Раздельный учет НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС

[Елена9999]

Добрый день,
подскажите, пожалуйста, как лучше организовать раздельный учет НДС при осуществлении операций, облагаемых и необлагаемых НДС. Я так понимаю, что нужно распределять "входной" НДС пропорционально выручке с НДС и без НДС за квартал и часть брать к возмещению, а часть включать в стоимость. Как это сделать, если 90-е счета нужно закрывать ежемесячно, а налоговый период по НДС - квартал.

[Veselenochka]

ежемесячно и делайте..

[Елена9999]

То есть задним числом делать проводки в каждом месяце, перекидывать с 19 счета часть НДС на стоимость приобетенных товаров, услуг? И потом перепроводить помесячно закрытие 44-ого и 90-ого счета?

[Veselenochka]

Сообщение от Елена9999

То есть задним числом делать проводки в каждом месяце

а задним-то почему? делайте текущим.. в смысле месяц закончился и делайте..

[Елена9999]

Например, в конце января я еще не могу знать какая у меня будет выручка за квартал, а рассчитывать пропорцию нужно только по истечении налогового периода, то есть квартала. Соответственно и в стоимость затрат по истечении квартала включать часть НДС за весь квартал будет некорректно, так как какие-то затраты могут быть уже списаны. Поэтому включать в стоимость нужно в том месяце, когда приобретались товары, услуги. Вот в этом и вопрос, как лучше это сделать.

[Veselenochka]

логично
но тут вариант один - в течение налогового периода принимать ндс к зачету, а по итогам налогового периода - восстанавливать ту часть, которая приходится на без ндс-ные продажи и списывать одной суммой на расходы.
тут сложности будут, например, с основными средствами..
но другого пути нет:(

[Елена9999]

В таком случае в конце квартала я смогу списать только на 91 счет, расходы не уменьшающие налог на прибыль, я правильно поняла?

[Veselenochka]

Сообщение от Елена9999

только на 91 счет, расходы не уменьшающие налог на прибыль, я правильно поняла?

нет, не правильно
вы можете списать эту сумму на расходы

[Veselenochka]

13.5.2.1. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ "ВХОДНОГО" НДС,
ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВЫЧЕТУ ИЛИ УЧЕТУ
В СТОИМОСТИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

Пропорция, в которой НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом те доходы налогоплательщика, которые не признаются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), при расчете пропорции учитывать не нужно. К таким доходам, например, относятся проценты по банковским депозитам и остаткам на банковских счетах, дивиденды по акциям, дисконты по векселям (Письма Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/339, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, от 11.11.2009 N 03-07-11/295).
При определении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) необходимо учитывать стоимость товаров (работ, услуг), которые реализованы как на территории РФ, так и за ее пределами (см. Определение ВАС РФ от 30.06.2008 N 6529/08).
Применять иную методику определения пропорции, отличную от предусмотренной абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ, вы не вправе (например, пропорционально площади помещений, используемых для облагаемой и необлагаемой деятельности) (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 N А33-7683/08-Ф02-959/09).
При этом контролирующие органы подчеркнули достаточно очевидную для большинства налогоплательщиков вещь: распределять "входной" НДС согласно указанной пропорции нужно в том налоговом периоде, в котором приобретенные товары приняты на учет (Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-07-15/159).
Налоговые органы требуют определять пропорцию, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (Письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 17.06.2009 N 03-07-11/162).
Суды в подобных спорах в основном поддерживают налоговиков (см., например, Определения ВАС РФ от 28.08.2008 N 7185/08, от 25.06.2008 N 7435/08, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.10.2010 N А78-1427/2009). Так, Президиум ВАС РФ согласился с налоговым органом в том, что при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, необходимо применять сопоставимые показатели (Постановление от 18.11.2008 N 7185/08). Но есть решения, где высказывалась противоположная позиция (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2008 N Ф04-1298/2008(1320-А03-29), от 07.05.2007 N Ф04-2637/2007(33744-А45-42)). В них суды ссылались на то, что ст. 170 НК РФ не обязывает исключать НДС из стоимости товаров при расчете пропорции.

Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

С 1 января 2010 г. Налоговым кодексом РФ также установлены особенности расчета предусмотренной абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ пропорции в отношении операций с финансовыми инструментами срочных сделок (абз. 10 п. 4 ст. 170 НК РФ). Кроме того, предусмотрен порядок определения пропорции для организаций, которые осуществляют клиринговую деятельность (абз. 11 п. 4 ст. 170 НК РФ). Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ п. 7 ст. 2, п. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ.

ПРИМЕР
учета "входного" НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС

Ситуация

Организация 21 апреля приобрела компьютер за 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.
Во II квартале выручка от операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).

Решение

В данном случае организация использует компьютер для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Поэтому на основании п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 4 ст. 170 НК РФ организации следует отнести "входной" НДС по компьютеру частично на увеличение стоимости компьютера, а частично предъявить к вычету. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, то определить, в каком размере сумма НДС, уплаченная поставщику компьютера, принимается к вычету или учитывается в его стоимости, организация может только в конце налогового периода (II квартала), в котором компьютер принят к учету.
В рассматриваемой ситуации выручка от реализации отгруженных в течение II квартала товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а облагаемых НДС - 900 000 руб. (без учета НДС). Соответственно, доля выручки от реализации не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) равна 25% (300 000 руб. / (300 000 руб. + 900 000 руб.) x 100%), а доля выручки от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) - 75% (900 000 руб. / (300 000 руб. + 900 000 руб.) x 100%).
Таким образом, НДС, уплаченный при приобретении компьютера, в сумме 2250 руб. (9000 руб. x 25%) организация включает в стоимость компьютера, а в сумме 6750 руб. (9000 руб. x 75%) принимает к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов второго порядка, открытых к счету 19:
19-1-1 "Налог на добавленную стоимость по ОС, используемым по облагаемым НДС и не облагаемым НДС операциям";
19-1-2 "Налог на добавленную стоимость по ОС, используемым при осуществлении операций, облагаемых НДС";
19-1-3 "Налог на добавленную стоимость по ОС, используемым при осуществлении операций, не облагаемых НДС".

----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи 21 апреля ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Отражены вложения в ¦ 08-4 ¦ 60 ¦50 000 <*>¦ Отгрузочные ¦
¦приобретенный объект ОС ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ поставщика ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражен НДС по ¦ 19-1-1 ¦ 60 ¦ 9 000 ¦ Счет-фактура ¦
¦приобретенному объекту ОС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Перечислена плата ¦ 60 ¦ 51 ¦59 000 ¦Выписка банка по¦
¦поставщику объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражен ввод объекта ОС в ¦ 01 ¦ 08-4 ¦50 000 <*>¦ Акт о приеме- ¦
¦эксплуатацию ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ Бухгалтерская запись 31 мая ¦
¦ (исходя из условия, что срок полезного использования компьютера равен ¦
¦ четырем годам и амортизация начисляется линейным способом) ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Начислена амортизация по ¦ 44 (20)¦ 02 ¦ 1 041,667¦ Бухгалтерская ¦
¦введенному в эксплуатацию ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦компьютеру за май ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(50 000 / 4 / 12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи 30 июня ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Отражен НДС по ¦ 19-1-2 ¦ 19-1-1 ¦ 6 750 ¦ Бухгалтерская ¦
¦приобретенному компьютеру в¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦части, подлежащей вычету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражен НДС в части, ¦ 19-1-3 ¦ 19-1-1 ¦ 2 250 ¦ Бухгалтерская ¦
¦подлежащей включению в ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦стоимость компьютера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Принят к вычету НДС, ¦ 68 ¦ 19-1-2 ¦ 6 750 ¦ Счет-фактура, ¦
¦уплаченный поставщику ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчетному счету¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Балансовая стоимость ¦ 01 ¦ 19-1-3 ¦ 2 250 ¦ Инвентарная ¦
¦компьютера увеличена на ¦ ¦ ¦ ¦ карточка учета ¦
¦сумму НДС, предъявленную ¦ ¦ ¦ ¦ объекта ¦
¦поставщиком ¦ ¦ ¦ ¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Доначислена амортизация за ¦ 44 (20)¦ 02 ¦ 46,875¦ Бухгалтерская ¦
¦май ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦(2250 / 4 / 12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Начислена амортизация по ¦ 44 (20)¦ 02 ¦ 1 088,542¦ Бухгалтерская ¦
¦компьютеру за июнь ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет ¦
¦((50 000 + 2250) / 4 / 12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------

