Как учесть безвозмездно переданные материалы

[Spa]

Сообщение от Shtu4ka

Ситуация такая, иностранный поставщик передал безвозмездно кое какие материалы как выставочный экспонат,покупная цена у этого же поставщика около $2000, в грузовой таможенной декларации в графе 22 (валюта и общая сумма по счету) стоит 0. При этом растамаживали эти материалы, заплатили НДС.
Вопрос как учесть это поступление. Поступление 10-98.2, сразу списание на 91 делать? можно ли учесть ндс к возмещению?

Безвозмездно полученное имущество учитываете по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученного безвозмездно имущества определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Пример. Организация безвозмездно получила автомобиль, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 450 000 руб. Затраты организации, связанные с постановкой автомобиля на учет, дооборудованием его сигнализацией, а также со страхованием составили 4500 руб. без НДС. Срок полезного использования определен в 5 лет. Способ начисления амортизации — линейный. Автомобиль используется в основном производстве.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны проводки:

Д 08 — К 98-2 — 450 000 руб. — отражена рыночная стоимость автомобиля;
Д 08 — К 60 — 4500 руб. — отражены дополнительные расходы по автомобилю;
Д 01 «Основные средства» — К 08 — 454 500 руб. — отражено принятие автомобиля в эксплуатацию;
Д 20 «Основное производство» — К 02 «Амортизация основных средств» — 7575 руб. (454 500 руб. : : 5 лет : 12 мес.) — начислена амортизация (ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету).

По мере начисления амортизации по автомобилю, безвозмездно полученному, в бухгалтерском учете признается внереализационный доход, что отражается записью:

Д 98-2 — К 91-1 — 7575 руб. — признан внереализационный доход.

***

В налоговом учете расходы налогоплательщика при безвозмездной передаче имущества не включаются в состав расходов и не учитываются при налогообложении прибыли.

Если организация несет расходы, связанные с безвозмездной передачей основных средств, то по правилам налогового учета такие расходы также не учитываются при расчете налога на прибыль (не признаются расходами в целях налогообложения. Такой вывод прямо содержится в пп. 16 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком не учитываются расходы, связанные с безвозмездной передачей.

В налоговом учете согласно пп. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом налогоплательщика, причем, в отличие от норм бухгалтерского учета, предусматривающих постепенное признание доходов от безвозмездной передачи (по мере его использования и начисления амортизации), стоимость безвозмездно полученного имущества признается доходом единовременно – в момент подписания сторонами акта приема – передачи такого имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).