проценты по займу

[ГЛБ]

Олен`ка, вот в консультанте+ инфу нашла для вас, то о чем я говорила выше:

"Московский бухгалтер", 2009, N 12

Вопрос: Наш учредитель - физическое лицо выдал организации заем на осуществление деятельности. Заем процентный, и проценты начислялись ежемесячно в установленном договором размере. Денежные средства были возвращены в срок на расчетный счет учредителя. Должны ли мы выступать налоговыми агентами по НДФЛ в таком случае и какая сумма будет включаться в доход физического лица?
Е.Аркадиева, бухгалтер

Ответ: Учредитель является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ. А значит, в соответствии со ст. 208 НК РФ дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации, будут являться его доходами. Причем согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ проценты - это любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Возврат займа дохода у налогоплательщика не создает, а значит, объектом налогообложения будет только сумма начисленных процентов за пользование денежными средствами.
Одновременно стоит отметить, что организация является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Значит, проценты за пользование займом должны быть выплачены за вычетом налога.

К.Леонов
Налоговый консультант
Подписано в печать
19.06.2009