ИП на ЕНВД. Проверка

[Elenkare]

Добрый день!

Очень прошу помощи. В поиске была, но все равно остались вопросы.
ИП на УСН доходы минус расходы. Занимается продажей окон ПВХ физ. лицам с 2007года. Клиент приходит в павильон записывается на замеры, подписывает договор, после установки подписывает акт выполненных работ. Окна сам не производит, монтаж осуществляет своими силами. Сдавал только декларацию по ЕНВД-розничная торговля на 5м2. Клиентам же в договорах указывал и стоимость окон и установку. Арендует нежилое помещение общей площадью 55м2. В договоре указанно "1.1. Арендодатель обязуется предоставить Субарендатору нежилое помещение общей площадью 55 кв., в том числе 5м2 торговой площади, 50м2 складских помещений, и площади общего назначения, находящихся в здании по адресу___.
1.2. Помещение предоставляется для использования под торговлю и хранение непродовольственных товаров." Само помещение имеет статус торгового (выяснила сегодня у арендодателя). Помещение цокольное, находится в здании ДК. Арендодатель разделил помещение на несколько павильонов стеклянными перегородками, (их можно убрать, поставить и т.д.) и сдает эти павильоны. Сейчас налоговая проверяет декларацию ЕНВД за 1 кв. 2010г. И у нее естественно возникли вопросы по площади. Они естественно считают, что налог надо платить с 55м2. В принципе я с ними согласна, но сумма к доплате получается очень большая.

Если сейчас переделать договора купли-продажи окон на договора подряда - Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок прописав там общую сумму заказа. (естественно договора сможет переделать только у себя, у клиента останется его договор.). И соответственно сдать уточненные декларации по ЕНВД - услуги. (ЕНВД-розница получится "0")
Понимаю, что ИП "натворил дел", но как сейчас выйти из этой ситуации с минимальными потерями?

[IrinaB]

Почитайте письма и законы касаемо установок окон, где то недавно встречала, что этот вид деятельности вообще не подпадает под ЕНВД.

[IrinaB]

Вот почитайте:
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/108 от 20.04.2010 разъясняет, переводится ли на ЕНВД деятельность ИП, осуществляющего прием заказов от физлиц на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ (пластиковые окна, двери, алюминиевые балконные блоки и др.) и натяжных потолков, а также продажу межкомнатных, входных деревянных и стальных дверей.
При этом между ИП и организацией, осуществляющей производство и монтаж изделий из ПВХ и алюминия и имеющей соответствующие лицензии, заключен договор подряда.
В письме отмечается, что поскольку ИП осуществляется оформление договоров розничной купли-продажи по выставленным образцам, в целях гл. 26.3 Кодекса указанная деятельность не относится к розничной торговле и не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

[IrinaB]

так что вы вообще не вмененщики и должны платить УСН.

[Elenkare]

Спасибо за ответ.
т.е. это надо сейчас все года переделывать на УСН и соответственно подавать уточненные декларации, я правильно понимаю?

[IrinaB]

Не уверена, что так. Письмо датировано 2010 годом, а до этого такого разъяснения не было. Я могу Вам рекомендовать написать официальное письмо в налоговую с просьбой разъяснить, они обязаны Вам ответить. А дальше уже решите по ситуации, что переделать а что не стоит. Ведь если вы не платили УСН а платили ЕНВД, то по одному получится переплата, а по второму долг, со штрафами и прочими "радостями"

[Лионель]

монтаж окон(бытовые услуги) - это ЕНВД.

[Светлана Дм]

О применении ЕНВД при торговле жалюзи, окнами и дверьми
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход письмом от 14 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/57 разъясняет следующее.
Вопрос: Организация продает в розницу только физлицам металлические и межкомнатные двери, дверную и оконную фурнитуру, а также жалюзи и окна ПВХ по индивидуальным размерам. Товары для продажи организация приобретает у третьих лиц - оптовых поставщиков и производителей. Торговля осуществляется в стационарных торговых сетях (в торговых центрах, павильонах и др.). Может ли организация применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
При этом исходя из п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Также следует отметить, что согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки" под целями, не связанными с личным использованием, понимается в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
В случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).
При этом обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Также следует отметить, что в соответствии со ст. 346.27 Кодекса место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи, определено как торговое место. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
Таким образом, еще одним из условий для перевода предпринимательской деятельности, связанной с розничной реализацией товаров на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные нормами гл. 26.3 Кодекса.
Соответственно, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией металлических дверей, дверной и оконной фурнитуры, а также жалюзи и окон ПВХ, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи и с использованием для этих целей объектов торговли, которые могут быть отнесены к объектам стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренным нормами гл. 26.3 Кодекса, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Также обращаем внимание, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Elenkare, Вы для себя решите, на каком режиме налогообложения хотите быть, тогда легче подгонять договора под режим налогообложения. Минфин же разные разъяснения дает