--------------------------------
<*> С 1 января 2011 г. основными средствами и амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью более 40 000 руб. (абз. 1 п. 1 ст. 256, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ, п. п. 19, 20 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Обратите внимание!
В том случае, если вы не ведете раздельный учет, то сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Сумма "входного" НДС в такой ситуации покрывается за счет ваших собственных средств (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2009 N 03-07-11/296).
При этом вычет будет признан неправомерным по всем товарам, которые вы приобрели для использования одновременно в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС, а не только по тем, которые вы используете в операциях, не подлежащих обложению НДС. Использовать какую-либо расчетную методику в данном случае налоговики не вправе (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2008 N А56-39974/2007).

[Елена9999]

Получается я просто должна всю рассчитанную сумму входного НДС, относящуюся к без НДС-ным продажам за квартал перекинуть с 19 на 90 счет в конце квартала? Что-то не уверена, что налоговики остануться довольны :(. Если Вас не затруднит, напишите, пожалуйста, ссылку на законодательство по этому поводу.

[Veselenochka]

Елена9999, единственное законодательство по этому вопросу - это НК, но там я думаю вы итак знаете что написано

[Елена9999]

Большое Вам спасибо, в предыдущем письме все подробно написано.

[MarinaAnna]

Елена9999, В 1С 8-ке все делается нормально. Делаю закрытие ежемесячно, при необходимости и НДС можно раз в месяц распределять, для того чтобы видеть сколько НДС в деятельности, которая подлежит ОСНО, но документ распределение НДС, когда заканчивается квартал делаю и распечатываю один за 3 м-ца, налоговая брала для камеральной проверки, никаких вопросов не возникло.

[Елена9999]

MarinaAnna,
1) а как Вы в 1С 8 ведете раздельный учет?
2)Вы дополнительные субсчета создавали? Если да, то к каким счетам?
3)Проводки по включению в стоимость вручную делаете или автоматически?
4)Книгу покупок вручную корректируете?
5)и как включать в стоимость НДС по приобретенным канцтоварам? ведь в конце квартала они уже могут быть списаны, в какую же стоимость включать НДС?

[MarinaAnna]

Елена9999, Я вам расскажу немного позже, так как мне переустанавливают компьютер. 1С 8 еще не установили на новый комп, а старый уже отключен, как только полностью все загрузят у меня перед глазами будет 8-ка и тогда я подробно все опишу, сейчас на память описывать не буду. Создавались доп субсчета или не создавались, сказать не могу, мне ее дали не с начала деятельности. Там есть субсчета 90 (выручка не облагаемая ЕНВД) и 90 (выручка облагаемая ЕНВД), соответственно распределяется выручка, есть затраты, которые только для ОСНО, есть затраты, которые только ЕНВД, но основная часть затрат распределяемая, в т.ч. НДС по этим затратам. У нас торговля (ЕНВД) и услуги (ОСНО) + оптовая торговля (ОСНО). Книгу покупок вручную не корректирую, в книгу покупок попадают суммы после распределения, которые относятся к деятельности с НДС, есть такой документ распределение НДС, делается этот документ автоматически, когда я нажимаю кнопку заполнить, он и заполняется автоматически, а потом суммы ОСНО попадают в книгу покупок тоже при автоматическом заполнении. Наверное надо учетную политику правильно заполнить, наверное еще в справочниках правильно какие-то моменты заполнить. Мне сейчас одну базу поставят чистую, посмотрю там, а по старой базе могу объяснить. Там и зарплата распределяется в соответствии с выручкой и налоги зарплатные распределяются. А у вас есть 8-ка или вы только планируете ? Потому что объяснять сложно, если человек не видит перед собой программу. Я вот сейчас еще Зарплату и кадры 8-ные буду ставить, что бы я не спрашивала сейчас на форуме по зарплате и кадры, не видя перед глазами программу, сложно что-то понять. А в программах 8-чных очень хорошие помощники есть, там по этапно все описано как начать работать.

