Зарплатный проект.

[angel_]

Т.к. организация разрастается и наличных денег не хватает для выдачи зарплаты, решили, что зарплата сотрудникам будет перечисляться на зарплатные карты. И вот с чем сталкиваемся: за изготовление зарплатных карт согласно договору от 300 до 750 руб.(в зависимости от выбранной карты) каждая, комиссия по зачислению средств на з/карту сотрудника-0,65%. Вопрос: могут ли эти расходы уменьшить налоговую базу по УСН? Спасибо.

[Spa]

Сообщение от angel_

Т.к. организация разрастается и наличных денег не хватает для выдачи зарплаты, решили, что зарплата сотрудникам будет перечисляться на зарплатные карты. И вот с чем сталкиваемся: за изготовление зарплатных карт согласно договору от 300 до 750 руб.(в зависимости от выбранной карты) каждая, комиссия по зачислению средств на з/карту сотрудника-0,65%. Вопрос: могут ли эти расходы уменьшить налоговую базу по УСН? Спасибо.

Да angel_ можешь.

Пример. В январе 2009 года фирма заключила с банком, в котором у нее имеется расчетный счет, договор на открытие карточных счетов работникам для перечисления на них зарплаты. Стоимость изготовления банковских карт составила 3000 рублей, а комиссия за ежемесячное обслуживание всех карточных счетов – 800 рублей. Согласно коллективному договору расходы по изготовлению «зарплатных» карт и обслуживанию карточных счетов несет работодатель. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 51

– 3800 руб. – (3000 руб. + 800 руб.) – перечислено вознаграждение банку за изготовление и обслуживание карт и счетов;

Дебет 91-2 («Прочие расходы») Кредит 76

– 3800 руб. – оплата услуг банка отражена в составе прочих расходов.


Что касается НДФЛ, то с ним не возникает никаких проблем. По мнению Минфина, платежи организации за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения «подоходным» налогом. Ведь эта операция является способом выполнения работодателем своих обязанностей (письма от 25 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/351, от 19 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/273).

В целях бухгалтерского учета затраты организации по оплате услуг кредитного учреждения по изготовлению банковских карт и их обслуживанию учитываются в составе прочих расходов. Это прямо предусмотрено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н.

[angel_]

Spa, на основании какой статьи НК РФ????

[Spa]

Сообщение от angel_

Spa, на основании какой статьи НК РФ????

angel_ я думаю на основании:

пп.15 п.1 ст.265 НК РФ

Статья 265. Внереализационные расходы

1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк".

пп.25 п.1 ст.264 НК РФ

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы)

[angel_]

ст.265 НК РФ думаю, не подойдет, если только по 264 .....
Товарищи, кто УСН применяет, принимаете данный вид расходов??????????????
Spa, спасибо тебе!!!!!

[Spa]

angel_ не за что.

Первоначально можешь использовать п.9 ст.346.16 для УСН.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса

А далее

ст.346.16 НК РФ.
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21 (т.е. услуги оказываемые кредитными организациями сюда входят, п.9), 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

И ты можешь ссылаться на пп.25 п.1 ст.264 НК РФ или пп.15 п.1 ст.265 НК РФ в зависимости от того какие услуги банка.

[Spa]

angel_ мы на ОСНО принимали эти расходы(был зарплатный проект со Сбербанком), аудиторы проверяли вопросов не задавали.

[angel_]

Spa, еще чуть чуть и ты УСН будешь знать лучше всех

[Spa]

С тобой вместе angel_, возможно все...

