Расчет НДС при продаже транспортного средства

[Иванова Маргарита]

Организация продает физ.лицу автомобиль. ОС имеет остаточную стоимость (меньше чем сумма реализации). Прочитала, что НДС должен быть расчитан как разница суммы реализации и остаточной стоимости. Если это так, то как оформить счет-фактуру? Подскажите, пожалуйста!

[Евгения 2000]

это не тек. вы с суммы реализации выделяете ндс, а бухгалтерии у вас получается списываете ос по остаточной стоимости. прибыль ваша получается сумма реализации без ндс минус остаточноя стоимость ос.

[Иванова Маргарита]

Получается, что я плачу НДС с реализации весь? Не уменьшая его?

[Евгения 2000]

Поскольку в налоговом учете возмездная передача автомобиля признается реализацией, то необходимо вспомнить и об НДС. В силу пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров. Причем если в первоначальную стоимость продаваемого основного средства была включена сумма НДС, то налоговую базу следует исчислять как разницу между ценой реализуемого автомобиля, определяемой, принимая во внимание положения статьи 40 Кодекса, с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров), и остаточной стоимостью транспортного средства с учетом произведенных переоценок (п. 3 ст. 154 НК). Сумма НДС при продаже организацией транспортного средства определяется расчетным путем, для чего налоговую базу следует разделить на 118 и умножить на 18.

Согласно Плану счетов, сумму начисленного НДС следует отражать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на специальном субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Начисление суммы НДС производится по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

пример:

Организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в январе продает автомобиль. Договорная стоимость автомобиля 172 280 руб., в том числе НДС 26 280 руб.

Первоначальная стоимость автомобиля — 336 960 руб.

Срок полезного использования, установленный организацией при принятии автомобиля к учету — 5 лет, фактический срок эксплуатации до момента продажи — 3 года.

Амортизация начислялась линейным способом, сумма начисленной амортизации — 202 176 руб. Остаточная стоимость автомобиля — 134 784 руб.

Согласно приказу по учетной политике, доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль организация определяет по методу начисления.

Дебет 76 (62) Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— 172 280 руб. — учтена задолженность покупателя за проданный автомобиль;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68
— 26 280 руб. — начислен НДС с суммы реализации;

Дебет 01-2 «Выбытие основных средств» Кредит 01-1 «Основные средства в организации»
— 336 960 руб. — отражено выбытие автомобиля в результате продажи;

Дебет 02 Кредит 01-2 «Выбытие основных средств»
— 202 176 руб. — списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 01-2 «Выбытие основных средств»
— 134 784 руб. — списана остаточная стоимость проданного автомобиля;

Дебет 51 Кредит 76 (62)
— 172 280 руб. — поступили денежные средства от покупателя автомобиля;

Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99
— 11 216 руб. — отражена прибыль от продажи автомобиля.

[Бухгалтерша]

Сообщение от Иванова Маргарита

Получается, что я плачу НДС с реализации весь? Не уменьшая его?

Да, с суммы реализации.