Возврат излишне удержанного НДФЛ

[romanmgb]

Здравствуйте!

прошу помочь мне разобраться с возвратом излишнеудержанного НДФЛ (30%)
в этом году поменял статус с неризидента на резидента, налог поменялся на 13%, но как вернуть излишнеуплаченные 17% за полгода? вроде бы есть удобный для меня вариат (чтобы избавиться от походов в налоговую) зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет последующих платежей..
вопрос в том как заставить бухгалтеров это сделать?и на основании каких законов???
потому что бухгалтерам не хочется разбираться..., хотя это абсолютно законно (в главбухе написано)...

буду признателен за оказанное содействие

[MARIN)]

Сообщение от romanmgb

Здравствуйте!

прошу помочь мне разобраться с возвратом излишнеудержанного НДФЛ (30%)
в этом году поменял статус с неризидента на резидента, налог поменялся на 13%, но как вернуть излишнеуплаченные 17% за полгода? вроде бы есть удобный для меня вариат (чтобы избавиться от походов в налоговую) зачесть излишне уплаченный НДФЛ в счет последующих платежей..
вопрос в том как заставить бухгалтеров это сделать?и на основании каких законов???
потому что бухгалтерам не хочется разбираться..., хотя это абсолютно законно (в главбухе написано)...

буду признателен за оказанное содействие

Может ли организация самостоятельно вернуть сотруднику сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов. В течение года сотрудник стал налоговым резидентом

В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Нет, не может.

В рассматриваемой ситуации возврат излишне удержанного НДФЛ производится налоговой инспекцией по окончании налогового периода (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-04-05/6-204 и от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/6-48). Однако организация может зачесть (полностью или частично) сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30 процентов, в счет НДФЛ, который должен удерживаться по ставке 13 процентов.

Если сотрудник непрерывно проработал в организации более 183 дней в году (например, с 1 января по 3 июля), то он приобретает статус налогового резидента (п. 2 ст. 207 НК РФ). Начиная с того месяца, в котором документально подтвержденный срок пребывания сотрудника в России превысил 183 дня, бухгалтер организации должен удерживать из его доходов НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов до приобретения сотрудником статуса налогового резидента, подлежат зачету при удержании НДФЛ после того, как сотрудник стал резидентом.

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-233, от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-226, от 19 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-224, от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413, от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.

Если организация проводит зачет самостоятельно, бухгалтеру нужно учитывать, что суммы налога, удержанного по ставкам 30 и 13 процентов, поступают в бюджет по разным КБК. В этом случае в налоговую инспекцию нужно будет обратиться с заявлением о проведении зачета.

Если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30 процентов, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13 процентов, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. По просьбе сотрудника организация должна предоставить ему документы, необходимые для подтверждения доходов, а также начисленных и уплаченных в бюджет сумм НДФЛ. Например, форму 2-НДФЛ и справку с места работы, составленную на основании табелей учета рабочего времени. Продолжительность своего пребывания в России сотрудник может подтвердить копией паспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы. Представлять в налоговую инспекцию справку, подтверждающую статус сотрудника (их выдает Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных), для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ не требуется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.