Уменьшаем ЕНВД!

[Владимир Головин]

А как быть с уменьшением н/о базы на взносы в ПФ - можно ли ее уменьшить на человека, который в среднесписочной численности не участвует (как в описанном выше случае)?

[Копейка]

Сообщение от Владимир Головин

А как быть с уменьшением н/о базы на взносы в ПФ - можно ли ее уменьшить на человека, который в среднесписочной численности не участвует (как в описанном выше случае)?

Я думаю неважно, участвует человек или не участвует. Налог можно уменьшить на сумму всех исчисленных и уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в течение налогового периода взносов в ПФ.

Сообщение от Владимир Головин

Верно ли утверждение:

1. При подсчете ЕНВД бухгалтер не участвует в "величине физического показателя" по стр. 050 - 070 Раздела 2 декларации (так как его среднесписочная численность за месяц равна 0,25).
2. Взносы в ПФ за него участвуют в стр. 020 и стр. 040 Раздела 3 декларации и уменьшают сумму исчисленного ЕНВД.

Считаю, что первое утверждение вряд ли можно назвать верным, второе - верно.

[Владимир Головин]

Подскажите, тогда, как же мне "вывести из под удара" человека, чтобы он не участвовал в физических показателях при подсчете ЕНВД? Если же рассмотреть способ, что Вы описали (оформить на полставки), то ведь можно и на меньшую часть ставки поступить таким же образом? С уважением, Владимир.

[Копейка]

Нужно ли при расчете ЕНВД округлять физический показатель, в Налоговом кодексе РФ не сказано. А мнения об этом у налоговиков, Минфина и судей разделились.

С данной проблемой чаще всего сталкиваются компании, которые платят ЕНВД в зависимости от площади. Например, розничные торговцы. А также те, кто организовывает платные стоянки для автомобилей или оказывает услуги общественного питания. Измерять физический показатель таким предприятиям положено в квадратных метрах. Но что делать, если площадь торгового зала по документам БТИ составляет 70,45 квадратных метров?
С аналогичными вопросами сталкиваются и "вмененщики", у которых сумма единого налога на вмененный доход зависит от количества работников.
В частности это компании, которые оказывают бытовые услуги и занимаются ремонтом, техобслуживанием и мойкой автомобилей. Они определяют численность персонала в среднем за каждый месяц, учитывая при этом и "штатников", и совместителей, и подрядчиков. Естественно, в результате значение физического показателя вовсе не обязательно получается "круглым".

В этой ситуации можно поступить тремя способами. Безопаснее всего – всегда округлять физический показатель в большую сторону. Независимо от того, какой десятичный показатель стоит после запятой – от 0 до 0,49 или от 0,50 до 0,99. Дело в том, что при проверке многие налоговые инспекторы настаивают именно на таком методе. Просто потому, что в спорной ситуации предпочитают делать корректировки в пользу бюджета.

В то же время, округлять физический показатель – значит расширять требования Налогового кодекса РФ, ведь в нем такого требования не прописано. А делать этого нельзя. И с такими рассуждениями полностью согласны арбитражные суды – компании, которые рассчитывали ЕНВД исходя из неокругленного физического показателя, выигрывают у налоговиков в судах (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 декабря 2006 г. № А29-1908/2006А и постановление ФАС Поволжского округа от 29 августа 2007 г. № А57-9957/06).

Подробнее обо всех вариантах расчета ЕНВД читайте в «Главбухе» № 5, 2008.

Далее в журнале есть пример по Вашему вопросу.

"....Допустим, среднее количество работников составляет 5.4 человека...." и т.д. Короче говоря, советуют в большую сторону округлять, чтобы потом налоговики не доставали.И недоимку не начислили. Рискованно это все.

А про пример с полставкой было какое-то письмо, к сожалению не могу сейчас найти.

[Владимир Головин]

Очень благодарен Вам за столь открытый и развернутый ответ! Удачи Вам в делах и во всем остальном! С уважением, Владимир Головин.