[Аланда]

angel_, есть вот такой комментарий на Главбухе (2008 год)

Расходы на обслуживание зарплатной карты можно списать

Сумму комиссии, уплаченную компанией на «упрощенке» банку за перечисление работникам денег на зарплатные карты, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование облагать не нужно. Как разъяснили чиновники Минфина в письме от 04.07.2008 года № 03-04-06-02/88, комиссионное вознаграждение банку не является оплатой услуг, оказанных работником. Данные затраты являются обычными производственными расходами (подп. 25 п.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

А расходы на обслуживание зарплатных карт в Минфине списывать запрещают. Так в письме от 13.07.2005 г. № 03-03-04/1/74 чиновники сообщали, что затраты на изготовление и обслуживание банковских карточек – это расходы в пользу работников, которые при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

У арбитражных судов несколько иная точка зрения по этому вопросу. Судьи считают, что расходы на изготовление банковских карт можно списать в налоговом учете. Но для этого должно быть соблюдено одно важное условие: договор с банком должны заключить не работники, а сама компания, представляющая их интересы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1, ФАС Поволжского округа от 13 марта 2007 г. № А12-11353/06-С60).

Подробности – в следующем номере журнала «Главбух» (№ 17, 2008).

Журнал не выписываю,поэтому ничего более сказать не могу.

[angel_]

Аланда, спасибо. Когда искала ответ на свой вопрос столкнулась с противоречивостью мнений.....поэтому и решила в форуме спросить.:smile:

[Аланда]

angel_, сдается мне,что эта противоречивость и до сих пор до конца не устранена.Если для того,чтобы решить вопрос,нужно обращаться к судебной практике или разъяснениям Минфина,значит существует двоякое толкование одних и тех же норм.Увы.Желаю разобраться до конца

[ЛРК]

angel_, мое мнение такое. Комиссию за изготовление карт я бы не относила на расходы, т.к. это не относится к экономической деятельности предприятия. К тому же, карты не принадлежат ни сотруднику, ни организации. Они принадлежат банку. (Кстати, у нас "платные" карты - это только Виза-Голд и выше, остальные бесплатно выпускают). Комиссию за перевод денежных средств относила бы на расходы как внереализационные. Ты же комиссию банка за снятие наличных денег на расходы относишь? Ну так это то же самое.

[angel_]

ЛРК, наверное так и есть. Если смотреть ТК РФ СТ. 136 "Порядок, место и сроки выплаты зарплаты"
.......з/плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке .................
т.е. получается, что расходы на приобретение карты можно "повесить" на самого работника, ес-но с его согласия.
В сбере все карты платные и комиссия на перевод у них не "слабая" .......................

[ЛРК]

angel_, ого.
У нас Сбер все карты нам бесплатно выпустил.
Даже Голдовскую директору нечаянно. Они счет забыли выставить. А я промолчала.

[angel_]

ЛРК, она мне сказала, что у них была какая-то акция.....но к сожалению уже закончилась.

[ЛРК]

angel_, пусть работники напишут заявление, чтобы им з/п на карточку переводили и затраты, связанные с изготовлением карты удержали из з/п. Т.к. то, что з/п на карточку наверняка не прописано в ТД. Мы в спешке вносили изменения в Положение об оплате труда, к примеру)

[osovch]

Сообщение от ЛРК

Мы в спешке вносили изменения в Положение об оплате труда,

Мы тоже вносили изменения и делали допики к ТД.
А на счет комиссии - можно ведь начислить сотрудникам премию за работу выполненную, как раз в размере комиссии за изготовление карты, и потом ее же и удержать. Конечно с их согласия. И к расходам примете эту сумму - это ведь премия за выполнение трудовых обязательств.
Всем хорошо, никто не в обиде.

[ЛРК]

Сообщение от osovch

можно ведь начислить сотрудникам премию за работу выполненную,

Не, этот вопрос можно как угодно решить)
Я имела в виду, что без заявления сотрудника нельзя удержать)

[angel_]

Сообщение от osovch

Мы тоже вносили изменения и делали допики к ТД.
А на счет комиссии - можно ведь начислить сотрудникам премию за работу выполненную, как раз в размере комиссии за изготовление карты, и потом ее же и удержать. Конечно с их согласия. И к расходам примете эту сумму - это ведь премия за выполнение трудовых обязательств.
Всем хорошо, никто не в обиде.

Хорошая мысль, спасибо!!!!!