в том числе указывают, что если сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает сумму минимального налога, то по итогам года вообще ничего платить не надо. А осенью прошлого года и Высший арбитражный суд РФ вынес свой вердикт: минимальный налог самостоятельным видом налога не является, а является лишь способом расчета налога при УСНО. Поэтому в счет его уплаты может быть произведен зачет всей суммы перечисленных в течение года авансовых платежей <11>. Вместе с тем самого механизма зачета так никто и не предложил.

Вывод

Налогоплательщик может принять одно из следующих  решений.

Вариант 1 

Подать в ИФНС заявление о зачете всей суммы уплаченных в  течение 2005 г. авансовых платежей в счет минимального налога и, если сумма минимального налога превышает сумму авансовых платежей, произвести доплату разницы. Несмотря на решение ВАС РФ, но зато с учетом позиции Минфина России никакого решения о зачете <12> налогоплательщик, скорее всего, не получит. При желании он может оспорить бездействие налогового органа в суд <13>. Также возможен вариант, когда налоговый орган в ответ на заявление о зачете будет безмолвствовать, а затем, после 30 марта (либо 2 мая), выставит налогоплательщику требование на уплату минимального налога и соответствующих пеней за просрочку уплаты. Налогоплательщик может оспорить в суде этот документ. Причем вероятность победы в обоих случаях (и при обжаловании бездействия должностных лиц налогового органа, и при обжаловании требования на уплату налога и пеней) составляет почти 100%. Однако надо быть готовым к тому, что намерение уменьшить сумму минимального налога за счет авансовых платежей однозначно приведет налогоплательщика в суд.

Вариант 2 

Уплатить в бюджет сумму минимального налога в полном размере.  Одновременно с этим можно представить в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченных в течение 2005 г. авансовых платежей <14>. Правда, в этом случае налогоплательщику не избежать сверки с налоговым органом, поскольку на практике без нее возврат налога невозможен <15>.
Если же налогоплательщик решит не возвращать уплаченные в  2005 г. авансовые платежи по налогу при УСНО, то они будут автоматически зачтены в счет предстоящих авансовых платежей по налогу за 2006 г.

Вариант 3 

Подать в налоговый орган заявление о зачете 10% уплаченных в  2005 г. авансовых платежей в счет минимального налога (как разрешает Минфин России) и перечислить оставшуюся часть подлежащего уплате минимального налога "живыми" деньгами. Одновременно можно подать заявление на возврат оставшейся части (90%) излишне уплаченных авансовых платежей по налогу при УСНО <14>.
Как видим, третий вариант отличается от второго  необходимостью подачи в налоговый орган дополнительного заявления о зачете 10% уплаченных авансовых платежей в счет минимального налога, то есть несколько дополнительных походов в налоговую инспекцию (для прохождения сверки) гарантированы.

Напомним

Если в 2006 г. налогоплательщик остается на УСНО с объектом  "доходы за вычетом расходов", то он вправе включить в расходы при исчислении налоговой базы (или увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее) разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке (15% от разницы между доходами и расходами за год) <16>. Причем в этом случае не важно, был минимальный налог фактически перечислен в бюджет или обязанность по его уплате была исполнена путем зачета авансовых платежей (при наличии решения налогового органа или суда о зачете) <17>.
Вместе с тем не существует однозначного решения: можно учесть  указанную разницу уже при исчислении авансового платежа по налогу при УСНО за I квартал 2006 г., а можно учесть только при расчете налоговой базы за 2006 г. Налоговые органы, как всегда, читают Налоговый кодекс буквально и видят там указание на то, что такой расход, как сумма разницы, может быть учтен только по итогам налоговых периодов <18>. Судебная практика разделилась: есть решения в пользу налогоплательщика <19>, есть и против <20>. Поэтому во избежание споров с налоговыми органами лучше учесть разницу между налогом за 2005 г. и минимальным налогом в составе расходов только по итогам 2006 г.

 <1> утв. Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н
 <2> п. 7 ст. 346.21, пп. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ
 <3> п. 6 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ
 <4> приложение 2 к Федеральному закону от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации"; Письмо ФНС России от 16.12.2005 N ММ-6-10/1059@
 <5> п. 6 ст. 346.18 НК РФ
 <6> Письма Минфина России от 28.12.2005 N 03-11-02/83, от 28.03.2005 N 03-03-02-04/1/92; Письмо ФНС России от 20.09.2005 N 22-2-14/1796@
 <7> Постановление ФАС СЗО от 23.09.2005 N А42-3386/2005-29
 <8> п. 2 ст. 56, п. 1.1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ
 <9> п. 4 ст. 78 НК РФ
 <10> Постановления ФАС ДВО от 27.04.2005 N Ф03-А51/05-2/667, от 27.04.2005 N Ф03-А51/05-2/666; ФАС ПО от 10.02.2005 N А72-6806/04-7/501; ФАС УО от 31.08.2005 N Ф09-3738/05-С1, от 25.08.2005 N Ф09-3618/05-С1, от 16.05.2005 N Ф09-1996/05-С1, от 07.04.2005 N Ф09-1244/05-С1, от 09.02.2005 N Ф09-163/05-АК, от 24.01.2005 N Ф09-5940/04-АК; ФАС ЦО от 03.02.2005 N А09-9647/04-29
 <11> Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05
 <12> п. 6 ст. 78 НК РФ
 <13> ст. 138 НК РФ
 <14> п. 7 ст. 78 НК РФ
 <15> п. 3 ст. 78 НК РФ
 <16> п. 6 ст. 346.18 НК РФ
 <17> п. 2 ст. 45, п. 6 ст. 78 НК РФ
 <18> Письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-11-04/2/93
 <19> Постановление ФАС УО от 30.08.2005 N Ф09-3722/05-С1

