Проводки-лизинг

[AllaMih]

Пример 1. Промышленное предприятие (лизингополучатель) заключило договор лизинга с лизинговой компанией (лизингодателем) на приобретение производственного станка. Срок лизинга составил 25 месяцев. Балансодержателем является лизингополучатель. Сумма лизинговых платежей определена сторонами в размере 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. По условиям договора лизингополучателем до начала срока действия договора лизинга был уплачен авансовый платеж в сумме 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб., который засчитывается в счет текущих платежей равными долями ежемесячно. Лизингодатель выставляет ежемесячные лизинговые платежи в размере 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом, но для целей бухгалтерского учета срок полезного использования станка установлен как 8 лет, а для целей налогового учета объект будет списываться 4 года с учетом действия повышающего коэффициента к норме амортизации. Документально подтвержденные расходы лизингодателя на приобретение объекта лизинга составили 600 000 руб. (без учета НДС). По окончании срока лизинга и после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
Операции по данному договору лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя будут отражаться следующим образом:

---------------------------------------------T--------T--------T----------¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Перечислен авансовый платеж лизингодателю ¦ 76-ав ¦ 51 ¦ 590 000¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Принята к вычету сумма НДС с уплаченного ¦ 68-НДС ¦ 76-НДС ¦ 90 000¦
¦аванса ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Полученное в лизинг имущество отражено в ¦ 08 ¦ 76-АО ¦ 1 000 000¦
¦качестве вложений во внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
¦(без учета НДС) ¦ ¦ ¦ ¦
¦(1 180 000 - 180 000) руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Восстановлен ранее принятый к вычету НДС с ¦ 76-НДС ¦ 68-НДС ¦ 90 000¦
¦аванса ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Лизинговое имущество учтено в составе ¦ 01-л ¦ 08 ¦ 1 000 000¦
¦объектов основных средств ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Отражена сумма НДС, причитающаяся к уплате в¦ 19 ¦ 76-АО ¦ 180 000¦
¦составе лизинговых платежей ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦ Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга ¦
+--------------------------------------------T--------T--------T----------+
¦Лизингодателем выставлен ежемесячный ¦ 76-АО ¦ 76-ЗЛП ¦ 47 200¦
¦лизинговый платеж ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Перечислен ежемесячный платеж лизингодателю ¦ 76-ЗЛП ¦ 51 ¦ 23 600¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Зачтен ранее уплаченный аванс в ежемесячной ¦ 76-ЗЛП ¦ 76-ав ¦ 23 600¦
¦пропорции ¦ ¦ ¦ ¦
¦(590 000 руб. / 25 мес.) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Принята к вычету сумма НДС, предъявленная ¦ 68-НДС ¦ 19 ¦ 7 200¦
¦лизингодателем ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Начислена амортизация по предмету лизинга ¦ 20, 25 ¦ 02-л ¦ 10 417¦
¦(1 000 000 руб. / 8 лет / 12 мес.) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Отражено отложенное налоговое обязательство,¦ 68-НП ¦ 77 ¦ 5 917¦
¦сформировавшееся в результате превышения ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговых расходов над бухгалтерскими ¦ ¦ ¦ ¦
¦(29 583 руб. x 20%) <*> ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦ На дату окончания срока действия договора лизинга ¦
+--------------------------------------------T--------T--------T----------+
¦Предмет лизинга принят к учету в качестве ¦ 01-с ¦ 01-л ¦ 1 000 000¦
¦собственного объекта основных средств ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Начисленная по предмету лизинга амортизация ¦ 02-л ¦ 02-с ¦ 260 425¦
¦перенесена на аналитический счет учета ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизации по собственным основным ¦ ¦ ¦ ¦
¦средствам ¦ ¦ ¦ ¦
¦(10 417 руб. x 25 мес.) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦ Ежемесячно до окончания срока полезного использования объекта лизинга ¦
+--------------------------------------------T--------T--------T----------+
¦Начислена амортизация по объекту основных ¦ 20 ¦ 02-с ¦ 10 417¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------+--------+--------+----------+
¦Уменьшено отложенное налоговое обязательство¦ 77 ¦ 68-НП ¦ 83¦
¦(5917 руб. / 71 мес.) <**> ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------+--------+--------+-----------