компенсация в расходы

[Mal`vina]

Здравствуйте.
При выплате компенсаций за использование мобильного телефона работнику в размере произведенных расходов за месяц. К каким расходам относятся эти компенсации в КУДиР? К расходам на оплату услуг связи или на оплату труда ?

[Mal`vina]

помогите пожалуйста. Пока не сдала КУДИР

[Вес`на]

Сообщение от Mal'vina

Здравствуйте.
При выплате компенсаций за использование мобильного телефона работнику в размере произведенных расходов за месяц. К каким расходам относятся эти компенсации в КУДиР? К расходам на оплату услуг связи или на оплату труда ?

Думаю,оплата труда здесь ни при чем. А вообще о расходах на мобильную связь можно почитать следующее:

Вопрос: Организация выплачивает работникам компенсацию за услуги сотовой связи для ведения служебных переговоров. При этом мобильные телефоны принадлежат работникам и договоры с операторами сотовой связи также заключены работниками. Вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде указанной компенсации?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 18 июня 2009 г. N 16-15/061735

В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты организации на оплату услуг связи, включая расходы по оплате услуг операторов мобильной телефонной связи. При этом такие расходы должны соответствовать критериям признания расходов для целей налогообложения прибыли, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы учитываются в целях налогообложения прибыли, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение доходов.
Следовательно, размер денежной компенсации работникам расходов по оплате услуг сотовой связи должен соответствовать экономически обоснованным затратам, непосредственно связанным с производственной деятельностью организации.
Для документального подтверждения данных расходов в организации должны храниться документы (или их заверенные в установленном порядке копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество (заключенный с оператором сотовой связи договор об оказании услуг связи), а также документы, подтверждающие расходы, понесенные им при использовании имущества в служебных целях (детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на физическое лицо). В отчете указываются все задействованные телефонные номера и стоимость каждого разговора.
При этом к детализированному отчету должны быть приложены расшифровки, составленные организацией в произвольной форме и заверенные руководителем, подтверждающие факт того, что конкретный телефонный номер принадлежит юридическому лицу (другому лицу), с которым у организации установлены (либо налаживаются) производственные связи.
Если документы, подтверждающие производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, отсутствуют, такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера и выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, если услуги сотовой связи, оказываемые непосредственно работникам организации, носят производственный характер и организация может документально подтвердить их (в том числе распорядительными документами организации о порядке использования личных мобильных телефонов для производственных нужд), то компенсация этим работникам оплаты указанных услуг учитывается в целях налогообложения прибыли.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
18.06.2009

[Mal`vina]

Спасибо

[Cyn4uk]

А если телефонный номер зарегистрирован на юр. лицо или на ИП?

[Вес`на]

Сообщение от Cyn4uk

А если телефонный номер зарегистрирован на юр. лицо или на ИП?

При упрощенной системе в расходы включают оплаченные и произведенные затраты на услуги связи. Если организация имеет детализированный счет и другие подтверждающие документы (договор с оператором связи и приказ руководителя), значит, она вправе отнести затраты на расходы (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии,что переговоры носили деловой характер.

[Cyn4uk]

По-моему тогда проще оплачивать за все это из своего кармана, чем гонять по городу туда-сюда пытаясь детализировать все, а также собирать кучу мукулатуры и тратить на это огромное кол-во времени.
Разумеется, в очень больших организациях, где на переговоры уходит очень много денег, это имеет смысл, а для малого бизнеса, где в месяц не более 1-2 тыс руб - не выгодно детализировать услуги связи.

И еще вопрос на засыпку: а если подключен к безлимитному тарифу с фиксированной суммой в месяц?

[Вес`на]

Сообщение от Cyn4uk

И еще вопрос на засыпку: а если подключен к безлимитному тарифу с фиксированной суммой в месяц?

Официальная позиция Минфина, изложенная в Письме от 13.10.2006 N 03-03-04/2/217, заключается в том, что расходы на услуги сотовой связи по безлимитным тарифам работников учитываются при налогообложении прибыли в пределах лимита, установленного для работника исходя из его должностных обязанностей внутренним локальным актом организации. Лимит определяется с учетом целей разговоров и в соответствии с занимаемой должностью. Данная позиция подтверждена и в более позднем - Письмо от 19.01.2009 N 03-03-07/2.

[Cyn4uk]

Ничего не понял...
Ну, допустим, безлимитный тариф стоит 1000 руб
Работнику устанавливается лимит актом организации та же самая 1000 руб

Работник за месяц проговорил 1 минуту по рабочим вопросам.

Как отчитыватсья перед налоговой?

[Вес`на]

Сообщение от Cyn4uk

Ничего не понял...