[Елена9999]

MarinaAnna, спасибо за ответ и кстати, с праздничком Вас
1С 8 мне будут завтра устанавливать, раньше учет велся в 1С 7. Я только устроилась главбухом в эту компанию (торговля мед. техникой на ОСНО, операции в основном без НДС, но попадаются и с НДС), и хочется с начала года настроить учет и программу, чтобы правильно и удобно все считалось, раньше главный бухгалтер в программе раздельный учет не вела, но вручную НДС делила (хорошо еще, что объем работы маленький был). Я хочу насколько это возможно, конечно, в программе вести раздельный учет, добавить к 19 счету доп. субсчета, вот не знаю, нужно ли к 90 и 41 делать доп. субсчета, кроме тех, что уже есть в программе. И разумеется в учетной политике все хочу правильно прописать. Раньше я работала только с НДС 18% по всем операциям, вот и нужна помощь опытных бухгалтеров. Может поможете советом со всем этим?

[Главный лисенок]

Всем привет!
Помогите пожалуйста разобраться до этого не работала в питании. Наше предприятие занимается школьным питанием, т.е. кормит школьников. Получается раздельный учет по НДС, т.к частично финансируется бюджетом.
Вопрос 1.
Как правильно организовать раздельный учет?
Вопрос 2.
Можно ли на 19 счете вести учет вместе а потом делить его пропорционально выручке на 90 сч. в части НДС и без НДС?
Вопрос 3.
Авансом поступают деньги от бюджета за питание (плата за питание) надо ли с таких авансов платить НДС?
Очень прошу если можно напишите пример с проводками по раздельному учету

[Главный лисенок]

И 1С у нас 8 нам тоже расскажите как вести там учет по разделению НДС

[MarinaAnna]

Сообщение от Елена9999

(торговля мед. техникой на ОСНО, операции в основном без НДС, но попадаются и с НДС)

Вопрос: торгуете как ? в розницу или по безналу ? по какой причине в основном без НДС и по какой причине попадаются с НДС. Закупка с НДС ? По подробней объясните.
Выручка однозначно должна быть разделена. На 19 приходный НДС весь вместе, у меня субсчета на 19 открыты только такие:
19.01 НДС по ОС,
19.02 НДС по НМА,
19.03 НДС по материально-производственным запасам,
19.04 НДС по приобретенным услугам,
19.05 НДС уплаченный таможенным органам,по ввозимым товарам
19.06 Акцизы по оплаченным товарам,
19.07 НДС по товарам реализованным по ставке 0%
19.08 НДС при строительстве основных средств.
В 8-ке это все есть, но использовать ,конечно, вы будете не все субъсчета

[MarinaAnna]

Сообщение от Главный лисенок

Как правильно организовать раздельный учет?

Сначала надо заполнить учетную политику.
Выручку приходовать раздельно: выручка с НДС и выручка без НДС.
У меня идет выручка в день по кассе (ККМ) розничная выручка и выручка по услугам облагаемая НДС. Поэтому в день я делаю два ПКО, в одном прописываю без НДС, в другом прописываю с НДС, корреспондирующие счета соответственно разные. Без НДС у меня сразу на 90.01.2 (выручка ЕНВД), второй в корреспонденции с 62.Р Покупатели это у меня расчеты за услуги за наличный расчет физ.лицам, в конце месяца делаю одну с/ф по наличной выручке НДСной, пишу просто "покупатели", ну а когда по безналу, то выручка на 62.1 контрогент и сразу с/фактуру.

Сообщение от Главный лисенок

Авансом поступают деньги от бюджета за питание (плата за питание) надо ли с таких авансов платить НДС?

Авансом поступают деньги из бюджета, а документы какие при этом, кроме платежки ?