Расчеты ЕНВД при неполном количестве рабочих дней

[sonyafolly]

В одном месяце магазин не работал 10 дней, а в другом не работал 26 дней (расторгнул договор), уплатив налог за полный месяц, можно ли сделать перезачет с тем месяцем где не работал 10 дней??
Можно ли уменьшить сумму налога при наличии не рабочих дней (из-за технических неполадок)?

[kalina]

Вот письмо нашла, даже с примером расчета:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 октября 2006*г. N*03-11-04/3/432


Вопрос: Предприятие наряду с видами деятельности, облагаемыми налогами на общем режиме (услуги почтовой связи), осуществляет розничную торговлю и оказывает бытовые услуги, переведенные на уплату ЕНВД. При этом указанные виды деятельности ведутся непосредственно в отделениях почтовой связи. График и режим работы отделений почтовой связи установлен Приказом Федерального агентства связи от 28.02.2006 N*29, согласно которому для отделений почтовой связи различного класса предписано различное количество рабочих дней в неделю.
Согласно ст.*346.29 НК РФ значение корректирующего коэффициента К2 в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности корректируется на отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Исходя из экономической сущности вышеуказанной корректировки, а также в целях устранения дискриминационного порядка налогообложения налогоплательщиков в зависимости от их организационно-правовой формы (пп.*2 и 3 ст.*3 НК РФ) под определением "количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности" необходимо, по нашему мнению, понимать количество рабочих дней в месяце, регламентированное государством (в лице Федерального агентства связи), с учетом нерабочих дней по каждому отдельному физическому показателю (торговому месту, работнику и т.п.), задействованному в осуществлении деятельности.
В связи с вышеизложенным, просим Вас указать порядок расчета корректировки К_2 на следующих примерах:
1) Предприятие осуществляет розничную торговлю с использованием 5 торговых мест в пределах одного муниципального образования. При этом два торговых места согласно графику работы осуществляют торговую деятельность ежедневно (без перерывов в течение месяца), два торговых места работают четыре дня в неделю (16 дней из 30), а одно торговое место осуществляет деятельность согласно графику работы в течение 5 дней в неделю (20 дней из 30).
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с п.*6 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К_2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
В целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К_2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Согласно п.*9 названной статьи Кодекса в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Исходя из приведенных вами данных расчет поправочного коэффициента К_2 осуществляется следующим образом.
Пример 1. Организация осуществляет розничную торговлю в пределах одного муниципального образования с использованием 5 торговых мест.
При этом два торговых места согласно графику работы осуществляют торговую деятельность ежедневно, два торговых места работают четыре дня в неделю (16 дней из 30 дней в месяц), а одно торговое место осуществляет торговую деятельность в течение 5 дней в неделю (20 дней из 30 дней в месяц).
В данном случае при исчислении единого налога на вмененный доход и заполнении налоговой декларации следует раздел II декларации заполнять по каждой из трех групп торговых мест отдельно.
Соответственно значение поправочного коэффициента К_2, отражаемые по строке 090 раздела II налоговой декларации для торговых точек, работающих без выходных, указываются в размере, утвержденном нормативным актом муниципального образования.
Значение коэффициента К_2 для двух торговых мест, работающих четыре дня в неделю, утвержденное нормативным актом муниципального образования, корректируется исходя из пропорцию# 16/30, а значение указанного коэффициента для торгового места, работающего 5 дней в неделю корректируется исходя из пропорции 20/30.

Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ А.И.*Иванеев

[sonyafolly]

Спасибоо!!!!!
Пардон, за тупой вопрос!
Получается следующие:
19/28= 0.67 (19 дней рабочих из 28 дней месяца)
ЕНВД= 1800x кв м x К1 x К2 x 15%
ЕНВД=1800x63x1.096x(0.64x0.67)x15%=7994,1
ЭТО можно применить если магазин не работал по техническим причинам(касса была сломана) и из-за сроков договора аренды?

[sonyafolly]

И это применительно вне зависимости в каком регионе мы находимся? Если мы в г. Тюмени

[sous]

Сообщение от kalina

Минфина РФ

так Тюмень тоже вроде Минфину подчиняется?

[sonyafolly]

Ок' ! А расчет я правильно поняла и посчитала?

[Мишура]

А как тогда заполнить раздел 2декларации, ведь строка с показателем К2 одна, а месяцев 3 и во всех месяцах разное количество дней занятий предпринимательской деятельностью?
Где-нибудь официально разъяснялся порядок заполнения в такой ситуации?

[sonyafolly]

Уточнила что в решение городской думы по ЕНВД не оговаривается про "фактический период времени осуществления деятельности" . Вычитала в журнале "Идеи налогового планирования 2008" следующее:
"В 2008 г. коэффициент К2 по-прежнему буде корректировать в зависимости от фактического периода работы. Даже несмотря на то что из определения этого коэффициента ФЗ от 17.05.07 г. № 85-ФЗ исключил такой фактор, как "фактический период ..." К такому выводу пришел Минфин.
Дело в том, что в НК РФ и в 2008 году действует норма, согласно которой значение коэф. К2 определяется компанией с учетом того, сколько времени в течение налогового периода она осуществляла свою деятельность (п.6 ст. 346.29 НК РФ).
Однако применять на практике это положение надо с осторожностью. Так, Если в местном нормативном акте о ЕНВД установлены подкоэффициенты, которые учитывают режим работы или сезонность, именно их и надо применять при расчете налога. Самостоятельно снижать К2 в такой ситуациии компания не вправе. Если же в местном нормативном акте никаких указаний по поводу фактического времени работы нет, то компания может сама скорректировать К 2".

Таким образом мы высчитываем К2 как соотношение кол-ва раб. дн. к кол-ву дн. текущего
Например: 19 дней рабочих из 28 дн. месяца
ЕНВД= (1800x63 кв м x1.096 x (0.8x0.8x0.67))x 15%
0,8 помещение в аренде
0,8 одежда, не верхняя
0,67 кол-во раб дней, т.е. 19/28
Правильно ???