[sous]

Сообщение от MarinaAnna

сумма налога за 2005 г. меньше суммы минимального налога  за 2005 г.,

очень вы уж старую статью приводите, ищите все таки посвежее

[Любовь Данякина]

Можно ли сумму минимального налога взять в расчет за 2009г., т.е вычесть из полученных доходов за 2009г. сумму минимального налога за 2008г.

[Катюха]

Новый порядок учета убытков для налогоплательщиков, применяющих УСН: можно ли его применять для расчета базы за 2008 г.?
Название документа:
Письмо Минфина России от 17.11.2008 N 03-11-04/2/170

Комментарий:
Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ были внесены изменения в п. 7 ст. 346.18 НК РФ, устанавливающий порядок переноса убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов. По ранее действовавшей редакции данного пункта перенести убытки прошлых лет на текущий период можно было в размере не более 30 процентов от налоговой базы. Законом N 155-ФЗ такое ограничение отменено, поэтому организации, применяющие УСН, будут вправе признавать ранее понесенные убытки полностью (даже если при этом база текущего периода будет равна нулю). Остается открытым вопрос, с какого периода налогоплательщики могут пользоваться данным правом. Названный Закон не содержит переходных положений, равно как в нем нет указания на обратную силу положений, касающихся п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Минфин дал разъяснения по данному вопросу и отметил, что изменения вступают в силу с 1 января 2009 г. То есть налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе использовать новый порядок учета убытков, полученных в предшествующий налоговый период, в 2009 г. при расчете налоговой базы за 2008 г.
Хотя указанные разъяснения выгодны налогоплательщику, необходимо отметить, что следование им может быть небезопасным. Изменения вступают в силу с 1 января 2009 г., и Закон N 155-ФЗ не предусматривает обратной силы их применения, поэтому учитывать убытки по новому порядку можно только начиная с исчисления базы за 2009 г. Письмо Минфина не имеет необходимой юридической силы, так как налоговые органы не обязаны в своей работе руководствоваться такими письмами. Учитывая спорность момента, с которого можно применять новый порядок, вполне вероятна следующая ситуация. Налогоплательщик при расчете налоговой базы за 2008 г. уменьшит ее на величину убытков прошлых периодов, признав их в полном размере, а инспекция укажет на неправомерность полного признания убытков, произведет перерасчет налоговой базы, уменьшит ее на 30 процентов за счет убытков прошлых лет, а на остальную сумму признанных убытков доначислит единый налог, а также пени и штраф.
Теоретически налогоплательщик, попавший в такую ситуацию, может оспорить действия инспекции, сославшись на рассматриваемое Письмо. Однако следует иметь в виду, что разъяснения Минфина не могут гарантированно освободить организацию (или индивидуального предпринимателя) от ответственности. Так, в Письме от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 Минфин отмечал, что для такого освобождения разъяснения должны быть даны непосредственно налогоплательщику или же неопределенному кругу лиц. По мнению контролирующего ведомства, письма, которые были опубликованы в СМИ и справочно-правовых системах, не считаются адресованными указанному кругу лиц. Но если база уже исчислена по новому порядку, а инспекция привлекла за это к ответственности, попробовать стоит: согласно п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ разъяснения, освобождающие от штрафов и пеней, могут быть адресованы не только налогоплательщику, но и неопределенному кругу лиц. До настоящего времени в судебной практике не сформировалось подхода относительно того, какие разъяснения можно признавать адресованными неопределенному кругу лиц, а в налоговом законодательстве нет определения такового. Более подробно вопрос применения разъяснений Минфина для освобождения от ответственности рассмотрен в выпуске обзора от 17.10.2007.
Таким образом, наиболее безопасный вариант для налогоплательщиков, применяющих УСН, - уменьшить базу за 2008 г. на убытки прошлых лет в пределах, предусмотренных действующей редакцией п. 7 ст. 346.18 НК, а оставшуюся часть перенести на будущие периоды (такое право дано налогоплательщику указанной статьей). При расчете налоговой базы за 2009 г. перенесенные убытки можно будет учесть полностью.

[MarinaAnna]

sous, Да я понимаю, что старую, но принцип то уплаты минимального все тот же, или что-то изменилось?