Превышение порога по УСНО в течение квартала

[Дарья Дмитриева]

Добрый день, форумчане! Подскажите, организация с УСНО в течение квартла превысила порог в 60 миллионов рублей. Какие должны быть действия??? По идее, мы переходим на ОСН??? Переход (по документам) должен быть с начала квартала, в котором было превышение? Должны ли мы извещать об этом налоговую??? Как вообще быть в такой ситуации????

[MarinaAnna]

Сообщение от Дарья Дмитриева

Добрый день, форумчане! Подскажите, организация с УСНО в течение квартла превысила порог в 60 миллионов рублей. Какие должны быть действия??? По идее, мы переходим на ОСН??? Переход (по документам) должен быть с начала квартала, в котором было превышение? Должны ли мы извещать об этом налоговую??? Как вообще быть в такой ситуации????

Сообщение об утрате права на применение УСН

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН и перешедший на иной режим налогообложения, обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он вышел за допустимые рамки (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 (в ред. приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421). Сообщение можно отослать по почте (желательно ценным письмом) или представить непосредственно в налоговую инспекцию.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через год после того, как он утратил право на ее применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина России от 28 июля 2004 г. № 22-2-16/1313, от 13 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/26 и др.).

[Вес`на]

Сообщение от Дарья Дмитриева

организация с УСНО в течение квартла превысила порог в 60 миллионов рублей. Какие должны быть действия???

уведомляете налоговую об утрате права на применение УСН и переходите на ОСНО с того отчетного периода, когда было допущено превышение.При утрате права на применение УСН исчисление налогов в соответствии с общей системой налогообложения должно осуществляться с начала квартала, в котором налогоплательщик утратил право на применение УСН, т.е. фактически задним числом. В связи с этим п. 4 ст. 346.13 НК РФ устанавливает правило, в соответствии с которым налогоплательщики, утратившие право на применение УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, когда эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

[Дарья Дмитриева]

Спасибо за ответы) Только возникает еще вопрос: если превышение произошло в течение квартала, как быть с НДС? Выставляли же без НДС... Куда отнести возникшие в связи с этим суммы? Как это должно отражаться в бух.учете? Нужно ли перевыставлять документы контрагентам, в связи с возникшим НДС?

[Вес`на]

Сообщение от Дарья Дмитриева

если превышение произошло в течение квартала, как быть с НДС? Выставляли же без НДС... Куда отнести возникшие в связи с этим суммы? Как это должно отражаться в бух.учете? Нужно ли перевыставлять документы контрагентам, в связи с возникшим НДС?

Утрата права на применение УСН означает, что налогоплательщик становится плательщиком НДС. При этом Налоговый кодекс не разъясняет, как действовать налогоплательщику в отношении уплаты НДС, учитывая тот факт, что НДС является косвенным налогом.
Если уход с "упрощенки" происходит по причине нарушения условий ее применения, то переход на общий режим осуществляется "задним числом". Соответственно, все операции по реализации, совершенные в том квартале, когда было утрачено право на применение УСН, подлежат обложению НДС.
Например, нарушив правила применения УСН в июне 2010 г., организация должна перейти на общий режим с 1 апреля 2009 г. При этом получается, что апрель, май и частично июнь организация, будучи на "упрощенке", реализовывала своим покупателям товары (работы, услуги) без НДС. При этом, "слетев" в июне с "упрощенки", она должна заплатить в бюджет НДС со всех операций по реализации, совершенных после 1 апреля. Но ведь все товары, услуги были реализованы покупателям без НДС.
Заметим, что в соответствии с ГК РФ стороны договора вправе вносить изменения в договор (при условии, конечно, что договор еще не исполнен). При этом они могут изменить и цену договора, не меняя общий размер, но определив ее с учетом НДС (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2007 по делу N А19-11342/06-44-Ф02-867/07-С1). Если договор уже исполнен, то есть товары (работы, услуги) переданы покупателю и оплачены им, изменить условия договора уже нельзя.
Таким образом, согласно ГК РФ, можно попытаться внести изменения во все не завершенные к этому моменту договоры, включив в стоимость товаров (работ, услуг) НДС. Но сделать это можно будет только по согласованию с покупателем.
При этом нужно учитывать мнение налоговиков о том, что организация не может задним числом выставить покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, поскольку поставщик не вправе выставлять счета-фактуры позднее установленного п. 3 ст. 168 НК РФ пятидневного срока (Письмо ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@).
В итоге налогоплательщику, утратившему право на применение УСН, придется уплатить НДС со всей стоимости реализованных в данном квартале товаров (работ, услуг) за счет собственных средств. Причем уплаченные за счет собственных средств суммы НДС налоговую базу по налогу на прибыль (НДФЛ, если речь идет о предпринимателе) уменьшать не будут.