Жаль

Сообщение от Cyn4uk

Работник за месяц проговорил 1 минуту по рабочим вопросам.

Как отчитыватсья перед налоговой?

Преимущество безлимитного тарифа в том, что личные переговоры работника никак не влияют на сумму расходов организации на обеспечение его мобильной связью. Поэтому вся сумма ежемесячной платы за абонентское обслуживание может быть учтена в расходах (как для целей налогообложения, так и для целей бухучета) - если вы сможете обосновать служебную необходимость обеспечения работника мобильной связью

[Cyn4uk]

Теперь стало понятно по безлимитному тарифу, спасибо!
Тогда немного другой вопрос:
Если я ИП, договор с оператором заключен на меня как на физ лицо, смогу ли я добавить связь в расход, если обосную служебную необходимость?

[Вес`на]

Сообщение от Cyn4uk

Если я ИП, договор с оператором заключен на меня как на физ лицо, смогу ли я добавить связь в расход, если обосную служебную необходимость?

Личные разговоры вы вряд ли обоснуете, ну а те что сможете подтвердить как служебные,то кто возразит?

[Ю-128]

Если установлена фиксированная сумма компенсации 1000 руб. в месяц, а работник был в отпуске 2 недели, то нужно выдать пропорциональную (рабочим или календарным дням?) часть компенсации или всю?

[ГЛБ]

Ю-128,

Сообщение от Ю-128

Если установлена фиксированная сумма компенсации 1000 руб. в месяц, а работник был в отпуске 2 недели, то нужно выдать пропорциональную (рабочим или календарным дням?) часть компенсации или всю?

пропорционально рабочим дням.....

[Ю-128]

Сообщение от ГЛБ

Ю-128,

пропорционально рабочим дням.....

Есть ли на эту тему нормативный документ или хотя бы письмо?

[ГЛБ]

Ю-128,

Сообщение от Ю-128

Если установлена фиксированная сумма компенсации 1000 руб. в месяц, а работник был в отпуске 2 недели, то нужно выдать пропорциональную (рабочим или календарным дням?) часть компенсации или всю?

Сообщение от Ю-128

Есть ли на эту тему нормативный документ или хотя бы письмо?

я исхожу из обоснованности расходов, если вы сможете подтвердить, что в отпуске вели переговоры производственного характера, вместе с тем, такое условие у вас предусмотрено в трудовом договоре, то выплачивайте.....но, если не сможете доказать, возможны претензии налоргов с вытекающими последствиями......у меня например, все компенсации выплачиваются, только за рабочие дни, ну телефон еще в командировке оплачиваю....
Вот пример вопроса и ответа так для информации:

Вопрос: Организация выплачивает своим работникам компенсации за использование ими личных мобильных телефонов. Одному из работников организация компенсировала расходы на использование телефона за период, когда работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Является ли для организации сумма компенсации, выплаченная работнику за использование телефона в период нахождения в отпуске, объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

Ответ: В соответствии с пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организации являются плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Подпунктом "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат для организаций обложению страховыми взносами.
В связи с этим компенсационная выплата за использование работниками личных мобильных телефонов не является объектом обложения страховыми взносами, если производится в соответствии с законодательством РФ и связана с выполнением работником трудовых обязанностей.
Статья 188 Трудового кодекса РФ устанавливает, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, законодательством РФ предусмотрено, что работникам может выплачиваться компенсация за использование личного мобильного телефона, размер которой должен определяться письменным соглашением сторон трудового договора. Иного порядка возмещения расходов работникам за использование личного имущества законодательством РФ не предусмотрено.
В связи с этим, если между организацией и работником имеется письменное соглашение о возмещении расходов за использование личного мобильного телефона, то компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами в силу пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в пределах сумм, определенных данным соглашением.
Аналогичного мнения по данному вопросу придерживается Минздравсоцразвития России, которое в Письме от 26.05.2010 N 1343-19, в частности, отметило, что компенсационные выплаты освобождаются от обложения страховыми взносами в случае, если разговоры по телефону осуществляются работниками в служебных целях.
Одновременно с этим следует учитывать, что в соответствии со ст. 106 ТК РФ время отдыха - время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.
Статьей 107 ТК РФ предусмотрено, что видами времени отдыха являются, в частности, отпуска.
Следовательно, в период ежегодного оплачиваемого отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Таким образом, по нашему мнению, если работник находится в ежегодном оплачиваемом отпуске, то расценивать его разговоры по мобильному телефону как осуществляемые им в служебных целях нельзя. С учетом этого денежная компенсация, выплаченная организацией работнику за использование телефона за период, когда работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, подлежит обложению страховыми взносами.

Д.И.Покшан
Пенсионный фонд РФ
14.10.2010