ООО: УСНО 15% =Вопросы

[Cepera]

Сообщение от Larky

У налоговой не такая богатая фантазия, как у Вас... До налогообложения упущенной выгоды они еще не додумались...

Я бы был СЧАСТЛИВ если бы фантазия у них была не такая богатая.

Larky, Подсткажите свой возраст и стаж? Не подумайте я не в плохом смысле, возможно вы ниразу не сталкивались. Я про эту штуку узнал в 22 года, со стажем работы 3 года. И тоже был в шоке.


Полный текст, ну чтобы со мной спора не началось.

Вопрос: ООО выдало беспроцентный заем фирме, не связанной с ним другими договорными отношениями. Могут ли такие действия быть квалифицированы со стороны налоговых органов как упущенная налоговая выгода от предоставления услуг безвозмездно?

Ответ: Налоговое законодательство не содержит понятия "упущенная налоговая выгода".
Не предусмотрена Налоговым кодексом РФ и налоговая ответственность за действия (бездействие) налогоплательщика, которые привели к упущенной налоговой выгоде.
Попробуем проанализировать, в каких случаях может возникнуть у организации проблема при взаимодействии с налоговыми органами.
В вопросе не уточнено, но предположим, что организация применяет общий режим налогообложения. Налоговые органы, проводя налоговую проверку в отношении вашей организации, могут попробовать привлечь ООО к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в части неполноты уплаты налога на прибыль. Налоговые органы могут квалифицировать беспроцентный заем в части налоговой обязанности заимодавца как "упущенную экономическую выгоду в виде неполученных процентов за пользование денежными средствами", ссылаясь на положения ст. 41 НК РФ (см. Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2007, 04.06.2007 N КА-А40/4580-07 по делу N А40-50916/06-129-310).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).
Глава 25 НК РФ не рассматривает "упущенную экономическую выгоду в виде неполученных процентов за пользование денежными средствами" как доход, облагаемый налогом на прибыль.
Следовательно, не уплаченная заемщиком сумма процентов в целях налогообложения прибыли не признается доходом у заимодавца.
Данную точку зрения разделяет и Минфин России (Письмо от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44).
Подтверждена она и судебной практикой (см. Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2007, 04.06.2007 N КА-А40/4580-07 по делу N А40-50916/06-129-310).
Таким образом, привлечь ООО к ответственности за неполноту уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 122 НК РФ) налоговым органам будет достаточно затруднительно.

И.Талалаева
Эксперт
АКДИ "Экономика и жизнь"
Подписано в печать
18.02.2008

И

При реализации работ и услуг по символической цене появляется убыток, который уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если налоговый орган докажет, что символическая цена работ и услуг не соответствует рыночной, то налогоплательщик увеличит налогооблагаемую базу на сумму упущенных выгод. Но налоговый орган вправе проверять правильность применения цен лишь по сделкам между взаимозависимыми лицами, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, установленных налогоплательщиком по идентичным (однородным) работам и услугам в пределах непродолжительного периода времени. Фактически же налоговые органы проверяют правильность применения цен и при определении внереализационных доходов от безвозмездного получения работ и услуг (п. 8 ст. 250 НК РФ), при этом они не соблюдают положения пп. 4 п. 2 и п. 4 ст. 40 НК РФ, а некоторые суды их поддерживают.