Новичок в бизнесе

[Cepera]

О че нашел.
Вопрос: Банк требует от индивидуального предпринимателя соблюдения кассовой дисциплины. Правомерно ли это?

Ответ: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).
Данным Порядком установлено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Как видно, индивидуальные предприниматели не упомянуты в перечне субъектов, на которых распространяется данный Порядок, что и порождает на практике многочисленные споры о том, распространяется он на индивидуальных предпринимателей или нет.
Позиция Банка России такова: предприниматели обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (см. Письмо ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@, которым до сведения нижестоящих налоговых органов доводится Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540), т.е. иметь кассу для осуществления расчетов наличными деньгами, вести кассовую книгу (по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88), соблюдать лимит остатка кассы, сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов и выдавать денежные средства только под отчет.
При этом необходимо отметить, что письма ЦБ РФ (равно как и письма ФНС России) нормативными актами не являются и, соответственно, не обязательны к исполнению.
В то же время нужно исходить из того, что Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540 является разъяснением позиции ЦБ РФ, изложенной им в соответствующих нормативных актах. И, поскольку данное Письмо доведено ФНС России до нижестоящих налоговых органов, именно этой позицией и руководствуются налоговые органы в текущей работе (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 16.01.2007 N 18-12/3/002583, от 10.10.2006 N 22-12/89802).
Заметим, что арбитражные суды не пришли к единому мнению по данному вопросу.
Так, например, по мнению ФАС Поволжского округа, Порядок (в том числе ведения кассовой книги) предусмотрен только для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. Поэтому для индивидуальных предпринимателей ведение кассовой книги не является обязательным (Постановление ФАС Поволжского округа от 26.08.2008 N А12-8709/08-С30).
При этом ФАС Восточно-Сибирского округа считает, что данный Порядок распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.12.2008 N А19-2767/08-Ф02-6281/08).
Такой же позиции придерживается и Верховный Суд РФ. В Решении Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 (оставленном без изменения Определением Верховного Суда РФ от 04.12.2008 N КАС08-620) указано, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения Порядка. Более того, необходимость соблюдения индивидуальными предпринимателями предписаний данного Порядка следует и из других нормативных правовых актов, действующих в Российской Федерации.
Таким образом, на сегодняшний день вопрос о необходимости соблюдения предпринимателем Порядка однозначно не разрешен.
С одной стороны, формально данный Порядок действует в отношении организаций, при этом нет нормативного акта ЦБ РФ, распространяющего действие данного Порядка на индивидуальных предпринимателей.
С другой стороны, известна позиция ЦБ РФ по данному вопросу, которая заключается в том, что указанный Порядок в полной мере распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Эту позицию разделяют и налоговые органы, и отдельные арбитражные суды, и Верховный Суд РФ.
Отметим, что предприниматель, не соблюдающий Порядок, может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб.

Е.В.Карсетская
Издательско-консалтинговая группа
"АйСи Групп"
07.08.2009